一、主要做法
?。ㄒ唬└叨戎匾暎枷胝J識到位
全面推行會計委派制，是落實省聯(lián)社提出的“推進規(guī)范化”目標的一項重要舉措，對規(guī)范農(nóng)村信用社內(nèi)部管理、有效防范操作風險具有積極作用。按照省聯(lián)社工作部署，去年下半年我們在我市九江縣和潯陽聯(lián)社率先進行會計委派制工作試點，在試點取得圓滿成功并積累一定經(jīng)驗的基礎(chǔ)上，今年元月份在全市農(nóng)村信用社全面鋪開。
會計委派制工作的推行，引起了我市各級農(nóng)村信用社的高度重視。市辦事處于2005年12月25日專門召開由轄內(nèi)各縣級聯(lián)社主要負責人、財務(wù)會計工作分管領(lǐng)導和財務(wù)科長參加的會議，就在全市農(nóng)村信用社全面推行會計委派工作進行了認真布置，將九江縣聯(lián)社委派試點的先進經(jīng)驗、實施方案和管理辦法等相關(guān)資料分發(fā)至轄內(nèi)各聯(lián)社，并結(jié)合實際對會計委派的實施辦法和委派會計的選聘方案提出了指導性意見。在市辦事處的重視和部署下，各縣級聯(lián)社領(lǐng)導班子也迅速統(tǒng)一了思想、提高了認識，把開展會計委派制工作當作關(guān)口前移、防范風險的重要任務(wù)來抓，制定措施，精心組織，扎實推進。
（二）制度先行，人員選配到位
為指導基層農(nóng)村信用社規(guī)范地做好會計委派制工作，我們本著“制度先行”的原則，根據(jù)省聯(lián)社制定的《江西省農(nóng)村信用社會計主管委派制度（試行）》，結(jié)合工作實際和需要，研究形成了《九江市農(nóng)村信用社委派會計管理辦法（試行）》，并以贛農(nóng)信聯(lián)社潯辦（籌）[2006]8號文件印發(fā)。《管理辦法》對委派會計應(yīng)具備的條件與選聘程序、權(quán)力與義務(wù)、職責與具體業(yè)務(wù)操作、管理與監(jiān)督、考核與獎懲等均予以了明確規(guī)定，特別是根據(jù)核心業(yè)務(wù)上線后工作需要，對委派會計的業(yè)務(wù)操作和工作職責進行了補充和完善。
按照有關(guān)工作部署和制度規(guī)定，轄內(nèi)各縣級聯(lián)社迅速行動，結(jié)合實際制定了具體的實行會計委派制實施方案，并認真組織實施。根據(jù)委派會計應(yīng)具備的基本條件和選聘程序，通過考察、考試等多種形式，并最終經(jīng)聯(lián)社黨委班子審核通過，公開選拔了一批素質(zhì)較高的員工任命為聯(lián)社委派會計。制定了委派會計管理辦法，明確委派會計聘任后為副股級干部，行政管理隸屬縣聯(lián)社，在聯(lián)社的授權(quán)下按照規(guī)定對受派單位的信貸、財務(wù)等各項業(yè)務(wù)經(jīng)營管理活動進行監(jiān)督，對縣聯(lián)社負責，在接受信用社主任領(lǐng)導的同時由財務(wù)科管理和考核。加強了制度建設(shè)，各縣聯(lián)社在推行會計委派制的同時，對各項規(guī)章制度、管理辦法進行了梳理和匯總，制定出一套較完善的會計管理制度，包括財務(wù)管理實施細則、委派主管會計工資考核辦法、會計工作質(zhì)量處罰辦法等。同時還建立了財務(wù)管理領(lǐng)導小組，成立了會計工作檢查監(jiān)督小組，每月對委派會計各項工作進行一次監(jiān)督檢查，發(fā)現(xiàn)問題及時予以糾正或通報批評。
（三）狠抓落實，檢查
