內(nèi)部控制制度是現(xiàn)代企業(yè)管理的一個(gè)重要組成部分，內(nèi)部控制可以說(shuō)滲透于每個(gè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各個(gè)方面，只要單位存在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，就需要有相應(yīng)的內(nèi)部控制。如何加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制已成為現(xiàn)代企業(yè)管理中的一個(gè)重點(diǎn)和難點(diǎn)，財(cái)政部、審計(jì)署等機(jī)構(gòu)聯(lián)合下發(fā)的財(cái)會(huì)[2010]11號(hào)文件《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》的印發(fā)，為企業(yè)建立、實(shí)施和評(píng)價(jià)內(nèi)部控制，規(guī)范各項(xiàng)財(cái)務(wù)行為提供了規(guī)范、科學(xué)的依據(jù)和指導(dǎo)。
一、當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部控制存在的難點(diǎn)問(wèn)題
內(nèi)部控制為企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的實(shí)施發(fā)揮著積極的推動(dòng)作用，但從目前企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)踐操作來(lái)看，在運(yùn)行過(guò)程中也存在著一些難點(diǎn)問(wèn)題：
(一)法人治理結(jié)構(gòu)不完善
現(xiàn)代企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中，有的未建立起完整的法人治理結(jié)構(gòu)，有的雖建立了，但在實(shí)際工作中沒(méi)有形成各自獨(dú)立、權(quán)責(zé)明確、相互制衡的組織機(jī)制，董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)的監(jiān)控作用嚴(yán)重弱化，內(nèi)部激勵(lì)與約束機(jī)制得不到制度保證，沒(méi)有從根本上形成真正的法人治理結(jié)構(gòu)，未能充分發(fā)揮制衡作用。
(二)內(nèi)部控制制度不健全
很多企業(yè)都有自己的一套內(nèi)部控制制度，但有的制度不健全，有的已沿用多年，不符合企業(yè)當(dāng)前的管理水平和經(jīng)營(yíng)實(shí)際，有的制度沒(méi)有滲透到企業(yè)的各個(gè)業(yè)務(wù)領(lǐng)域，制度的覆蓋面不夠全面，使管理中存在一些漏洞。有的內(nèi)控制度設(shè)計(jì)不完善，沒(méi)有體現(xiàn)出內(nèi)部監(jiān)督和制約機(jī)制，不利于制度的有效執(zhí)行。
(三)內(nèi)部控制制度執(zhí)行不力
內(nèi)部控制在執(zhí)行過(guò)程中，一方面因?yàn)橹贫缺旧碓O(shè)計(jì)不夠合理，存在一定的缺陷，導(dǎo)致制度得不到有效執(zhí)行；另一個(gè)執(zhí)行不力的重要原因就是考核獎(jiǎng)懲機(jī)制不到位。員工執(zhí)行制度的積極性不高，考核機(jī)制流于形式，使得內(nèi)控制度執(zhí)行不力表現(xiàn)在企業(yè)的各個(gè)方面。
(四)人員內(nèi)部控制意識(shí)不強(qiáng)
人員的內(nèi)控意識(shí)強(qiáng)弱對(duì)內(nèi)部控制的執(zhí)行起著重要作用，企業(yè)管理層對(duì)內(nèi)控是否重視，也對(duì)整個(gè)企業(yè)內(nèi)部控制起著關(guān)鍵作用。企業(yè)員工是內(nèi)控制度的具體執(zhí)行者，有的員工對(duì)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)不足，有的法律意識(shí)淡薄，甚至利用內(nèi)部控制不嚴(yán)的漏洞發(fā)生違法違等行為，嚴(yán)重影響了內(nèi)部控制制度的執(zhí)行效果。
(五)信息流通不暢，崗位職責(zé)不清
信息的真實(shí)性、時(shí)效性、共享性是內(nèi)部控制有效執(zhí)行的基礎(chǔ)，崗位職責(zé)是否清晰、權(quán)責(zé)是否明確也是管理職能得以有效發(fā)揮的前提。有的企業(yè)內(nèi)部崗位職責(zé)不清、存在一定的交叉或缺位現(xiàn)象，責(zé)任不明確，工作中時(shí)有推諉扯皮、推卸責(zé)任的現(xiàn)象發(fā)生，造成管理工作難以推進(jìn)，內(nèi)部控制無(wú)法落到實(shí)處。
(六)
有效的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制缺乏
嚴(yán)格的監(jiān)督機(jī)制能保證企業(yè)內(nèi)部控制有效執(zhí)行，會(huì)計(jì)監(jiān)督、審計(jì)監(jiān)督都是企業(yè)內(nèi)部必要的監(jiān)督行為。目前，不少企業(yè)未設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，有的設(shè)有審計(jì)部門(mén)，但未能充分發(fā)揮其作用，有名無(wú)實(shí)。有的因?qū)徲?jì)人員素質(zhì)不高，審計(jì)程序不夠規(guī)范，審計(jì)技術(shù)落后，影響內(nèi)審監(jiān)督作用的發(fā)揮。
