保險(xiǎn)業(yè)作為金融行業(yè)中經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)較為特殊的行業(yè)，保險(xiǎn)公司經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)具有鮮明的潛在性、長(zhǎng)期性以及復(fù)雜性，因此，保險(xiǎn)公司對(duì)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、預(yù)警和防范就成為非常重要的工作。然而，內(nèi)部控制則是保險(xiǎn)公司預(yù)警和防范風(fēng)險(xiǎn)的重要措施，然而，我國(guó)保險(xiǎn)公司的內(nèi)部控制制度還不完善，存在很多問題，無(wú)法充分發(fā)揮內(nèi)部控制防范風(fēng)險(xiǎn)的作用。隨著《保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制基本準(zhǔn)則》的頒布，為保險(xiǎn)公司健全內(nèi)部控制制度指明的方向，對(duì)保險(xiǎn)公司建立完善的內(nèi)部控制制度，提升內(nèi)部控制水平具有至關(guān)重要的作用。
一、保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制的特點(diǎn)
由于保險(xiǎn)公司在經(jīng)營(yíng)過程中具有明顯的特性，主要有保險(xiǎn)的高風(fēng)險(xiǎn)性、社會(huì)性、保險(xiǎn)期限長(zhǎng)期性、業(yè)務(wù)管理復(fù)雜性以及會(huì)計(jì)核算預(yù)測(cè)性。因此，保險(xiǎn)公司的內(nèi)部控制制度同樣具有很多特性，主要體現(xiàn)在內(nèi)部控制的社會(huì)性、內(nèi)部控制重點(diǎn)的多樣性、內(nèi)部控制管理的復(fù)雜性以及內(nèi)部控制成本高額性。因此，保險(xiǎn)公司要想完善內(nèi)部控制制度，就必須充分了解內(nèi)部控制的特性，根據(jù)《保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制基本準(zhǔn)則》，從而才能更好的提升保險(xiǎn)公司的內(nèi)部控制水平。
(一)保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制的社會(huì)性
保險(xiǎn)公司經(jīng)營(yíng)的社會(huì)性決定了保險(xiǎn)公司的內(nèi)部控制必須具有社會(huì)性的鮮明特點(diǎn)。因?yàn)楸ｋU(xiǎn)公司的經(jīng)營(yíng)情況和發(fā)展情況關(guān)系到國(guó)計(jì)民生和廣大社會(huì)居民的切身利益，所以，保險(xiǎn)公司在經(jīng)營(yíng)過程中不僅要單純的考慮公司的經(jīng)濟(jì)效益和投資人的經(jīng)濟(jì)利益，而且還要充分考慮到廣大投保人的經(jīng)濟(jì)利益。并且保險(xiǎn)公司經(jīng)營(yíng)的目的就是保障保險(xiǎn)單持有人的利益，為保險(xiǎn)單持有人提供保障和應(yīng)盡的服務(wù)。在《保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制基本準(zhǔn)則》第十條明確規(guī)定：保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)以市場(chǎng)和客戶為導(dǎo)向，以業(yè)務(wù)品質(zhì)和效益為中心，組織實(shí)施銷售控制活動(dòng)。由此可見，保險(xiǎn)公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)主要是維護(hù)市場(chǎng)和維護(hù)客戶，進(jìn)而提高保險(xiǎn)公司的經(jīng)濟(jì)效益。保險(xiǎn)公司的內(nèi)部控制也明確將市場(chǎng)和客戶作為導(dǎo)向，實(shí)現(xiàn)保險(xiǎn)公司的經(jīng)濟(jì)效益，所以，保險(xiǎn)公司的社會(huì)性體現(xiàn)了保險(xiǎn)公司的經(jīng)營(yíng)理念，也是保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制始終秉承的理念。
(二)保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制重點(diǎn)的多樣性
由于保險(xiǎn)公司在整個(gè)經(jīng)營(yíng)過程中存在著很多經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，因此保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制重點(diǎn)也會(huì)呈現(xiàn)出多樣性的特點(diǎn)，涉及到保險(xiǎn)公司經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)。不僅在保險(xiǎn)公司的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制方面、業(yè)務(wù)管理控制方面、而且還包括信息技術(shù)控制方面、資金運(yùn)用控制方面，這些都會(huì)是保險(xiǎn)公司實(shí)行內(nèi)部控制的重點(diǎn)內(nèi)容。