會計委派制在全市農(nóng)村信用社全面推行后，督促到位我們以掌握各縣級聯(lián)社推行工作進度、了解在實踐操作中遇到的困難和協(xié)調(diào)解決實際問題為重點，通過召開座談會、深入基層調(diào)研、組織開展專項檢查等多種方式，對全市農(nóng)村信用社推行會計委派制工作進行認真的督促檢查。
2月份，我們在九江縣組織召開了全市委派會計工作會議，對省聯(lián)社推行委派會計工作的有關(guān)文件和要求進行了學習和傳達，同時各縣級聯(lián)社就會計委派制工作開展情況作了匯報，對委派會計在履職過程中碰到的一些問題進行了討論，相互交流了見解和處理辦法，對一些共性問題市辦能答復解決的當場給予了明確答復，對存在的一些難點問題也協(xié)同各縣研討了解決方案。三月份，市辦班子成員分片區(qū)對包片縣級聯(lián)社會計委派制推行工作情況進行了督查，市辦主要領(lǐng)導到瑞昌、永修、九江縣召開委派會計座談會，聽取情況匯報，有針對性地解決存在的問題，使之更加規(guī)范、完善和提高。四月份，我們抽調(diào)業(yè)務(wù)骨干組成11個工作組，結(jié)合銀行結(jié)算帳戶管理情況一起，對各縣級聯(lián)社會計委派制工作進行了為期7天的檢查。從檢查情況來看，我市的會計委派制工作基本做到了人員到位、組織到位、培訓到位、制度到位、落實到位，較好地發(fā)揮了委派會計的獨立監(jiān)督作用，取得了明顯效果，同時對檢查發(fā)現(xiàn)的違規(guī)責任人員按照省聯(lián)社《違規(guī)處罰辦法》和市辦《責任追究扣分辦法》進行了處罰和扣分。轄內(nèi)各縣聯(lián)社也加大了對委派會計工作的管理和檢查監(jiān)督力度，督促委派會計切實履行職責，對不能勝任委派會計工作、不能認真履行會計監(jiān)督職責的及時予以處理。如今年5月份，轄內(nèi)瑞昌市聯(lián)社和永修縣聯(lián)社分別對檢查發(fā)現(xiàn)沒有認真履行職責的5名和2名委派會計給予了免職。通過經(jīng)常性的督促檢查，增強了委派會計工作責任感，保證了各項工作措施落到實處，有力地促進了會計委派制工作的扎實開展。
?。ㄋ模娀芾?，職責履行到位
為更好地發(fā)揮委派會計監(jiān)督作用，我們對委派會計堅持實行制度化管理。首先，各縣級聯(lián)社每月堅持召開一次例會，聯(lián)社班子成員聽取委派會計履職、監(jiān)督的情況匯報，著力解決委派會計在實際工作中遇到的困難。此外，德安、永修等縣聯(lián)社在例會上還組織委派會計相互之間對會計憑證進行交叉互審，對委派會計履職情況進行審核，并及時指出存在的問題，從而不斷提高委派會計的業(yè)務(wù)素質(zhì)和信用社的規(guī)范化水平。其次，加大對委派會計的培訓力度。組織信貸、財務(wù)、保衛(wèi)、稽核部門對委派會計進行輔導，以省聯(lián)社各項規(guī)章制度、管理操作流程等為主要內(nèi)容開展學習培訓，不斷提升委派會計的素質(zhì)。如近期彭澤、潯陽等聯(lián)社在組織基層信用社主任和信貸員參加貸款五級分類工作培訓班的同時，還組織了委派會計業(yè)務(wù)培訓工作，主要學習貸款五級分類以及省聯(lián)社、市辦事處有關(guān)會計委派制相關(guān)文件精神，要求委派會計做好筆記，交流體會，并組織了測試；永修縣聯(lián)社則按月組織委派會計學習交流，探討解決日常工作中遇到的各類問題。第三，要求委派會計每天記載工作日志，縣級聯(lián)社按月向市辦寫出會計委派制工作的實踐報告和填報委派會計業(yè)務(wù)監(jiān)督情況統(tǒng)計表。第四，堅持按月考核?？h級聯(lián)社財務(wù)科按月對委派會計工作業(yè)績進行考核和評價，按照“工資統(tǒng)管、獎優(yōu)罰劣”的辦法，對委派會計人員薪酬實行百分制量化考核兌現(xiàn)。