二、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的對(duì)策分析
(一)提高認(rèn)識(shí)，增強(qiáng)全員內(nèi)控意識(shí)
企業(yè)管理層要深刻認(rèn)識(shí)到實(shí)施內(nèi)控是規(guī)范經(jīng)營(yíng)、降低風(fēng)險(xiǎn)、保證企業(yè)健康發(fā)展的重要舉措，要加強(qiáng)內(nèi)控意識(shí)，提高對(duì)內(nèi)控工作的重視程度。同時(shí)必須重視對(duì)員工的選用和培訓(xùn)，提升人員的職業(yè)素養(yǎng)，包括財(cái)務(wù)人員的整體素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平，以及職業(yè)道德、法制觀念的培養(yǎng)。
(二)完善公司治理結(jié)構(gòu)
企業(yè)應(yīng)建立一套完善的法人治理結(jié)構(gòu)，所有者、經(jīng)營(yíng)者、生產(chǎn)者之間形成各自獨(dú)立、權(quán)責(zé)明確、相互制衡的關(guān)系，為形成公司內(nèi)部激勵(lì)機(jī)制和約束機(jī)制提供制度保證。形成由股東會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)理層組成的治理結(jié)構(gòu)，明確各自的職責(zé)，各負(fù)其責(zé)、協(xié)調(diào)運(yùn)行、有效制衡。
(三)健全、完善內(nèi)部控制制度
企業(yè)應(yīng)從控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等方面建立一套滲透所有業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制制度和管控機(jī)制。對(duì)原有的不適應(yīng)企業(yè)實(shí)際的制度進(jìn)行及時(shí)的修定和完善，逐步解決制度內(nèi)容不完善、可操作性不強(qiáng)等問(wèn)題，最終建立一套行之有效的科學(xué)的內(nèi)部控制制度。
(四)提高內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力
內(nèi)部控制的執(zhí)行情況直接關(guān)系到內(nèi)控的實(shí)施效果，一方面，要明確制定企業(yè)各部門(mén)、各崗位的職責(zé)及權(quán)限，使員工清楚各自在內(nèi)控系統(tǒng)中的位置和角色；另一方面，要強(qiáng)化監(jiān)督考核激勵(lì)機(jī)制，將考核落到實(shí)處，建立一套科學(xué)的考核評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，提高員工的積極性；再之，要加強(qiáng)具體業(yè)務(wù)操作控制,優(yōu)化業(yè)務(wù)處理流程,強(qiáng)化重要業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的控制,特別是貨幣資金、物資采購(gòu)等高風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)的控制,防止貪污、舞弊等現(xiàn)象發(fā)生。
(五)強(qiáng)化監(jiān)督制約機(jī)制
內(nèi)部控制在運(yùn)行的同時(shí)，必須要有嚴(yán)格的監(jiān)督機(jī)制，一方面可以建立和完善委派監(jiān)事會(huì)制度，也可以通過(guò)委派財(cái)務(wù)總監(jiān)來(lái)實(shí)現(xiàn)控制，對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行活動(dòng)開(kāi)展有效監(jiān)督；另一方面，可以發(fā)揮外部監(jiān)督的力量，確保內(nèi)控制度得到有效執(zhí)行；三是要強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)的作用，提升內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的地位，合理配置審計(jì)資源，挑選素質(zhì)高、業(yè)務(wù)精的人才承擔(dān)內(nèi)部審計(jì)工作，規(guī)范審計(jì)行為，改進(jìn)審計(jì)方法，提高內(nèi)部審計(jì)效率和內(nèi)部審計(jì)管理水平。
總之，內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)管理的重點(diǎn)和核心，是影響企業(yè)生存和發(fā)展的關(guān)鍵，我們應(yīng)當(dāng)積探索，建立科學(xué)、完善的內(nèi)部控制制度，防范企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)，不斷提升企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，為企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展提供有利保障。