并且在《保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制基本準(zhǔn)則》第十四條明確規(guī)定：運(yùn)營(yíng)控制主要包括產(chǎn)品開發(fā)管理、承保管理、理賠管理、保全管理、收付費(fèi)管理、再保險(xiǎn)管理、業(yè)務(wù)單證管理、電話中心管理、會(huì)計(jì)處理和反洗錢等活動(dòng)的全過程控制。第二十二條規(guī)定：會(huì)計(jì)處理控制。保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)規(guī)范會(huì)計(jì)核算流程，提高會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)采集、賬目和報(bào)表生成的自動(dòng)化水平。由此可見，保險(xiǎn)公司的內(nèi)部控制重點(diǎn)多樣性是符合《保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制基本準(zhǔn)則》的要求，能夠使保險(xiǎn)公司重點(diǎn)的進(jìn)行內(nèi)部控制。
(三)保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制活動(dòng)的復(fù)雜性
由于保險(xiǎn)公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的復(fù)雜性和不確定性決定了保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制活動(dòng)的復(fù)雜性。保險(xiǎn)公司在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中要面對(duì)非常繁瑣的業(yè)務(wù)，承包風(fēng)險(xiǎn)的多變性較為明顯，現(xiàn)金流入和流出十分頻繁，并且還要做好大量信息的收集，處理以及保密工作。由此可見，保險(xiǎn)公司的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的工作程序就非常復(fù)雜，那么，保險(xiǎn)公司的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理、信息技術(shù)控制等活動(dòng)也會(huì)很復(fù)雜，進(jìn)而導(dǎo)致保險(xiǎn)公司的內(nèi)部控制活動(dòng)的復(fù)雜性。并且，《保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制基本準(zhǔn)則》第二十五條規(guī)定：基礎(chǔ)管理控制主要包括戰(zhàn)略規(guī)劃、人力資源管理、計(jì)劃財(cái)務(wù)、信息系統(tǒng)管理、行政管理、精算法律、分支機(jī)構(gòu)管理和風(fēng)險(xiǎn)管理等活動(dòng)的全過程控制。這些內(nèi)容只是保險(xiǎn)公司內(nèi)控管理的基礎(chǔ)管理控制，其他的內(nèi)部控制活動(dòng)必然會(huì)更加復(fù)雜，因此做好保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制工作也是一個(gè)艱巨的任務(wù)。
(四)保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制成本的高額性
保險(xiǎn)公司做好內(nèi)部控制工作必定要投入部分成本，但是，保險(xiǎn)公司與其他企業(yè)相比，其內(nèi)部控制成本要高得多。由于保險(xiǎn)公司經(jīng)營(yíng)的全過程存在很多內(nèi)部和外部風(fēng)險(xiǎn)，因此保險(xiǎn)公司的內(nèi)部控制要遍布到經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的每個(gè)環(huán)節(jié)，例如，保險(xiǎn)公司的銷售控制、運(yùn)營(yíng)控制、基礎(chǔ)管理控制和資金運(yùn)用控制等，從而會(huì)使保險(xiǎn)公司付出更高的內(nèi)部控制成本。
二、我國(guó)保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制水平提升的措施
我國(guó)保險(xiǎn)公司提高內(nèi)部控制管理水平，必須采取有效的措施完善內(nèi)部控制。由于保險(xiǎn)公司的內(nèi)部控制是一個(gè)規(guī)模較大的系統(tǒng)工程，需要保險(xiǎn)公司進(jìn)行綜合性和系統(tǒng)性治理。但是，保險(xiǎn)公司完善內(nèi)部控制的關(guān)鍵在于保險(xiǎn)公司要具有完善內(nèi)部控制的動(dòng)力，并且，內(nèi)部控制就是保險(xiǎn)公司經(jīng)營(yíng)管理的核心工作，是責(zé)無(wú)旁貸的。尤其是《保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制基本準(zhǔn)則》頒布以來，保險(xiǎn)公司更應(yīng)該做好內(nèi)部控制工作，完善內(nèi)部控制管理系統(tǒng)，提升內(nèi)部控制管理水平。
(一)完善公司治理結(jié)構(gòu)
