內(nèi)部控制是指企業(yè)的內(nèi)部管理控制系統(tǒng)，包括為保證企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)所采取的一系列必要的管理措施。內(nèi)部控制貫穿于企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各個(gè)方面，只要存在企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)營(yíng)管理, 就需要有相應(yīng)的內(nèi)部控制。有效的內(nèi)部控制不僅能使企業(yè)的資源合理配置, 提高勞動(dòng)生產(chǎn)率，而且對(duì)保證國(guó)家的方針政策和財(cái)經(jīng)法規(guī)在企業(yè)內(nèi)部的貫徹執(zhí)行，企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)決策和規(guī)章制度的正確實(shí)施，保證財(cái)產(chǎn)物資的安全完整，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和完整性具有重要作用。基于對(duì)內(nèi)控的認(rèn)識(shí)，筆者擬結(jié)合長(zhǎng)慶油田油氣工藝研究院工作實(shí)際，談?wù)剬?duì)石油企業(yè)科研單位建立內(nèi)控體系的認(rèn)識(shí)和體會(huì)。
一、當(dāng)前石油企業(yè)建立健全內(nèi)部控制體系的必要性
企業(yè)內(nèi)部控制制度，是指單位內(nèi)部為了有效地進(jìn)行經(jīng)營(yíng)管理，而制定的一系列相互聯(lián)系、相互制約、相互監(jiān)督的制度、措施和方法的總稱。正確認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制的作用，對(duì)于加強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理，維護(hù)財(cái)產(chǎn)安全，提高經(jīng)濟(jì)效益，具有十分重要的現(xiàn)實(shí)意義。
1.建立完善的內(nèi)控體系是建立現(xiàn)代企業(yè)制度，保證企業(yè)管理有效性的必然要求。隨著形勢(shì)的發(fā)展變化和油田公司業(yè)務(wù)的不斷拓展，我們面臨的經(jīng)營(yíng)環(huán)境越來越復(fù)雜，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)逐步加大，特別是中國(guó)石油股份公司作為一家同時(shí)在我國(guó)香港和美國(guó)上市的公司，資本市場(chǎng)對(duì)公司的監(jiān)管要求也越來越嚴(yán)格。建立完善的內(nèi)控體系，既是滿足上市公司法律監(jiān)管、樹立和維護(hù)公司形象的需要，也是貫徹我國(guó)相關(guān)法律法規(guī)和建立現(xiàn)代企業(yè)制度，規(guī)范企業(yè)管理程序和標(biāo)準(zhǔn)，確保資金資產(chǎn)的安全完整，有效抵御和控制生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)一步強(qiáng)化公司內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理、全面提升管理水平的客觀要求。
2.建立完善的內(nèi)控體系是細(xì)化管理防止違法亂紀(jì)，保證財(cái)務(wù)信息真實(shí)、完整的必然要求。內(nèi)部控制體系是為有效保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性和法律法規(guī)的遵循性，而自行檢查、制約和調(diào)整內(nèi)部業(yè)務(wù)活動(dòng)的自律系統(tǒng)。建立完善的內(nèi)控體系，有利于確保財(cái)務(wù)信息真實(shí)、完整；確保財(cái)務(wù)信息披露及時(shí)、準(zhǔn)確；確保資金資產(chǎn)的安全完整；有效抵御和控制經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)上市公司財(cái)務(wù)工作規(guī)范運(yùn)作，為企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的正常進(jìn)行，提供有力的制度保障。
3.建立完善的內(nèi)控體系是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)提高的必然要求。美國(guó)薩奧法案出臺(tái)后，其對(duì)企業(yè)的監(jiān)管力度進(jìn)一步加強(qiáng)，越來越多的發(fā)達(dá)國(guó)家大公司已經(jīng)建成或即將建成完整的風(fēng)險(xiǎn)管理體系。作為上市公司，建立以風(fēng)險(xiǎn)管理為核心內(nèi)容的內(nèi)控體系，將風(fēng)險(xiǎn)管理，從分散的、非連續(xù)的和小范圍、局部性的舊模式，向一體化的、連續(xù)的和大視野、全方位的新模式轉(zhuǎn)變，使企業(yè)能夠從整體的角度進(jìn)行統(tǒng)籌，在整個(gè)企業(yè)范圍內(nèi)執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。
