兗州煤業(yè)股份有限公司自1997年成立以來，經(jīng)過十幾年來的努力，公司經(jīng)營管理工作取得了較好的成績。管理手段的科學性起到了積極的作用，在總結歷年來成本管理中的先進經(jīng)驗和做法的基礎上，近年來公司積極探索降低成本費用的新途徑，大力推行計劃價格體系建設，將管理理念由價值管理向?qū)嵨锕芾磙D變，有力地支撐了公司各項經(jīng)營管理工作的高效率、高層次地實施。
一、兗州煤業(yè)實施計劃價格體系的背景
兗州煤業(yè)多年來一直重視企業(yè)成本的控制，自推行內(nèi)部市場建設及全面預算管理工作以來，兗州煤業(yè)根據(jù)自身管理實際，大力推行全面預算四級管理體系，加大礦井內(nèi)部經(jīng)營指標的測算及經(jīng)營管理體系建設，仔細分析了礦井生產(chǎn)接續(xù)情況、經(jīng)營管理大環(huán)境等因素，針對礦井日常管理中暴露出的問題，推出市場結算的計劃價格體系，并根據(jù)ERP系統(tǒng)價格及外部市場價格不斷更新各個模塊的內(nèi)部價格，使礦井計劃價格體系不斷得到完善，更加有力地支撐了礦井測算指標與考核體系的價值統(tǒng)一，避免了價格波動大、考核指標不實、消耗偏離指標、考核激勵機制失衡、預算預警、分析、考核機制提供不準確信息等問題。
二、計劃價格的制定及應用流程
（一）計劃價格的制定流程
如圖一。
（二）計劃價格在預算管理中的應用流程
以材料預算為例。（如圖二）
三、礦井計劃價格體系的分類及運用
所謂計劃價格就是選取一個預算期間的各個項目某一價格為基準，進行相關指標的分解測算、業(yè)務結算及考核兌現(xiàn)，計劃價格在預算期間內(nèi)不再調(diào)整。
礦井計劃價格體系包括材料計劃價格、人工計劃價格、單項工程計劃價格及礦井內(nèi)部修理計劃價格。
（一）材料計劃價格
1．計劃價格的確定
一是每年10月份進行下年度指標測算時，以當月ERP材料價格編碼目錄為基礎，作為材料計劃價格，從ERP系統(tǒng)導出。二是對導出的材料價格目錄進行篩選，保留一定量的常用材料目錄，并將該材料計劃價格目錄導入到內(nèi)部市場核算系統(tǒng)，作為下年度材料核算價格。三是針對特殊的材料項目，按照系統(tǒng)下載的最新價格，對比本年度內(nèi)部市場實際采用的計劃價格，將價格差異大的材料篩選出來，結合市場預測對比分析，并更新為新計劃價格，作為指標測算的消耗依據(jù)，確保指標測算基礎和核算基礎一致。
2．計劃價格的應用范圍
一是進行礦井材料費用指標分解。根據(jù)礦井材料考核總指標情況，以計劃價格進行內(nèi)部分解并落實到各個責任主體，進行下年度材料指標分解工作。二是進行材料成本預算管理。按照分解承包指標將年度、月度預算布入系統(tǒng)，對計劃價核算消耗進行動態(tài)預警控制，考核分析。三是進行內(nèi)部修理、單項工程單價核定。四是進行“一廠一策”材料測算及核算。以材料計劃價格作為內(nèi)部機廠、綜合廠、汽修廠等廠點生產(chǎn)產(chǎn)品單價和材料成本核算單價，進行各廠點的下年度產(chǎn)值及材料成本的測算和實際材料成本的核算工作。
（二）人工計劃價格
1．人工計劃價格的確定
一是起初根據(jù)國家有關規(guī)定制定分項定額標準并進行試行。二是隨著生產(chǎn)條件的變化，補充了綜采放頂煤等定額標準，并且定額水平都有不同程度提高。三是公司組織開展勞動定額標準修訂工作，不斷提高人工計劃價格的制定水平。
2．計劃價格的應用范圍
礦井人工計劃價格應用于采煤生產(chǎn)、掘進進尺、噴漿、綜機設備安裝撤除、膠輪車運輸、風門安裝撤除等各種勞務活動。
（三）單項工程計劃價格
單項工程計劃價格分為基礎計劃價格和附加計劃價格兩部分，基礎計劃價格是指工程施工應發(fā)生、直接消耗的材料，按計劃價格標準一工程一結算；附加計劃價格是指工程施工不確定的材料項目以及中轉性材料項目，需要現(xiàn)場驗收核定的材料費用，采取一工程一驗收一核定；因工序轉換、搬家而發(fā)生的皮帶機、刮板機恢復安裝（先撤后安）工程，按同類新安裝工程基礎計劃價格的20%核定費用，一工程一計劃價格。
（四）內(nèi)部修理計劃價格
內(nèi)部修理計劃價格是根據(jù)機電、綜機設備、材料物資修舊利廢等業(yè)務的修理項目而制定的計劃價格。其應用于以上三大項中的各個小項修理業(yè)務。
四、計劃價格在預算管理及實際核算中的優(yōu)缺點
如表一。
五、實施計劃價格在管理中的意義和作用
（一）計劃價格的實施使考核兌現(xiàn)更加科學合理
以計劃價格為基礎，材料價格固定下來使指標和消耗的基礎統(tǒng)一，實現(xiàn)了考核內(nèi)容質(zhì)的變化，從金額為主的考核方式轉變到以使用數(shù)量為主，對基層單位考核使用量，減少了考核受價格波動的影響因素，提高了考核質(zhì)量，確保了考核結果的真實性、準確性、公平性、合理性。
（二）計劃價格的實施提高了預算執(zhí)行的水平
由于價格統(tǒng)一，預算指標和消耗的基礎是一致的，使預算預警能準確起到警示作用，減少受價格因素的預算調(diào)整，預算分析更加準確到位，全面提高了預算管理控制的水平。
（三）計劃價格廣泛適用于礦井各個管理，提高了預算管理水平
基于計劃價格的費用預算考核管理把握住了成本中心管理的重點，不僅在材料費管理上適用，同時在人工工資、項目修理及單項工程方面也使一些不確定因素以費用的方式確定下來，豐富了礦井的管控手段，做到了事事有預算，項目費用化，提高了全面預算管理水平。