保險(xiǎn)公司應(yīng)該完善公司治理結(jié)構(gòu)，健全內(nèi)部控制，提升內(nèi)部控制水平。公司治理結(jié)構(gòu)主要是一種聯(lián)系和規(guī)范股東、董事會(huì)、高級(jí)管理人員的權(quán)利和義務(wù)的合理分配，以及與此有關(guān)的聘選和監(jiān)督等問題的制度框架。就是將保險(xiǎn)公司的內(nèi)部權(quán)利進(jìn)行合理的劃分。保險(xiǎn)公司有一個(gè)良好的公司治理結(jié)構(gòu)能夠有效的解決公司各方利益分配問題，使公司能夠高效的運(yùn)作，對(duì)于提高保險(xiǎn)公司的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力具有決定性的作用。保險(xiǎn)公司在公司治理結(jié)構(gòu)上應(yīng)該采用三權(quán)分立制度，將公司的決策權(quán)、經(jīng)營(yíng)管理權(quán)和監(jiān)督權(quán)分屬于公司的股東會(huì)、董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)，通過平衡各方的權(quán)力，時(shí)各個(gè)機(jī)關(guān)各司其職，保證保險(xiǎn)公司的正常運(yùn)行，從而有效的進(jìn)行公司的內(nèi)部控制，完善內(nèi)部控制。例如《保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制基本準(zhǔn)則》中就明確規(guī)定了董事會(huì)和監(jiān)理會(huì)的職責(zé)。第四十條規(guī)定：保險(xiǎn)公司董事會(huì)要對(duì)公司內(nèi)控的健全性、合理性和有效性進(jìn)行定期研究和評(píng)價(jià)。公司內(nèi)部控制組織架構(gòu)設(shè)置、主要內(nèi)控政策、重大風(fēng)險(xiǎn)事件處置應(yīng)當(dāng)提交董事會(huì)討論和審議。第四十一條規(guī)定：保險(xiǎn)公司監(jiān)事會(huì)負(fù)責(zé)監(jiān)督董事會(huì)、管理層履行內(nèi)部控制職責(zé)，對(duì)其疏于履行內(nèi)部控制職能的行為進(jìn)行質(zhì)詢。這樣就使保險(xiǎn)公司中的各個(gè)機(jī)構(gòu)權(quán)力平衡，職責(zé)明確，能夠更好的開展工作，保證公司的順利運(yùn)行，實(shí)現(xiàn)公司管理層平衡，才能有效的完善內(nèi)部控制。由此可見，保險(xiǎn)公司完善公司治理結(jié)構(gòu)，可以對(duì)公司經(jīng)營(yíng)管理者形成有效的激勵(lì)約束，使公司經(jīng)營(yíng)理念更加科學(xué)，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理的精細(xì)化，經(jīng)營(yíng)方式集約化，充分調(diào)動(dòng)公司管理層完善內(nèi)部控制的主動(dòng)性，從而不斷的完善保險(xiǎn)公司的各項(xiàng)內(nèi)部控制制度。
(二)健全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系
風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估作為保險(xiǎn)公司進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)，保險(xiǎn)公司健全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系能夠有效的提高保險(xiǎn)公司風(fēng)險(xiǎn)管理能力，有助于保險(xiǎn)公司監(jiān)測(cè)和預(yù)警經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。保險(xiǎn)公司加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作，是保險(xiǎn)公司完善控制的重要手段。因此，保險(xiǎn)公司應(yīng)該科學(xué)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分類，有針對(duì)性的進(jìn)行掛管理，并且把風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)較高的方面作為內(nèi)控的重點(diǎn)，從而完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系。在《保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制基本準(zhǔn)則》中明確規(guī)定：保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)對(duì)經(jīng)營(yíng)管理和業(yè)務(wù)活動(dòng)中可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行全面系統(tǒng)的識(shí)別分析，發(fā)現(xiàn)并確定風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別評(píng)估的結(jié)果，科學(xué)設(shè)計(jì)內(nèi)部控制政策、程序和措施并嚴(yán)格執(zhí)行。由此可見，保險(xiǎn)公司健全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，對(duì)于保險(xiǎn)公司建立健全的內(nèi)部控制體系，提升內(nèi)部控制管理水平具有重要作用。
(三)完善內(nèi)部審計(jì)制度
