會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與所得稅法差異分類及影響《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第18 號(hào)———所得稅》規(guī)定，我國企業(yè)所得稅會(huì)計(jì)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法。要求企業(yè)從資產(chǎn)負(fù)債表出發(fā)，通過比較資產(chǎn)、負(fù)債按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定確定的賬面價(jià)值與按照稅法規(guī)定確定的計(jì)稅基礎(chǔ)，將兩者之間的差異分為應(yīng)納稅暫時(shí)性差異與可抵扣暫時(shí)性差異，確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債與遞延所得稅資產(chǎn)，并在此基礎(chǔ)上確定每一會(huì)計(jì)期間利潤表中的所得稅費(fèi)用。
其中：所得稅費(fèi)用=當(dāng)期應(yīng)交所得稅+遞延所得稅當(dāng)期應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額×適用稅率應(yīng)納稅所得額=會(huì)計(jì)利潤±永久性差異±暫時(shí)性差異遞延所得稅=遞延所得稅負(fù)債增加額-遞延所得稅資產(chǎn)增加額由上述所得稅費(fèi)用的計(jì)算原理可知，現(xiàn)今會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與所得稅法的具體差異按資產(chǎn)負(fù)債表觀可劃分為：永久性差異和暫時(shí)性差異。
永久性差異是指在某一會(huì)計(jì)期間，由于會(huì)計(jì)制度和稅法在計(jì)算收益費(fèi)用或損失時(shí)的口徑不同，所產(chǎn)生的稅前會(huì)計(jì)利潤與應(yīng)納稅所得額之間的差異。它遵循的是收入費(fèi)用觀，主要體現(xiàn)在免稅收入或不征稅收入（如國債利息收入）、費(fèi)用的加計(jì)扣除（如研發(fā)無形資產(chǎn)時(shí)費(fèi)用化的支出）以及稅前不得抵扣（如違反法規(guī)的行政罰款）等項(xiàng)目上。永久性差異通過影響應(yīng)納稅所得額，從而影響當(dāng)期應(yīng)交所得稅，進(jìn)一步影響所得稅費(fèi)用項(xiàng)目。
而暫時(shí)性差異是指資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差額或者未作為資產(chǎn)和負(fù)債的項(xiàng)目按照稅法的規(guī)定可以確定其計(jì)稅基礎(chǔ)的，該計(jì)稅基礎(chǔ)與賬面價(jià)值之間的差額就屬于暫時(shí)性差異，這是資產(chǎn)負(fù)債表觀的一個(gè)體現(xiàn)。暫時(shí)性差異屬于所得稅費(fèi)用與應(yīng)交所得稅項(xiàng)目之間因時(shí)間差異而產(chǎn)生的調(diào)整科目，從長遠(yuǎn)來看，其對(duì)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用總額并無影響，只影響當(dāng)期的應(yīng)交所得稅。
