各國政府采取宏觀調(diào)控的手段之一是稅收政策，對一個(gè)行業(yè)的發(fā)展也起著十分關(guān)鍵的作用，稅收政策都在稅收負(fù)擔(dān)上會(huì)有所體現(xiàn)。關(guān)于我國煤炭行業(yè)稅收負(fù)擔(dān)合理與否，歷來的爭議頗多。因此，研究我國煤炭行業(yè)的稅收問題對政府合理制稅收政策的制定來保障煤炭行業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展有重要的意義。
一、我國煤炭行業(yè)的稅收問題
(一)煤炭行業(yè)的稅負(fù)不公
國家的稅制改革后，產(chǎn)品稅變更成增值稅，煤炭企業(yè)所面臨的稅收，尤其是增值稅有所加重。最近幾年，煤炭市場漸漸升溫，煤炭銷量持續(xù)增長，隨之煤炭的價(jià)格有所增長，銷售收入得到了上升，可是增值稅也一樣在大幅度地增長。同時(shí)，煤炭行業(yè)的增值稅的增長速率明顯比GDP的增長速率高，而且其增值稅的加重趨勢也異常明顯，出現(xiàn)煤炭行業(yè)的內(nèi)外稅負(fù)的不公現(xiàn)象。
(二)煤炭行業(yè)稅費(fèi)的設(shè)計(jì)不合理
1、增值稅
1994年實(shí)行了新稅制，增值稅也全面取代了產(chǎn)品稅。然而，在煤炭行業(yè)，則不少問題出現(xiàn)。首先，與加工制造類的產(chǎn)業(yè)比較，煤炭產(chǎn)業(yè)中可以扣除的進(jìn)項(xiàng)稅要少很多；其次，煤炭產(chǎn)業(yè)和第一產(chǎn)業(yè)在資源和開發(fā)風(fēng)險(xiǎn)方面類似，卻沒有享受到類似的增值稅及其他優(yōu)惠；第三，不容易轉(zhuǎn)嫁煤炭行業(yè)增值稅的稅負(fù)。這些都加大了煤炭行業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。
2、資源稅
目前，資源稅在煤炭產(chǎn)業(yè)中是一項(xiàng)通用的稅種，也僅僅是為了得到稅金而征收。煤炭資源稅也往往以出讓煤炭資源的開采權(quán)為條件。另外，當(dāng)前征收的煤炭資源稅并不能有效調(diào)節(jié)收入和保護(hù)資源、缺乏補(bǔ)償功能。而且調(diào)整有關(guān)煤炭資源稅的稅額還沒有適合的機(jī)制得以實(shí)現(xiàn)，無法和煤炭企業(yè)的利潤扯上關(guān)系，浪費(fèi)煤炭資源的現(xiàn)象也還沒有找到一種有效的解決辦法。
3、礦產(chǎn)資源的補(bǔ)償費(fèi)
礦產(chǎn)資源的補(bǔ)償費(fèi)，是為了對礦產(chǎn)資源的開發(fā)者和擁有者兩者間的出現(xiàn)的各種各樣的利益關(guān)系進(jìn)行調(diào)整，體現(xiàn)了國家擁有礦產(chǎn)資源的權(quán)利。但是在實(shí)際執(zhí)行中對其的理解以及征收都會(huì)有相當(dāng)程度的偏差。對礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)這一概念理解錯(cuò)誤，會(huì)使得勘查煤炭礦藏的投入力度不夠，開采煤炭的后備資源十分緊缺，這也對煤炭產(chǎn)業(yè)持續(xù)發(fā)展造成了直接的影響。因此，征收礦產(chǎn)資源的補(bǔ)償費(fèi)是從兩方面來影響煤炭產(chǎn)業(yè)的，與此同時(shí)還影響著當(dāng)前煤炭產(chǎn)業(yè)所承擔(dān)的稅負(fù)及其可持續(xù)發(fā)展的策略。
4、其他稅費(fèi)
目前地方政府對煤炭企業(yè)收取的各種名目的費(fèi)用有近十多種，且由于逐漸完善的礦業(yè)權(quán)市場，新建的礦井資源也要交納使用采礦權(quán)的費(fèi)用，這會(huì)與煤炭資源的補(bǔ)
償費(fèi)以及現(xiàn)有的資源稅等重復(fù)，而又不允許抵扣這部分增值稅進(jìn)項(xiàng)稅。這將進(jìn)一步加重煤炭產(chǎn)業(yè)的稅費(fèi)負(fù)擔(dān)。