二、石油企業(yè)科研單位內(nèi)部控制體系建立的幾點(diǎn)認(rèn)識(shí)和體會(huì)
作為石油企業(yè)下屬科研單位，油氣工藝研究院在管理水平，以及企業(yè)員工素質(zhì)和凝聚力等各方面有著其他企業(yè)難以比擬的優(yōu)勢(shì)，這對(duì)內(nèi)部控制體系的有效建立和有力執(zhí)行具有促進(jìn)作用?？傮w而言，石油企業(yè)的科研單位建立內(nèi)部控制體系具有以下特點(diǎn)：
1.落實(shí)執(zhí)行責(zé)任，形成了完整的內(nèi)控工作網(wǎng)絡(luò)。在開展內(nèi)控管理工作中，我院始終貫徹“內(nèi)控管理不是財(cái)務(wù)一個(gè)部門的事情”的理念，牢固樹立“內(nèi)控工作事關(guān)全院各部門和各環(huán)節(jié)”的整體意識(shí)和全局思想，使各個(gè)部門各司其職，各負(fù)其責(zé)，關(guān)注發(fā)揮各部門和各崗位的積極性，真正實(shí)現(xiàn)內(nèi)控管理建設(shè)中的“工作網(wǎng)絡(luò)”。首先，建立健全內(nèi)部控制組織機(jī)構(gòu)，落實(shí)內(nèi)控職責(zé)。內(nèi)控體系建設(shè)之初，我院就成立了“油氣工藝研究院內(nèi)部控制體系建設(shè)委員會(huì)”，加強(qiáng)了內(nèi)控體系建設(shè)、運(yùn)行過程的組織領(lǐng)導(dǎo)，在財(cái)務(wù)部門設(shè)立了內(nèi)部控制崗，配備了內(nèi)控專職人員，明確了工作職責(zé)，為內(nèi)控體系的建立提供了組織和人員保證。其次，建立起覆蓋經(jīng)營(yíng)管理各領(lǐng)域的兩級(jí)內(nèi)控體系，并實(shí)現(xiàn)持續(xù)有效運(yùn)行。以COSO框架的“五要素”為核心，立足油田公司管理實(shí)際，建立了以公司內(nèi)部控制手冊(cè)為主，以二級(jí)單位延伸補(bǔ)充文件為輔的兩級(jí)內(nèi)控體系，全面覆蓋重要風(fēng)險(xiǎn)和關(guān)鍵控制。最后，營(yíng)造良好內(nèi)控氛圍，提高崗位執(zhí)行力。由于內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)可能發(fā)生在各個(gè)環(huán)節(jié)和各個(gè)業(yè)務(wù)流程，我們深刻認(rèn)識(shí)到，宣傳工作不僅是加強(qiáng)內(nèi)控基礎(chǔ)工作的需要，也是公司加強(qiáng)內(nèi)部溝通和提升認(rèn)同感的有效手段。為此，我院充分利用會(huì)議、網(wǎng)絡(luò)、手冊(cè)、培訓(xùn)等，對(duì)內(nèi)控管理建設(shè)理念和思想進(jìn)行深入宣傳，建立了內(nèi)控網(wǎng)絡(luò)專欄，下發(fā)了崗位風(fēng)險(xiǎn)卡片，使崗位人員明確在內(nèi)控執(zhí)行上應(yīng)負(fù)有的相應(yīng)權(quán)責(zé)，強(qiáng)化了風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。
2.溝通協(xié)調(diào)，整章建制，構(gòu)筑內(nèi)部控制制度保障。企業(yè)制度體系的建設(shè)是規(guī)范化管理的基石，是內(nèi)控體系建設(shè)的依據(jù)和重要保證，制度體系維系企業(yè)生產(chǎn)與經(jīng)營(yíng)管理的各方面,是各項(xiàng)內(nèi)部控制工作具體執(zhí)行的依據(jù)。因此,企業(yè)制度體系建設(shè)是決定內(nèi)部控制工作成敗的一個(gè)關(guān)鍵因素。我院在內(nèi)部控制體系建設(shè)過程中,涉及制度的工作主要是：摸清現(xiàn)有“制度體系”,然后對(duì)照油田公司層面的規(guī)章制度，分析我院現(xiàn)行制度是否能夠滿足今后工作需要。如果原有制度能夠滿足我院現(xiàn)有業(yè)務(wù)需要，則歸類為適用的制度；如果原有制度不能完全滿足我院現(xiàn)有業(yè)務(wù)需求，需要對(duì)內(nèi)容進(jìn)行修訂和完善的，則歸類為修訂的制度；如果原有制度已經(jīng)完全不能適應(yīng)業(yè)務(wù)發(fā)展變化，需要停止執(zhí)行的制度，則歸類為廢止的制度；如果因?yàn)闃I(yè)務(wù)發(fā)生變化需要增加新的管理制度，則歸類為新增的制度。通過建章立制，實(shí)現(xiàn)從“經(jīng)驗(yàn)型”管理到“制度型”管理的轉(zhuǎn)變，用制度來管理實(shí)踐，從實(shí)踐中豐富制度，從而不斷地提高內(nèi)部控制在管理實(shí)踐中的有效性。