通過制度化、規(guī)范化的管理，委派會計的監(jiān)督職責得以較好發(fā)揮，始終做到了“四個注重”、突出了“五個原則”?！八膫€注重”即：更加注重有針對性解決會計工作的薄弱環(huán)節(jié)；更加注重防范操作風險尤其是資金、貸款的風險；更加注重每筆業(yè)務(wù)規(guī)范有效的監(jiān)督；更加注重處理好縣聯(lián)社、信用社、委派會計三者之間的關(guān)系?！拔鍌€原則”即：獨立性原則。充分發(fā)揮會計監(jiān)督的獨立性作用，委派會計向縣聯(lián)社負責。擺脫會計人員與受派單位之間的依附關(guān)系，使會計人員的工作相對獨立，能夠獨立工作，能夠按照制度大膽抵制信用社的違規(guī)行為，促使會計工作步入一個良性循環(huán)的軌道；連續(xù)性原則。注重保持工作的連續(xù)性，原則上委派會計每兩年交換一次。委派會計在任職期間不履行職責、工作不負責任、喪失原則、造成不良影響，聯(lián)社隨時可解聘；及時性原則。及時實施監(jiān)督管理，及時反饋監(jiān)督結(jié)果，及時制止違規(guī)行為，及時督促整改落實；全面性原則。對各項業(yè)務(wù)實施監(jiān)督管理，對所有上級下發(fā)的需要執(zhí)行的制度、流程等，委派會計都有權(quán)力監(jiān)督信用社主任和其他崗位人員執(zhí)行，所有違反規(guī)定的行為委派會計都可以抵制或向上級報告；重點性原則。在全面監(jiān)督管理的基礎(chǔ)上，以防范信貸風險為重點進行監(jiān)督。實行會計委派制后，會計人員從貸款審批程序到借款憑證都必須進行認真審查和有效監(jiān)督，對貸款貸前不符合規(guī)定手續(xù)的，委派會計有權(quán)拒絕發(fā)放貸款，嚴格按制度辦事。從而真正實現(xiàn)了委派會計由過去單純的核算型會計向核算、監(jiān)督綜合型會計轉(zhuǎn)變，按程序把關(guān)需要審核的事項，按職責要求做好應(yīng)該的監(jiān)督。如德安合作銀行（籌）根據(jù)貸款管理的要求，制定了《貸款發(fā)放審核要點》，區(qū)分農(nóng)戶小額信用貸款、企事業(yè)單位貸款、其他貸款三種類型，每筆貸款的發(fā)放要求必須經(jīng)委派會計根據(jù)要點進行審查并在《貸款發(fā)放審核要點》上簽字負責，未經(jīng)委派會計簽字柜員不得辦理貸款發(fā)放業(yè)務(wù)，《貸款發(fā)放審核要點》作為借款借據(jù)憑證附件，確保有據(jù)可查。通過這種有效措施，確?；鶎有庞蒙缧刨J業(yè)務(wù)按流程操作，并有效避免了要素不全發(fā)放貸款、跨地區(qū)貸款、超權(quán)限貸款等違規(guī)行為的產(chǎn)生，有效的防范和減小了貸款風險。
二、工作成效
?。ㄒ唬﹩T工業(yè)務(wù)素質(zhì)明顯提高
按照委派會計管理的原則，縣級聯(lián)社對委派的會計人員實行聘任制。這就預(yù)示著以后委派會計人員都要實行公開競聘，沒有一定的文化業(yè)務(wù)知識和較強的工作能力，就不可能入選委派會計。因此，目前的委派會計為保證自己能夠勝任本職工作，其他工作人員為躋身于委派會計行列，都能自主自發(fā)地加強業(yè)務(wù)知識學習，從而在系統(tǒng)內(nèi)形成了一種良好的競爭環(huán)境，激發(fā)了員工的爭先進位意識，在全轄掀起了一股學知識、學業(yè)務(wù)、學制度、學流程的學習熱潮，有力地促進了員工業(yè)務(wù)素質(zhì)的提高。