保險(xiǎn)公司應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審工作人員的管理，尤其是內(nèi)部審計(jì)主要負(fù)責(zé)人的監(jiān)督和管理，建立完善的內(nèi)部審計(jì)制度，規(guī)范內(nèi)部審計(jì)責(zé)任人的權(quán)利、義務(wù)和工作職責(zé)。與此同時(shí)，保險(xiǎn)公司還應(yīng)該充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督職能，保證內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性，使內(nèi)部審計(jì)工作嚴(yán)格按照國(guó)際內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)實(shí)行，對(duì)審計(jì)的全過程進(jìn)行全面的監(jiān)控，提高保險(xiǎn)公司的審計(jì)管理水平，進(jìn)而提升保險(xiǎn)公司的內(nèi)部控制水平。并且在《保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制基本準(zhǔn)則》中也明確規(guī)定：保險(xiǎn)公司內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)內(nèi)部控制履行事后檢查監(jiān)督職能。內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)定期對(duì)公司內(nèi)部控制的健全性、合理性和有效性進(jìn)行審計(jì)，審計(jì)范圍應(yīng)覆蓋公司所有主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。審計(jì)結(jié)果應(yīng)按照規(guī)定的時(shí)間和路線進(jìn)行報(bào)告，并向同級(jí)內(nèi)控管理職能部門反饋，確保內(nèi)控缺陷及時(shí)徹底整改。由此可見，保險(xiǎn)公司為了更好的提升內(nèi)部控制水平，建立健全的內(nèi)部控制體系，必須完善內(nèi)部審計(jì)制度，保證內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)范性和合法性，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用。
(四)完善內(nèi)部控制制度
保險(xiǎn)公司應(yīng)該建立規(guī)范的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)，將內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)融入到經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，深入到對(duì)公司員工培訓(xùn)、教育和日常工作和行為中，能夠有效的防范不正規(guī)的行為發(fā)生，有效的降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，提高公司的經(jīng)濟(jì)效益。例如，保險(xiǎn)公司可以對(duì)每一項(xiàng)工作進(jìn)行程序化控制，根據(jù)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)程序合理的設(shè)置崗位，明確各個(gè)崗位的工作職責(zé)，實(shí)行崗位設(shè)置標(biāo)準(zhǔn)化。這樣能夠?qū)镜母黜?xiàng)活動(dòng)進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)督和管理。并且在《保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制基本準(zhǔn)則》中明確規(guī)定：保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)針對(duì)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)的不同環(huán)節(jié)，制定相應(yīng)的管理制度，強(qiáng)化操作流程控制，確保業(yè)務(wù)活動(dòng)正常運(yùn)轉(zhuǎn)，防范運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。包括產(chǎn)品開發(fā)管理、承保管理、理賠管理、保全管理、收付費(fèi)管理、再保險(xiǎn)管理、業(yè)務(wù)單證管理、電話中心管理、會(huì)計(jì)處理和反洗錢等活動(dòng)的全過程控制。由此可見，保險(xiǎn)公司完善內(nèi)部控制制度，建立完善的內(nèi)部控制體系，能夠有效的提升保險(xiǎn)公司的內(nèi)部控制水平。
三、結(jié)束語(yǔ)
本文通過對(duì)以《保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制基本準(zhǔn)則》為例淺談我國(guó)保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制水平的提升措施的分析和研究，從中深刻的認(rèn)識(shí)到保險(xiǎn)公司通過充分了解內(nèi)部控制的鮮明特點(diǎn)，根據(jù)《保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制基本準(zhǔn)則》完善內(nèi)部控制系統(tǒng)，進(jìn)而有效的提升保險(xiǎn)公司的內(nèi)部控制水平。
