一、引言
隨著濱海新區(qū)開發(fā)開放政策的實(shí)施，天津市的經(jīng)濟(jì)一直保持著較快的發(fā)展速度，到2009年天津市GDP已經(jīng)達(dá)到7500多億元，從改革開放到2009年的年均增長(zhǎng)率達(dá)到10.9%，且2009年相比2008年增長(zhǎng)率更是達(dá)到16.5%。在此期間，天津市的建筑和房地產(chǎn)相關(guān)行業(yè)得到了快速發(fā)展，如圖1所示，全社會(huì)新增房屋建筑面積和住宅面積在近10年增長(zhǎng)速度很快，到2009年天津市全社會(huì)房屋建筑竣工面積突破3000萬平方米，其中住宅建筑面積約為1887萬平方米，分別比2008年增長(zhǎng)了10.7%和6.4%。而且，房地產(chǎn)開發(fā)固定資產(chǎn)投資已經(jīng)從2006年的133.93億元增長(zhǎng)到2009年的735.18億元。同時(shí)，從2000年開始對(duì)能源的使用量快速上升，2009年的能源終端消費(fèi)量已經(jīng)達(dá)到5652萬噸標(biāo)準(zhǔn)煤，對(duì)能源和資源的需求量更大，并對(duì)環(huán)境造成了較嚴(yán)重的影響。
當(dāng)前，我國(guó)房地產(chǎn)業(yè)的快速增長(zhǎng)已經(jīng)引起我國(guó)政府的廣泛關(guān)注，在各地房?jī)r(jià)不斷節(jié)節(jié)升高的同時(shí)，政府也在不斷出臺(tái)新的政策控制越來越高的房?jī)r(jià)，以期保證房地產(chǎn)行業(yè)的良性發(fā)展。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的條件下，利用稅收手段來適當(dāng)提高能源或者建材等房地產(chǎn)密切相關(guān)的產(chǎn)品價(jià)格，一方面可以通過市場(chǎng)價(jià)格機(jī)制有效控制能源的使用以及房地產(chǎn)相關(guān)行業(yè)的發(fā)展，但另一方面也會(huì)因?yàn)樯a(chǎn)生活成本的上升給經(jīng)濟(jì)活動(dòng)帶來壓力。因此，有必要對(duì)其給經(jīng)濟(jì)活動(dòng)帶來的綜合沖擊作出全面的評(píng)估，在確切了解其中得失的基礎(chǔ)上，才能進(jìn)一步制定針對(duì)性的互補(bǔ)措施。
二、識(shí)別建筑業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)的天津市CGE模型
可計(jì)算一般均衡（Computable General Equilibrium,CGE）模型是統(tǒng)計(jì)機(jī)理最弱而理論機(jī)理最強(qiáng)的模型，可以定義為同時(shí)考慮所有市場(chǎng)之間、具有行為最優(yōu)化的多個(gè)經(jīng)濟(jì)主體之間以及經(jīng)濟(jì)主體和市場(chǎng)之間相互聯(lián)系的數(shù)值模擬模型，國(guó)內(nèi)外利用CGE模型進(jìn)行稅收政策的研究比較豐富。針對(duì)我國(guó)目前房地產(chǎn)業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀，本文構(gòu)建了一個(gè)識(shí)別建筑業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)的天津市CGE模型，其基本結(jié)構(gòu)如圖2所示，進(jìn)而分析建筑和房地產(chǎn)業(yè)稅的率變化對(duì)天津市經(jīng)濟(jì)的影響。
該模型的特征為：（1）居民的收入主要來源于所持有的資本和勞動(dòng)兩種初始要素，居民在從總收入中支付了稅賦和按一個(gè)投資・儲(chǔ)蓄傾向進(jìn)行儲(chǔ)蓄之后的收入余額約束下，以效用最大化原則決定其消費(fèi)支出。（2）對(duì)企業(yè)生產(chǎn)活動(dòng)的描述采用多層嵌套的模型結(jié)構(gòu)。第一階段為企業(yè)投入勞動(dòng)和資本兩種初始要素通過CD函數(shù)描述產(chǎn)出合成要素；第二階段為合成要素與中間投入納入Leontief函數(shù)合成一般意義上的產(chǎn)品；對(duì)于建筑產(chǎn)品來說還有第三階段，也就是將兩種建筑產(chǎn)品合成一種復(fù)合建筑產(chǎn)品。（3）設(shè)定政府的收入來源包括以下幾個(gè)部分：以一定稅率向企業(yè)征收的生產(chǎn)稅，以一定稅率向居民征收的所得稅，以一定稅率向進(jìn)口征收的進(jìn)口關(guān)稅，以及以一定稅率征收的能源稅。