預(yù)算是貨幣化的工作計劃。高校部門預(yù)算（此處指國庫支付的生均撥款和專項經(jīng)費）是財政預(yù)算的重要組成部分，是政府對于高校建設(shè)的貨幣化的資源投入計劃。高校部門預(yù)算執(zhí)行情況直接關(guān)系到高校教育和科研事業(yè)的實際發(fā)展情況。筆者基于高校加快部門預(yù)算支出進度的重要性，分析了高校部門預(yù)算支出進度現(xiàn)狀，剖析了影響高校部門預(yù)算支出進度的主客觀因素，有針對性地提出了三個層面七個方面的改進措施。
一、高校加快部門預(yù)算支出進度意義重大
（一）財政部門加強高校部門預(yù)算支出進度的監(jiān)管
預(yù)算執(zhí)行管理是財政管理的重要內(nèi)容，關(guān)系到黨和國家方針政策的貫徹落實，關(guān)系到財政職能作用的有效發(fā)揮，關(guān)系到財政資金使用效益的不斷提高。據(jù)報道，2011年以來，廣東、山東、寧廈和廣西等省區(qū)的財政部門根據(jù)財政部《關(guān)于進一步做好預(yù)算執(zhí)行工作的指導(dǎo)意見》和《關(guān)于加強地方財政結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)資金管理的通知》的有關(guān)要求，大力推進財政科學(xué)化精細化管理，切實把預(yù)算執(zhí)行管理工作放在更加突出的位置，不斷提高預(yù)算執(zhí)行的及時性、均衡性、有效性和安全性。其中廣東省財政廳在《關(guān)于進一步加快預(yù)算支出進度的通知》中要求各地、各部門要加強對預(yù)算支出工作的組織領(lǐng)導(dǎo)，通過建立預(yù)算支出進度責(zé)任制、建立健全通報制度、加強預(yù)算資金管理、建立預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督約束機制等四項硬措施，進一步加快預(yù)算支出進度。
（二）高校部門預(yù)算執(zhí)行進度與收入實現(xiàn)程度緊密相關(guān)
首先，各高校每年部門預(yù)算支出指標(biāo)通過國庫集中支付系統(tǒng)支付，各高校只有實際發(fā)生支付時，才最終實現(xiàn)了預(yù)算收入；其次，對于部門預(yù)算指標(biāo)結(jié)余，廣東、山東、寧夏和廣西等財政部門加強了結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)的監(jiān)管，對于一些已經(jīng)期滿建設(shè)項目，其結(jié)余將不再保留和結(jié)轉(zhuǎn)，而且未按計劃執(zhí)行的預(yù)算指標(biāo)將影響下一年度同一項目的預(yù)算安排。例如，廣東省教育廳在《關(guān)于2011年省教育廳部門預(yù)算支出進度情況的通報》（以下簡稱“通報”）中強調(diào)指出，今后高校年度預(yù)算執(zhí)行情況將作為安排下年度預(yù)算的重要參考因素，對由于管理原因?qū)е履甓阮A(yù)算執(zhí)行差、財政資金結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)金額大的高校，將按照有關(guān)規(guī)定收回項目支出結(jié)余，并暫停該高校專項資金申報資格，減少對該高校下年度專項資金的安排額度。山東省財政廳也將各高校2012年預(yù)算編制與預(yù)算執(zhí)行情況進行掛鉤，把執(zhí)行進度作為預(yù)算安排的重要依據(jù)，對執(zhí)行進度慢、結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)規(guī)模大的項目，原則上不再追加預(yù)算數(shù)額。寧夏和廣西也分別采取了類似做法。
由上可見，各高校面臨著來自省級政府教育和財政主管部門逐步加大的監(jiān)管力度，加強部門預(yù)算管理，加快部門預(yù)算執(zhí)行進度，勢在必行。
二、高校部門預(yù)算支出進度總體上偏慢