（二）會計核算質(zhì)量明顯提高
會計委派制實施以前，基層信用社為了完成聯(lián)社分配的工作目標，爭得更多的效益工資，數(shù)字造假現(xiàn)象嚴重，如假存款、假盤活、假收息、假利潤等。實行會計委派制后，委派會計的相對獨立地位和嚴格的責任追究制度，使會計人員敢于并且必須抵制這種不良傾向，認真堅持各項規(guī)章制度、堅持實事求是原則，杜絕了過去部分信用社主任存在的“一支筆”、“一言堂”和玩弄數(shù)字游戲現(xiàn)象，基層信用社務(wù)實經(jīng)營的作風明顯增強，會計信息質(zhì)量明顯提高。
?。ㄈ┬刨J管理水平明顯提高
實施會計委派制后，委派會計能夠按照規(guī)定認真執(zhí)行國家政策，堅持信貸管理制度，加強了對貸款發(fā)放合法性、合規(guī)性的審查和監(jiān)督，有效制止了貸款違規(guī)行為的發(fā)生。1－5月份，全市農(nóng)村信用社通過委派會計審查共抵制各類違規(guī)貸款546筆、金額1089.2萬元，其中：超權(quán)限貸款78筆，金額295.9萬元；跨地區(qū)貸款90筆，金額189.9萬元；化整為零貸款163筆，金額293.8萬元；人情貸款73筆，金額155.4萬元；冒名貸款36筆，金額24.0萬元；其他違規(guī)貸款106筆，金額130.1萬元。此外，1－5月份全市農(nóng)村信用社累計到期貸款12337筆，金額30991.2萬元，通過建立提示機制委派會計累計向信貸員發(fā)出到期提示催收11923筆，金額29919.1萬元；累計辦理各項貸款檔案40530份。由于會計人員在貸款手續(xù)上嚴格把關(guān)，加強了信貸基礎(chǔ)管理工作，有效地規(guī)避了新發(fā)放貸款的風險。如2月份，武寧縣石門信用社共發(fā)放貸款19筆，其中14筆、21萬元貸款未召開審貸會審批屬于違規(guī)，委派會計按照職責予以了抵制并向上級部門匯報，縣聯(lián)社及時進行了處理，目前該14筆貸款已全部收回；在近期案件專項治理“回頭看”工作中，通過檢查自年初推行會計委派制以來，我市德安農(nóng)村合作銀行（籌）今年新發(fā)放2萬元以上貸款未發(fā)現(xiàn)一筆違規(guī)，九江縣聯(lián)社今年新發(fā)放貸款檢查僅發(fā)現(xiàn)4萬元違規(guī)貸款。通過實施會計委派制，有力地促進了信貸管理水平和信貸資產(chǎn)質(zhì)量的提高。
（四）風險防范能力明顯提高
根據(jù)委派會計管理辦法，委派會計對受派單位現(xiàn)金、帳務(wù)、憑證、業(yè)務(wù)操作等均負有監(jiān)督責任，承擔防范操作風險職責。實施會計委派制后，委派會計能夠嚴格按照規(guī)定履行監(jiān)督職責，盡量減少業(yè)務(wù)差錯。據(jù)統(tǒng)計，1－5月份全市委派會計共審查發(fā)現(xiàn)記帳錯誤（串戶）342筆，已按規(guī)定更正342筆；存款計息差錯13筆，金額12.8萬元，已按規(guī)定更正13筆，金額12.8萬元；貸款計息差錯81筆，金額2.1萬元，已按規(guī)定更正81筆，金額2.1萬元；抵制擅自減免貸款利息14筆，金額0.6萬元；抵制以貸款利息抵消支出10筆，金額0.2萬元；按規(guī)定更正憑證使用錯誤330筆；更正憑證要素填寫不齊929筆；更正憑證金額大小寫不符213筆。對審查發(fā)現(xiàn)的錯誤均予以了抵制或按規(guī)定予以了更正，從而有效地防范了操作風險，提升了農(nóng)村信用社規(guī)范化水平。