這里，設(shè)定政府將其全部稅收收入中按某一儲(chǔ)蓄傾向用于儲(chǔ)蓄，其余按消費(fèi)傾向用于對(duì)各產(chǎn)品的消費(fèi)。（4）本模型采用Armington假設(shè)和小國(guó)假設(shè)，利用CES型生產(chǎn)函數(shù)表達(dá)國(guó)產(chǎn)品與進(jìn)口品的合成，基于利潤(rùn)最大化原則導(dǎo)出對(duì)國(guó)產(chǎn)品和進(jìn)口品的需求，而且國(guó)內(nèi)品和出口品也采用不完全替代假定，用CET函數(shù)來表示。同樣，天津市與國(guó)內(nèi)其它地區(qū)的貿(mào)易基本假定與國(guó)際貿(mào)易中的設(shè)定思路基本相同，采用多層嵌套的模型結(jié)構(gòu)。在基于國(guó)產(chǎn)品與進(jìn)口品的合成而確定對(duì)國(guó)產(chǎn)品和進(jìn)口品的需求之前，嵌入一個(gè)由本市產(chǎn)品與調(diào)入品合成國(guó)產(chǎn)品的階段，來確定對(duì)本市產(chǎn)品和調(diào)入品的需求；在國(guó)內(nèi)供給與出口供給變形之后，嵌入一個(gè)將本市產(chǎn)品國(guó)內(nèi)供給變形為調(diào)出供給和本市供應(yīng)的階段。關(guān)于與國(guó)內(nèi)其它地區(qū)的貿(mào)易基本假定與國(guó)際貿(mào)易中的設(shè)定思路基本相同。（5）對(duì)于投資和儲(chǔ)蓄平衡，設(shè)想存在一個(gè)投資決策者（或代理者），該主體接受來自居民、企業(yè)、政府以及國(guó)外和區(qū)外的儲(chǔ)蓄，按照一定的比例用于對(duì)產(chǎn)品的投資需求。（6）在均衡條件中，還有市場(chǎng)出清中的產(chǎn)品出清和要素出清。該模型采用的閉合規(guī)則是“新古典閉合”，即認(rèn)為投資不是任意確定的，投資作為內(nèi)生變量應(yīng)等于計(jì)劃儲(chǔ)蓄，在分析中采用的方式是總投資水平被自動(dòng)調(diào)整到儲(chǔ)蓄的水平上。
三、識(shí)別不同行業(yè)的天津市SAM編制
數(shù)據(jù)問題是建立CGE模型開展政策模擬的核心問題，社會(huì)核算矩陣（Social Accounting Matrix, SAM）是國(guó)民經(jīng)濟(jì)核算的矩陣表示形式，能夠?yàn)镃GE模型提供一個(gè)滿足平衡性、閉合性和一致性的基準(zhǔn)數(shù)據(jù)集。針對(duì)所研究問題的不同，SAM中包含的賬戶并不相同，而且編制省市SAM還應(yīng)考慮省市之間、中央與省市之間的政策差異。例如各級(jí)地區(qū)政府和中央政府的稅收的差別，國(guó)內(nèi)省市之間的商品調(diào)撥與國(guó)外商品進(jìn)出口的貿(mào)易方式和貿(mào)易條件的不同等。
SAM可看作是投入產(chǎn)出（I/O）表的延伸，其生產(chǎn)活動(dòng)數(shù)據(jù)基本可從I/O表直接獲得。本文根據(jù)天津市2007年42部門I/O表，將生產(chǎn)活動(dòng)賬戶分為6個(gè)部門，包括第一產(chǎn)業(yè)、第二產(chǎn)業(yè)、第三產(chǎn)業(yè)、能源產(chǎn)業(yè)以及建筑產(chǎn)業(yè)和房地產(chǎn)產(chǎn)業(yè)。其它賬戶包括居民、增加值（勞動(dòng)報(bào)酬和固定資產(chǎn)折舊）、企業(yè)營(yíng)業(yè)盈余、政府、投資、市外、國(guó)外和關(guān)稅。由于I/O表中沒有所得收入與需求支出之間的關(guān)系數(shù)據(jù)，因此需要擴(kuò)展相關(guān)的收入分配數(shù)據(jù)，也就是知道居民及政府等主體的最終需求資金來自于哪類收入。其中，將收入分為勞動(dòng)收入、資本收入、稅收收入和企業(yè)盈余以及外地和國(guó)外主體的調(diào)入收入和進(jìn)口收入，將支出分為消費(fèi)和投資以及外地和國(guó)外主體的調(diào)出支出和出口支出。就政府來說，其收入來源能夠比較明確地確定來自于企業(yè)生產(chǎn)稅、個(gè)人所得稅和關(guān)稅，其中關(guān)稅和個(gè)人所得稅來自于天津市統(tǒng)計(jì)年鑒，并將關(guān)稅分解到各部門。該SAM中居民部門是一個(gè)合計(jì)項(xiàng)目，其收入來源來自各類要素收入，勞動(dòng)收入和資本收入全部歸并居民部門。投資支出沒有具體劃分主體，而將居民、政府和企業(yè)以及外部資金來源的投資支出合并在一起。假定企業(yè)的收入完全來源于營(yíng)業(yè)盈余，且支出全部用于投資。