根據(jù)上述《通報》披露，2011年度廣東省教育廳屬下各單位（共73所高校，下同），中預(yù)算支出進度高于省級部門平均支出進度（78.59%）的部門有47個，其中達到90%以上的單位有28個；預(yù)算支出進度低于平均進度的單位有26個，其中支出進度在60%以下的單位有11個。我們由此可見廣東省屬高校間預(yù)算支出進度不平衡，執(zhí)行進度慢于時間進度。
例如：筆者所在單位為未達到平均支出進度的單位之一，2011年部門預(yù)算基本支出（指生均撥款）進度97.71%，項目支出（指國庫支付的專項經(jīng)費）進度49.15%，總進度74.64%，比省級部門平均支出進度少3.95個百分點；而我校當(dāng)年項目支出進度未達50%，在廣東省屬高校中排名比較靠后，問題比較突出，嚴(yán)重影響學(xué)校部門預(yù)算總體執(zhí)行進度。
三、高校部門預(yù)算支出進度的影響因素
筆者對所在單位2011年部門預(yù)算支出進度情況進行深入分析，并與校外同行和部分項目負(fù)責(zé)人探討后，發(fā)現(xiàn)影響高校部門預(yù)算支出進度（特別是項目預(yù)算支出進度）的因素主要有以下兩方面。
（一）主觀因素
1．項目負(fù)責(zé)人“惜錢”思想意識亟需轉(zhuǎn)變
項目經(jīng)費來之不易，部分項目負(fù)責(zé)人存在舍不得花錢的思想，在完成既定任務(wù)和取得研究成果的同時，希望能夠盡可能節(jié)約支出，盡量節(jié)省經(jīng)費開支，計劃把結(jié)余用于項目后續(xù)深化研究，或者是用于自籌經(jīng)費招收研究生等。
2．項目負(fù)責(zé)人“自我”意識影響高校統(tǒng)籌使用
部分項目負(fù)責(zé)人過分強調(diào)本部門、本項目在取得經(jīng)費過程中的作用，以本項目建設(shè)為中心，缺乏項目建設(shè)需要全校配合的意識，與其他部門和項目配合不夠充分。
3．項目負(fù)責(zé)人科學(xué)編制預(yù)算水平有待提高
部分項目負(fù)責(zé)人對項目預(yù)算重視不夠、對預(yù)算執(zhí)行認(rèn)識不到位，因此在申請項目時，存在預(yù)算編制不夠詳細，或缺乏科學(xué)性、合理性和可操作性的現(xiàn)象，直接影響了預(yù)算的及時、有效執(zhí)行，致使項目經(jīng)費支出進度與項目建設(shè)進度不相匹配，項目經(jīng)費不能在建設(shè)期內(nèi)使用完畢。
4．項目負(fù)責(zé)人亟需加強對預(yù)算政策的學(xué)習(xí)和了解
部分項目負(fù)責(zé)人對上級有關(guān)政策規(guī)定如政府采購規(guī)定缺乏了解，對執(zhí)行預(yù)算的剛性要求認(rèn)識不足，對資金使用缺乏預(yù)見性和計劃性，影響了專項資金的使用進度。
（二）客觀因素
1．項目建設(shè)尚未完成
部分項目尚在建設(shè)期內(nèi)，還未完成，且資金的使用主要集中在后期。
2．合同尾款尚未支付
部分項目簽訂的合同有尾款未支付，尤其是進口設(shè)備，一般有20%的尾款尚未支出，待設(shè)備完成驗收并使用正常后才予以支出，并且其中還有10%的設(shè)備質(zhì)保金是驗收合格一年后才能支出，故導(dǎo)致經(jīng)費支出進度未能完成。
3．辦事程序過長拖延進度
由于很多項目的建設(shè)內(nèi)容、設(shè)備的購置等必須按規(guī)定執(zhí)行論證、招標(biāo)等程序，并在招標(biāo)過程中會因各種原因?qū)е露啻瘟鳂?biāo)，這也是導(dǎo)致資金使用進度延后的原因。
4．延后報賬影響預(yù)算執(zhí)行
部分用作師資隊伍培養(yǎng)、人才引進的項目，人員已派出學(xué)習(xí)交流培訓(xùn)，但尚未回國，因此款項還未報賬結(jié)算而影響預(yù)算執(zhí)行。
5．國庫年終關(guān)閉影響預(yù)算執(zhí)行
每年年底，國庫會收回財政支付的項目的經(jīng)費指標(biāo)，且過數(shù)月后才在次年下達項目指標(biāo)，下達指標(biāo)時間較晚，也在一定程度上影響了部分項目計劃的開展和預(yù)算的執(zhí)行。
由上可見，高校部門預(yù)算支出進度受到主客觀兩方面因素的影響，其中主觀因素方面主要在于項目負(fù)責(zé)人經(jīng)費使用、預(yù)算編制和政策了解等方面的認(rèn)識不足；而客觀因素方面，既有項目建設(shè)和管理的實際需要的影響，也有高校預(yù)算管理過程的不完善和管理力度不足的影響，還有政府國庫管理的影響。
