機(jī)械裝備制造業(yè)，由于其投資巨大、產(chǎn)品價(jià)格高、規(guī)模大、生產(chǎn)周期長等特點(diǎn)，其財(cái)務(wù)管理是企業(yè)經(jīng)營的重中之重，以筆者所在中鐵隧道裝備制造有限公司為例，該公司是由全球雙500強(qiáng)企業(yè)中國中鐵旗下中鐵隧道集團(tuán)為主發(fā)起人，中國中鐵股份有限公司股份占60%，中鐵隧道集團(tuán)有限公司股份40%。主要是經(jīng)營城市地鐵隧道、山區(qū)涵洞、引水工程、城市公用工程、大型公路、大型工程裝備安裝、輸水工程等所需專用設(shè)備制造，主要產(chǎn)品有大型掘進(jìn)機(jī)（TBM）、盾構(gòu)機(jī)及后配套設(shè)備等。
這些產(chǎn)品中，以盾構(gòu)機(jī)為典型代表，是一種隧道掘進(jìn)的專用工程機(jī)械，現(xiàn)代盾構(gòu)掘進(jìn)機(jī)集光、機(jī)、電、液、傳感、信息技術(shù)于一體，并且能根據(jù)各類的地質(zhì)實(shí)施“量體裁衣”式的專業(yè)生產(chǎn)，可靠性要求非常高。盾構(gòu)機(jī)已普遍使用在地鐵、涵洞、公路、渠道等軍用、民用工程之中。而盾構(gòu)機(jī)價(jià)格高昂，普通盾構(gòu)機(jī)單價(jià)在四千萬到六千萬，大型挖掘機(jī)價(jià)格更是過億，由于我國盾構(gòu)機(jī)從國外進(jìn)口消化吸收到逐步實(shí)現(xiàn)國產(chǎn)化前后跨度近十年時(shí)間左右，財(cái)務(wù)管理核算方面有其特殊性。因此，研究機(jī)械裝備制造業(yè)的財(cái)務(wù)管理影響因素和對策是很有必要的。
一、機(jī)械裝備制造業(yè)財(cái)務(wù)管理影響因素分析
(一)價(jià)值過高
機(jī)械重大裝備制造業(yè)的產(chǎn)品價(jià)格高昂，如普通盾構(gòu)機(jī)單價(jià)在四千萬到六千萬，大型挖掘機(jī)價(jià)格過億。數(shù)額巨大的資金也造成了巨大的彈性空間，如果把關(guān)不嚴(yán)，則會(huì)造成巨大的財(cái)產(chǎn)損失，造成國有資產(chǎn)流失。
(二)生產(chǎn)周期長
大型挖掘機(jī)、盾構(gòu)機(jī)等設(shè)備的生產(chǎn)周期少則三個(gè)月，長的達(dá)到半年以上，生產(chǎn)期間涉及的人員、部門較為復(fù)雜，圖紙變更較多，返工改造較多，甚至存在扯皮現(xiàn)象，彼此責(zé)任不明晰，給成本歸集帶來困難，容易產(chǎn)生財(cái)務(wù)責(zé)任不明確、人員責(zé)任難以落實(shí)的情況。
(三)外部的不易監(jiān)管
機(jī)械裝備制造企業(yè)投資方和機(jī)械裝備制造企業(yè)兩者的彼此關(guān)系不清晰，對機(jī)械裝備制造企業(yè)經(jīng)營既是業(yè)主又是投資方，法律效力不強(qiáng)，造成政府對機(jī)械裝備制造企業(yè)的監(jiān)督效果不夠理想。
(四)機(jī)械裝備制造企業(yè)自身財(cái)務(wù)管理機(jī)制薄弱
一直處在財(cái)務(wù)管理的探索提高階段，機(jī)械裝備制造企業(yè)自身環(huán)境的不足，以及重大裝備制造領(lǐng)域是新興產(chǎn)業(yè)，專業(yè)人才不足，相關(guān)財(cái)務(wù)規(guī)章制度沒有有效的建立并運(yùn)行，財(cái)務(wù)流程運(yùn)作有待健全提高?；締栴}有：機(jī)械裝備制造企業(yè)各級缺乏完善的財(cái)務(wù)管理
機(jī)制，各科室業(yè)務(wù)彼此間隔，造成無法彼此制衡，財(cái)務(wù)部門缺乏專職人員，以致規(guī)章制度得不到很好的落實(shí)，對完善制度、提高工作效率的作用有限。
(五)績效考評不能得到落實(shí)
財(cái)務(wù)管理的影響因素會(huì)導(dǎo)致各部門對財(cái)務(wù)系統(tǒng)存在偏見，決策偏差、財(cái)產(chǎn)浪費(fèi)、人事混亂等各種弊端，其主要原因首先是因?yàn)闄C(jī)械裝備制造企業(yè)績效考評沒有充分落實(shí)，沒有塑造良性的競爭環(huán)境與人才管理模式。
(六)財(cái)務(wù)管理人員能力有待提高