三、存在問題
?。ㄒ唬┰谌粘嶋H工作中，存在委派會計工作量過大問題
委派會計管理辦法對委派會計要求高，考核與獎懲力度大，也給會計人員工作形成較大壓力。委派會計除做好受派單位的會計管理與監(jiān)督工作外，白天要臨柜辦理業(yè)務(wù)，晚上要跟帳，還負責會計報表、會計達標及內(nèi)控管理，同時還要承擔信用社分配的收息收儲以及營業(yè)柜臺、下屬機構(gòu)網(wǎng)點的業(yè)務(wù)輔導、監(jiān)督等工作，工作上疲于應(yīng)付，基本上沒有休息時間，有的委派會計一個月都不能休一天假，普遍感覺工作量過大、責任過重，存在一定的畏難情緒。
?。ǘ┰趩挝粌?nèi)部崗位間，存在委派會計關(guān)系處理難問題
委派會計在工作中按照《管理辦法》規(guī)定需對發(fā)放的貸款逐筆審查，并抵制了一些違規(guī)或手續(xù)不全貸款的發(fā)放，致使部分信用社主任和信貸員產(chǎn)生意見，認為委派會計是在抓權(quán)，不能正確對待，甚至以不放款來脅迫會計的審查。如修水、九江縣等聯(lián)社委派會計在審查貸款時發(fā)現(xiàn)一些貸款戶的身份證已過期，有的使用戶口簿代替身份證，而戶口簿上沒有借款人的相片，難以確定借款人的真實身份，對此類貸款是否能辦理的審查使信貸人員和會計人員雙方產(chǎn)生了矛盾。
?。ㄈ┰谛刨J工作監(jiān)督上，存在委派會計能力不勝任問題
以往農(nóng)村信用社會計的工作職責以財務(wù)核算為主，而擔任委派會計后其身份由過去單純的核算型會計向核算、監(jiān)督綜合型會計轉(zhuǎn)變，除履行財務(wù)核算工作職責外，重點還要加強對信貸工作的監(jiān)督。由于以往工作崗位和職責的不同，導致會計人員對貸款業(yè)務(wù)不是很熟悉，加之部分委派會計個人業(yè)務(wù)素質(zhì)不高，因此對貸款工作不清楚其流程和規(guī)定、不知道應(yīng)該如何進行審查和監(jiān)督、不能夠迅速準確地對貸款合規(guī)性進行判斷，在履行貸款監(jiān)督職責中顯得力不從心。
?。ㄋ模┰谙略O(shè)機構(gòu)管理上，存在委派會計監(jiān)督不到位問題
信用社委派會計不在信用社下設(shè)機構(gòu)（分社、儲蓄所）的工作現(xiàn)場，對分社、儲蓄所的各項業(yè)務(wù)起不到事前監(jiān)督的作用，只有進行事后監(jiān)督或在事后檢查發(fā)現(xiàn)問題，提出解決和整改意見，無法全面履行工作職責。如九江縣城門信用社委派會計反映由于信用社距分社路程較遠，且本身工作較多，大部分時間只能處理本社的業(yè)務(wù)，而對分社的業(yè)務(wù)不能夠做到事前控制，只有在事后檢查中發(fā)現(xiàn)問題、提出整改意見，有的問題事后整改等于是亡羊補牢，會計監(jiān)督職能沒有得到應(yīng)有的發(fā)揮。
四、幾點啟示
?。ㄒ唬┙⒖茖W的會計主管委派制度，是推行會計委派制的前提
靠制度管人，按流程操作，是省聯(lián)社確定的基本管理理念，也是科學管理必須遵循的原則。要想穩(wěn)妥開展好會計委派制工作、發(fā)揮好委派會計監(jiān)督作用，建立和實施科學的會計主管委派制度是前提。通過幾個月的工作實踐和所取得的效果證明，省聯(lián)社提出開展會計委派制的思路是完全正確的，是有生命力的；省聯(lián)社制定的會計主管委派制度，緊密結(jié)合農(nóng)村信用社工作實際，適合企業(yè)自身特點，真正實現(xiàn)了權(quán)、責、利的統(tǒng)一。正是省聯(lián)社決策和制度制定的科學性，為我們該項工作的順利開展指明了方向、奠定了基礎(chǔ)、提供了保證。