3.抓好過程管理，提升內(nèi)控整體質(zhì)量。我院在內(nèi)控體系建設(shè)過程中，緊緊把握“過程管理”這個(gè)思路，分別建立以“防事前”、“堵事中”、“查事后”為主的控制體系，對(duì)內(nèi)控工作的開展實(shí)施全面管理，有效提高內(nèi)控質(zhì)量。比如，事前，從內(nèi)控組織運(yùn)行上，不斷建全內(nèi)控體系，構(gòu)建內(nèi)控信息溝通渠道，開展學(xué)習(xí)培訓(xùn)，并通過討論、交流，收集建議和意見，編制內(nèi)部控制管理制度文件，為有效避免風(fēng)險(xiǎn)提供依據(jù)。事中，將內(nèi)控體系建設(shè)中的職能部門的職責(zé)、任務(wù)進(jìn)行明晰和劃分，明確內(nèi)控負(fù)責(zé)人，確定各相關(guān)業(yè)務(wù)重要風(fēng)險(xiǎn)和關(guān)鍵控制點(diǎn)的崗位責(zé)任人，落實(shí)執(zhí)行責(zé)任。同時(shí)，加強(qiáng)內(nèi)部控制執(zhí)行過程中，實(shí)施證據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)化管理，督促各崗位人員從意識(shí)上和行動(dòng)中將內(nèi)控要求與日常工作相結(jié)合，實(shí)行業(yè)務(wù)處理全過程監(jiān)控，提高自我約束、自我控制、自我管理意識(shí)。事后，做到督促檢查到位，責(zé)任追究到位。建立嚴(yán)格的檢查、評(píng)價(jià)機(jī)制，對(duì)各職能部門工作實(shí)施情況進(jìn)行事后跟蹤檢查，保證內(nèi)部控制的相關(guān)制度、規(guī)定落實(shí)到位；對(duì)不認(rèn)真按照內(nèi)部控制制度執(zhí)行，導(dǎo)致?lián)p失的要嚴(yán)格按照相關(guān)制度追究有關(guān)人員的責(zé)任。
4.抓好內(nèi)控檢查評(píng)價(jià)，促進(jìn)管理水平提升。從我院日常管理需要關(guān)注或風(fēng)險(xiǎn)易發(fā)生環(huán)節(jié)入手，持續(xù)開展內(nèi)控“月檢查、季測(cè)試，年評(píng)價(jià)”的測(cè)試檢查機(jī)制，每月末準(zhǔn)備下月內(nèi)控檢查工作，每季末準(zhǔn)備下季測(cè)試工作，年底前參加由油田公司內(nèi)部控制處組織的內(nèi)控評(píng)價(jià)測(cè)試。通過測(cè)試檢查機(jī)制，明確“各負(fù)其責(zé)，重在平時(shí)”的檢查原則，強(qiáng)調(diào)責(zé)任部門日常內(nèi)控監(jiān)管的重要性，發(fā)揮專業(yè)部門的主管能動(dòng)性，推動(dòng)內(nèi)控與科研生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的日常結(jié)合，避免了搞突擊檢查時(shí)補(bǔ)資料、假資料的現(xiàn)象，有效提升了管理水平。
5.抓好檢查發(fā)現(xiàn)問題的整改工作，強(qiáng)化監(jiān)督機(jī)制。檢查是手段而不是目的。對(duì)自我測(cè)試及內(nèi)外部檢查中發(fā)現(xiàn)的例外事項(xiàng)，我們都與相關(guān)責(zé)任部門、責(zé)任人認(rèn)真總結(jié)、討論，歸類逐項(xiàng)分析，查找問題根源，對(duì)能整改的，限期整改；對(duì)無(wú)法整改的，屬于管理問題，要求相關(guān)部門修訂相關(guān)管理辦法，反饋落實(shí)意見，防止類似問題再次發(fā)生；屬于業(yè)務(wù)流程設(shè)計(jì)上的原因，對(duì)流程或權(quán)限及時(shí)修改、完善；對(duì)重大例外事項(xiàng)或頻繁發(fā)生的例外事項(xiàng)，要建立預(yù)警機(jī)制，防范于未然。近幾年，通過“發(fā)現(xiàn)問題，改正問題，及時(shí)糾正，堵塞漏洞”，有效強(qiáng)化了監(jiān)督機(jī)制，為內(nèi)控工作的長(zhǎng)效機(jī)制奠定了基礎(chǔ)。
總之，內(nèi)部控制貫穿于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的各個(gè)方面，只要存在企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)營(yíng)管理，就需要有相應(yīng)的內(nèi)部控制。有效的內(nèi)部控制對(duì)于規(guī)范企業(yè)各項(xiàng)管理、防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、提升公司價(jià)值具有顯著的作用。長(zhǎng)慶油田油氣工藝研究院作為國(guó)家特大型企業(yè)下屬科研單位，建立內(nèi)部控制體系是現(xiàn)代企業(yè)的必然要求，是逐漸與市場(chǎng)接軌的時(shí)代要求，是企業(yè)管理水平不斷提高的重要保證。只有不斷加強(qiáng)內(nèi)控長(zhǎng)效機(jī)制的建立，著力實(shí)現(xiàn)流程關(guān)鍵控制點(diǎn)標(biāo)準(zhǔn)化管理，才能使內(nèi)控工作成為提升管理水平，決策優(yōu)化、科學(xué)運(yùn)行、夯實(shí)管理基礎(chǔ)的制度保障，為油田的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展做出新的積極貢獻(xiàn)。