本文使用GAMS軟件實(shí)現(xiàn)所提出的CGE模型的程序表達(dá)和求解，模型方程中參數(shù)的值利用圖3所示的天津市SAM進(jìn)行計(jì)算，并代入GAMS程序驗(yàn)證其正確性。
四、稅收政策模擬與分析
考慮到建筑和房地產(chǎn)行業(yè)的稅收對(duì)社會(huì)和經(jīng)濟(jì)具有較為重要的影響，本文對(duì)建筑和房地產(chǎn)業(yè)進(jìn)行稅率的提高或者降低調(diào)整，進(jìn)而分析不同的稅率對(duì)建筑和房地產(chǎn)行業(yè)發(fā)展和整個(gè)天津市社會(huì)和經(jīng)濟(jì)的影響，并希望能夠?yàn)檎块T制定房地產(chǎn)相關(guān)的政策提供依據(jù)。
1.對(duì)生產(chǎn)部門的影響分析。調(diào)整建筑和房地產(chǎn)業(yè)的稅率之后對(duì)各生產(chǎn)部門產(chǎn)出水平和產(chǎn)出價(jià)格的影響如表1所示。由此可知，建筑或者房地產(chǎn)業(yè)的稅率提高1%對(duì)各個(gè)部門的產(chǎn)出都有不同程度的抑制作用，稅率降低1%則對(duì)各個(gè)部門的產(chǎn)出具有不同程度的促進(jìn)作用，而且對(duì)于建筑業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)的影響相對(duì)更大一些。房地產(chǎn)業(yè)稅率的變化對(duì)產(chǎn)出價(jià)格沒有影響，而建筑業(yè)稅率對(duì)價(jià)格的影響也相對(duì)比較小。該結(jié)果在一定程度上可以說明，對(duì)建筑和房地產(chǎn)業(yè)的抑制會(huì)對(duì)整個(gè)社會(huì)經(jīng)濟(jì)帶來一定程度的下降。
2.宏觀影響分析。提高建筑或者房地產(chǎn)業(yè)的稅率后，對(duì)各種相關(guān)產(chǎn)品的使用成本會(huì)有所增加，一方面會(huì)降低對(duì)這類產(chǎn)品的需求，另一方面會(huì)在一定程度上促進(jìn)企業(yè)提高產(chǎn)出效率。表2列出了幾個(gè)主要經(jīng)濟(jì)變量的變化情況，由此可知，提高建筑或者房地產(chǎn)業(yè)的稅率會(huì)對(duì)整體經(jīng)濟(jì)造成負(fù)面影響，尤其對(duì)建筑和房地產(chǎn)業(yè)的發(fā)展影響更大。這些影響包括會(huì)使企業(yè)的實(shí)際收入減少，會(huì)降低居民和政府的消費(fèi)水平，會(huì)明顯影響到勞動(dòng)和資本投資，并對(duì)進(jìn)出口造成較重要的影響，而且居民的福利水平也會(huì)呈現(xiàn)相應(yīng)的下降幅度。相反，降低其稅率則會(huì)促進(jìn)整體經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。這在一定程度上說明，未來的發(fā)展趨勢(shì)不應(yīng)該是加稅來抑制相關(guān)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，而是應(yīng)該通過降低稅收，同時(shí)促進(jìn)生產(chǎn)和消費(fèi)，進(jìn)而使經(jīng)濟(jì)和社會(huì)獲得良性發(fā)展。
五、總結(jié)
天津的建筑和房地產(chǎn)業(yè)取得了快速發(fā)展，同時(shí)對(duì)能源和相關(guān)產(chǎn)業(yè)提出了更高的要求。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，利用稅收手段來適當(dāng)調(diào)整相關(guān)行業(yè)產(chǎn)品的價(jià)格，一方面可以通過市場(chǎng)價(jià)格機(jī)制有效調(diào)節(jié)行業(yè)的發(fā)展，但另一方面也會(huì)因?yàn)閷?duì)各個(gè)產(chǎn)業(yè)的影響對(duì)社會(huì)和經(jīng)濟(jì)發(fā)展帶來影響。從模擬結(jié)果來看，單獨(dú)提高某行業(yè)的稅率并不是一種好的經(jīng)濟(jì)調(diào)控方式。因此，在通過稅收等經(jīng)濟(jì)手段謀求產(chǎn)業(yè)調(diào)整的時(shí)候，必須對(duì)其給經(jīng)濟(jì)活動(dòng)帶來的綜合影響作出全面的評(píng)估，進(jìn)而制定針對(duì)性的互補(bǔ)措施，確保經(jīng)濟(jì)和社會(huì)生活水平同時(shí)增長(zhǎng)。