財(cái)務(wù)管理的實(shí)施需要由人來操作，但是有較大比例機(jī)械裝備制造企業(yè)的財(cái)會(huì)人員沒有裝備制造企業(yè)工作經(jīng)驗(yàn)，人員年經(jīng)，資歷不高，會(huì)計(jì)基礎(chǔ)理論知識薄弱，大大削弱了內(nèi)控制度的力度與效果。甚至有的財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)不高，職業(yè)道德亟待提高，存在為了利益犧牲原則，對相關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)與規(guī)章制度較為漠視等等現(xiàn)象，導(dǎo)致財(cái)會(huì)信息真實(shí)度降低。
二、財(cái)務(wù)管理制度建設(shè)
(一)資金審批制度
采購款項(xiàng)的支取，嚴(yán)格落實(shí)公司總經(jīng)理負(fù)責(zé)制。若是暫時(shí)無法讓總經(jīng)理簽字，也須電話與傳真的方式獲得其批準(zhǔn)，確認(rèn)該款項(xiàng)的是否能夠支取，最短時(shí)間內(nèi)請其在支出單據(jù)中補(bǔ)簽批示內(nèi)容；
財(cái)務(wù)部門與公司法人的印章和相關(guān)票據(jù)要分開使用，重要物品要兩人以上共管。負(fù)責(zé)人員與會(huì)計(jì)不在企業(yè)的時(shí)候，印章需要給法定代表人指定的人員來保存。印章若是代為保管則要經(jīng)過嚴(yán)格的交接手續(xù)；
財(cái)務(wù)部門如果已經(jīng)將單據(jù)蓋章，則不能將其預(yù)留，如果因?yàn)閷?shí)際情況，則要明確的調(diào)好資金額度，并且報(bào)告企業(yè)總經(jīng)理同意；
已經(jīng)填好金額與蓋章的支票，要正確的填寫好收款人全稱，避免錯(cuò)別字，在回執(zhí)與發(fā)票等單據(jù)上名字要一致。如果現(xiàn)實(shí)情況需要將資金移交給第三方，要有收款人所出的書面許可并要經(jīng)過企業(yè)總經(jīng)理同意；
各種資金的沖轉(zhuǎn)（指非正常經(jīng)營業(yè)務(wù)），特殊的經(jīng)營業(yè)務(wù)需要支付資金等，要報(bào)告企業(yè)總經(jīng)理同意；
用來支取各項(xiàng)資金的原始憑證一定要妥善保存原件，復(fù)印件不能當(dāng)作相關(guān)憑證，若是有實(shí)際需要，則要有財(cái)務(wù)部門的蓋章，同時(shí)由企業(yè)總經(jīng)理同意簽字。
(二)現(xiàn)金管理制度
現(xiàn)金借款須由經(jīng)手人填寫“借款申請單”，經(jīng)部門經(jīng)理、總經(jīng)理審批后到財(cái)務(wù)支取。對于人員調(diào)動(dòng)或離退休等，要在交接時(shí)確定資金數(shù)額與去向，做到責(zé)任明確。
(三)支票領(lǐng)取
凡領(lǐng)取支票，先填制支票申領(lǐng)單，寫明用途、金額、使用人等項(xiàng)，經(jīng)有關(guān)財(cái)務(wù)人員審核、財(cái)務(wù)主管復(fù)核、主管財(cái)務(wù)的副總經(jīng)理批準(zhǔn)后方能領(lǐng)取。
簽發(fā)支票的金額超過3000元，在填寫申領(lǐng)單時(shí)，須提交符合審批程序用款報(bào)告及附件（合同、采購單、計(jì)劃書等）。
領(lǐng)取人應(yīng)辦理登記手續(xù)，使用支票需由經(jīng)手人填寫“支票借款申請單”經(jīng)部門經(jīng)理、總經(jīng)理（或執(zhí)行董事）審批后到財(cái)務(wù)辦理支票領(lǐng)用手續(xù)。支票領(lǐng)出后十天內(nèi)持發(fā)票到財(cái)務(wù)報(bào)銷，如不及時(shí)報(bào)銷，出納有權(quán)拒發(fā)新的支票。
對未及時(shí)報(bào)賬者財(cái)務(wù)人員應(yīng)該及時(shí)督促，并有權(quán)不予簽發(fā)新支票。
在支票有效期內(nèi)未使用的支票，或者因情況變化未使用的支票應(yīng)及時(shí)退還財(cái)務(wù)部。對未及時(shí)歸還者財(cái)務(wù)部應(yīng)及時(shí)督促，并不予簽發(fā)新支票。