（二）做好委派會計的選拔培訓工作，是推行會計委派制的基礎(chǔ)
人是生產(chǎn)力中最積極的因素，也是最活躍的因素；任何一個企業(yè)的發(fā)展、任何一項工作的開展，關(guān)鍵都在于人。推行會計委派制以來，我們堅持以選好人才、用好人才為基礎(chǔ)，通過考試、考察等方式選拔優(yōu)秀人才擔任委派會計，通過加強培訓、組織測試等方式不斷增強員工學習意識、提高委派會計業(yè)務(wù)素質(zhì)，真正做到了靠機制激發(fā)人才、靠培訓提升人才、靠競爭引進人才，較好地調(diào)動了員工的工作積極性和主動性，激發(fā)了員工的工作責任感和壓力感。目前，隨著全省農(nóng)村信用社業(yè)務(wù)創(chuàng)新、手段創(chuàng)新等“十二大工程”建設(shè)的開展，對會計核算、會計監(jiān)督工作也提出了更高的要求，要充分發(fā)揮好會計委派制作用，就必須與時俱進，根據(jù)形勢發(fā)展要求進一步規(guī)范委派會計管理、加強委派會計教育、提高委派會計素質(zhì)，為會計委派制工作的深入推進提供強有力的人才保證和智力支持。
（三）突出委派會計的相對獨立地位，是推行會計委派制的關(guān)鍵
長期以來，農(nóng)村信用社由于體制、機制等方面的制約，各個崗位之間相互監(jiān)督的體系不健全，一些重要崗位、特別是基層信用社主任權(quán)力失去監(jiān)督，并最終誘發(fā)操作風險和道德風險的產(chǎn)生，阻礙了農(nóng)村信用社的改革和發(fā)展。推行會計委派制，是省聯(lián)社強化內(nèi)控管理、加強崗位監(jiān)督、防范操作風險的一個重大創(chuàng)新和重要舉措；但要真正發(fā)揮會計人員監(jiān)督作用，就必須突出委派會計的相對獨立地位，假若委派會計不能獨立地履行監(jiān)督職責，監(jiān)督工作就會表面化，起不到真正的防范操作風險、遏制經(jīng)濟案件、保障穩(wěn)健經(jīng)營的作用。
?。ㄋ模┬纬闪己萌谇⒌墓ぷ鳝h(huán)境氛圍，是推行會計委派制的保證
推行會計委派制，不僅僅是加強對基層信用社主任權(quán)力的監(jiān)督，更重要的是尊重和發(fā)揮信用社主任的積極性，提高基層信用社的管理水平，相互促進，共同發(fā)展。其目標都是為了農(nóng)村信用社防范風險，加快發(fā)展，推進規(guī)范化，提升競爭力。因此，必須始終堅持妥善處理好聯(lián)社、委派會計和信用社主任之間的關(guān)系，健全工作機制，形成良好氛圍。委派會計自身出現(xiàn)違規(guī)現(xiàn)象時，由稽核科進行監(jiān)督，同時授權(quán)信用社主任協(xié)調(diào)處理或向縣聯(lián)社報告；信用社主任業(yè)務(wù)經(jīng)營違規(guī)時，可授權(quán)委派會計及時糾正并向縣聯(lián)社報告；委派會計隸屬財務(wù)科管理的同時接受信用社主任領(lǐng)導，與信用社主任意見不一致時，縣聯(lián)社針對性組織交流、談心活動，化解矛盾，消除隔閡。與此同時，還要做好對員工的宣傳和教育工作，提高員工對推行會計委派制重要意義的認識，增強緊迫感。如果宣傳教育工作沒做好，就必然導致會計委派制工作難以到位。要通過深入細致的宣傳教育，為會計委派制工作營造一個良好的工作環(huán)境和氛圍。