另外，目前從2011年4月1日開始未使用的維簡費(fèi)、安全費(fèi)用不充許稅前扣除，各地市煤炭收費(fèi)項(xiàng)目不同、費(fèi)用高低相差幾十元，不利于相近地區(qū)的公平競爭煤炭企業(yè)
(三)稅收征管煤炭行業(yè)比較混亂
混亂的情況會(huì)不利于稅務(wù)機(jī)關(guān)管理，而且還會(huì)在一定程度上對企業(yè)有所干擾。但煤炭企業(yè)的稅收征管政策還是比較開放的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在思想方面也不是很重視征納稅收，從而使得有些煤礦企業(yè)想方設(shè)法地逃稅漏稅，最后導(dǎo)致國家稅收減少。究其根本原因，一是管理不到位，二是政府各部門以及各區(qū)域間的協(xié)調(diào)力度不夠，無法進(jìn)行信息共享，管理存在漏洞。
二、我國煤炭行業(yè)稅收減負(fù)的建議
(一)規(guī)范所得稅的優(yōu)惠政策
經(jīng)過實(shí)證研究發(fā)現(xiàn)我國當(dāng)前采取“先征后返”等直接優(yōu)惠政策的辦法用來減少企業(yè)的稅收，這樣得到的效果并不顯著，恰恰增加了稅收工作者的負(fù)擔(dān)，從減少了無謂的損失。依據(jù)國外的經(jīng)驗(yàn)，應(yīng)該給予煤炭行業(yè)更多間接的優(yōu)惠條件，而創(chuàng)建主要是間接優(yōu)惠，其次是直接優(yōu)惠的這樣一種稅收優(yōu)惠政策，如果這樣做的話不但會(huì)減輕煤炭業(yè)的負(fù)擔(dān)，而且還有對設(shè)備更新和提高技術(shù)改造的積極性起到有利的作用，從而增強(qiáng)企業(yè)競爭力。
(二)簡化稅制，稅費(fèi)合并
煤炭行業(yè)的稅費(fèi)項(xiàng)目眾多，存在雙重征收以及重復(fù)征收的情況。因此，應(yīng)將重復(fù)的稅費(fèi)合并起來，并且將不合理的去掉，將收費(fèi)項(xiàng)目縮減，建立良好的稅費(fèi)制度。所采取的征收方式是以資源儲(chǔ)量為基礎(chǔ)，與此同時(shí)還要考慮到價(jià)格，根據(jù)價(jià)格按照合適的量進(jìn)行征收。在不同國家權(quán)利金費(fèi)率是不一樣的，可以根據(jù)我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的水平、煤炭行業(yè)發(fā)展進(jìn)程以及煤炭資源的不同，來制定處完善并且合理的權(quán)利金費(fèi)率標(biāo)準(zhǔn)，并且要根據(jù)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展要求與煤炭行業(yè)的發(fā)展變化情況來進(jìn)行不斷的調(diào)整。
(三)將其他稅負(fù)制度改革
在將其他稅負(fù)制度進(jìn)行改革這一方面，要將煤炭企業(yè)所得稅其稅前扣除，還有就是折舊政策也要進(jìn)行調(diào)整，繼續(xù)推行返還政策，建立礦業(yè)企業(yè)轉(zhuǎn)產(chǎn)基金和煤炭地質(zhì)勘探專項(xiàng)資金，為煤炭行業(yè)的發(fā)展提供良好的稅負(fù)環(huán)境。并允許維簡費(fèi)、安全生產(chǎn)費(fèi)用稅前扣除，鼓勵(lì)企業(yè)加大安全投入及建設(shè)安全資金儲(chǔ)備，規(guī)范地方收費(fèi)，建立公平的煤炭銷售市場。
綜上所述，在市場經(jīng)濟(jì)體系里，合理有效的稅收政策在提高煤炭業(yè)的實(shí)力，增強(qiáng)煤炭行業(yè)的收益都十分重要，而且對保障供給我國能源，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展并穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)相當(dāng)有利。