四、高校加快部門預(yù)算支出進度的建議
根據(jù)上述各項影響高校部門預(yù)算執(zhí)行進度的因素及其行為主體，高?？梢苑謱用鎻囊韵赂鞣矫婕涌觳块T預(yù)算的執(zhí)行進度。
（一）項目負(fù)責(zé)人層面
項目負(fù)責(zé)人要著眼提升預(yù)算執(zhí)行效率，切實承擔(dān)起項目預(yù)算編制和執(zhí)行的責(zé)任。
1．努力提高預(yù)算編制質(zhì)量
項目預(yù)算是貨幣化的項目工作計劃，預(yù)算編制的主要責(zé)任在于項目負(fù)責(zé)人。項目負(fù)責(zé)人要實事求是，科學(xué)謀劃，積極做好預(yù)算編制工作，在項目預(yù)算編制環(huán)節(jié)，充分征求專家意見，接受業(yè)務(wù)主管部門和財務(wù)部門審核，切實提高預(yù)算編制的科學(xué)性、合理性和可操作性，以確保預(yù)算執(zhí)行的效率。
2．認(rèn)真嚴(yán)格執(zhí)行項目支出預(yù)算
各項目負(fù)責(zé)人應(yīng)該強化執(zhí)行項目預(yù)算的責(zé)任感，嚴(yán)格按照項目任務(wù)書和預(yù)算書，扎扎實實開展工作，及時合理安排支出，并且盡快辦理報賬，又快又好地執(zhí)行項目支出預(yù)算。
（二）職能部門層面
高校財務(wù)、審計、科研等有關(guān)主管部門，要各司其責(zé)，緊密配合，幫助和指導(dǎo)項目負(fù)責(zé)人提高預(yù)算執(zhí)行效率。
1．財務(wù)部門應(yīng)該繼續(xù)加強預(yù)算管理的宣傳和指引工作
高校財務(wù)部門應(yīng)進一步加強有關(guān)國庫集中支付、項目預(yù)算執(zhí)行等財政政策的宣傳力度，通過多渠道、多層次的宣傳，切實提高有關(guān)人員對預(yù)算執(zhí)行重要性的了解和重視，并協(xié)助和指導(dǎo)項目負(fù)責(zé)人編制好項目預(yù)算。
2．加強預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督
高校有關(guān)部門應(yīng)按資金使用計劃督促項目負(fù)責(zé)人及時執(zhí)行預(yù)算，進一步提高監(jiān)督水平，提升內(nèi)部審計力度，以督促和保障項目預(yù)算支出“又好又快”地執(zhí)行。
3．簡化辦事程序
高校有關(guān)部門應(yīng)簡化校內(nèi)辦事程序，加快校內(nèi)設(shè)備購置等各項論證、審批和招標(biāo)流程的速度，縮短經(jīng)費支出時間。
（三）高校層面
高校要高度重視預(yù)算管理，提升預(yù)算的管理層次，立足全局，加強統(tǒng)籌和協(xié)調(diào)，建立健全加快部門預(yù)算執(zhí)行進度的有關(guān)機制。
1．建立校內(nèi)經(jīng)費統(tǒng)籌使用機制
有關(guān)項目的建設(shè)和研究工作的開展，并不是孤立的，而是高校教育或科研事業(yè)發(fā)展的有機組成部分，需要高校提供相關(guān)場地、設(shè)備、人員等軟硬環(huán)境的配套支持，因此，高校應(yīng)建立校內(nèi)經(jīng)費統(tǒng)籌使用機制，在確保有關(guān)項目主要任務(wù)完成的情況下，加強統(tǒng)籌，靈活運用項目經(jīng)費，把可用未用的項目經(jīng)費用于項目相關(guān)的配套項目的建設(shè)，切實提高經(jīng)費的使用效率。
2．爭取試行部門預(yù)算預(yù)撥和及早下達預(yù)算指標(biāo)
高校可以聯(lián)合其他單位提請省級教育和財政部門，試行部門預(yù)算預(yù)撥，在3月份省人大通過部門預(yù)算之前，先行下達國庫支付項目的部分上年結(jié)余預(yù)算指標(biāo)，以保證高校國庫支付項目建設(shè)和經(jīng)費開支的實際需要；另外，各高校也可提請省級教育和財政部門在3月省人大通過部門預(yù)算后，及早全額下達各高校部門預(yù)算指標(biāo)。
