貨幣資金是各企業(yè)所有資產(chǎn)中流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)，且企業(yè)中一切的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)均是圍繞著貨幣資金進(jìn)行的，被贊譽(yù)為維系企業(yè)正常生產(chǎn)運(yùn)行的“血液”，因此，貨幣資金對(duì)其各企業(yè)發(fā)揮著至關(guān)重要的作用?，F(xiàn)階段，企業(yè)貪污、詐騙以及挪用公款等違法違紀(jì)行為越來越突出，而這些違法違紀(jì)行為的產(chǎn)生均離不開貨幣資金的參與，對(duì)企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生了巨大的影響，嚴(yán)重的，直接導(dǎo)致企業(yè)倒閉。為此，為遏制貪污舞弊腐敗行為的發(fā)展，保障資金的安全性以及會(huì)計(jì)資金的正確性，進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)企業(yè)貨幣資金回收的安全可靠性以及貨幣資金開支的合理、科學(xué)、合法，以滿足企業(yè)各項(xiàng)生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)的需要，很多企業(yè)相繼建立了貨幣資金內(nèi)部控制體系。
基于我國(guó)企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制體系起步比較晚、發(fā)展比較緩慢的現(xiàn)實(shí)情況，目前，尚未形成完善的符合企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制的貨幣資金內(nèi)部控制體系，導(dǎo)致企業(yè)在實(shí)施貨幣資金內(nèi)部控制過程中存在著諸多的問題，不利于企業(yè)實(shí)施可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略。所以，筆者認(rèn)為，現(xiàn)階段我國(guó)各企業(yè)迫切需要加強(qiáng)貨幣資金的管理與控制，建立健全的貨幣資金內(nèi)部控制，最大程度地降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而確保企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的合法性以及有效性。
一、企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制體系中存在的問題
1．缺乏健全的貨幣資金內(nèi)部控制制度
與西方發(fā)達(dá)國(guó)家相比，我國(guó)企業(yè)資金內(nèi)部控制制度還處于初級(jí)發(fā)展階段，企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制制度還有待進(jìn)一步加強(qiáng)完善。主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：一是貨幣資金內(nèi)部控制制度建立缺乏針對(duì)性，導(dǎo)致企業(yè)不能夠充分發(fā)揮其體系應(yīng)有的功能；二是貨幣資金內(nèi)部控制制度建立缺乏科學(xué)性，該體系中部分知識(shí)在科學(xué)性上有待于進(jìn)一步研究，不利于更為高效地實(shí)施、應(yīng)用；三是貨幣資金內(nèi)部控制制度執(zhí)行力度不強(qiáng)，使得企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制制度成為一紙空文，甚至只是成為企業(yè)的一件“裝飾品”。
2．企業(yè)現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)管理的紕漏較大
其主要表現(xiàn)在：一是撕毀票據(jù)、盜用憑證；二是私自更改憑證金額以及內(nèi)容，導(dǎo)致憑證喪失真實(shí)性與準(zhǔn)確性；三是無(wú)證無(wú)賬現(xiàn)象嚴(yán)重導(dǎo)致企業(yè)怨賬、賴賬日益增加；四是由于出納人員私自提現(xiàn)，造成賬單金額與票據(jù)金額不一致。
3．企業(yè)貨幣資金內(nèi)部管理人員綜合素質(zhì)低下
貨幣資金管理人員綜合素質(zhì)低下主要表現(xiàn)在：一是貨幣資金內(nèi)部管理專業(yè)知識(shí)薄弱，使其自身專業(yè)知識(shí)水平不能夠滿足現(xiàn)行企業(yè)資金管理的需求；二是貨幣資金管理人員職業(yè)道德素質(zhì)低下，其大多數(shù)企業(yè)貨幣資金管理人員不能夠充分地認(rèn)識(shí)到企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制的重要性；三是企業(yè)貨幣資金部門缺乏完善的激勵(lì)與考核機(jī)制，導(dǎo)致不能夠充分調(diào)動(dòng)起廣大企業(yè)貨幣資金管理人員的工作積極性與自主性。
二、加強(qiáng)企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制體系設(shè)計(jì)的對(duì)策
健全的企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制體系為企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制諸多工作的順利開展提供了理論依據(jù)與指導(dǎo)?，F(xiàn)階段，基于我國(guó)尚未形成完善的企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制體系，因此，這就需要不斷汲取國(guó)內(nèi)外先進(jìn)的企業(yè)貨幣資金管理經(jīng)驗(yàn)，按照我國(guó)企業(yè)貨幣資金管理的發(fā)展特點(diǎn)與需求，通過實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制體系中存在的種種問題，有針對(duì)性地制定有效的對(duì)策。
1．建立健全的企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制制度
首先，立足于傳統(tǒng)貨幣資金內(nèi)部控制制度基礎(chǔ)之上，不斷借鑒、分析以及總結(jié)國(guó)內(nèi)外先進(jìn)的經(jīng)驗(yàn)與知識(shí)，不斷創(chuàng)新與完善；其次，全面掌握企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，以風(fēng)險(xiǎn)為切入點(diǎn)和核心，建立起風(fēng)險(xiǎn)管理型內(nèi)部控制制度以及程序明細(xì)的控制流程，切實(shí)保障并做好現(xiàn)行企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制的事前、事中以及事后控制；再次，明確不同的崗位職責(zé)以及職責(zé)范圍，各為其政，各施其職，切實(shí)做好本職工作；最后，不斷加大企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力度，切實(shí)保障其制度充分發(fā)揮其應(yīng)有的功能。
2．始終保證印章和票據(jù)管理不放松
企業(yè)貨幣資金印章和有關(guān)票據(jù)是確保企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制順利高效開展的關(guān)鍵性因素，研究近幾年來企業(yè)涉及資金犯罪的手段與特點(diǎn)，印章和票據(jù)管理疏漏導(dǎo)致的職務(wù)犯罪不在少數(shù)。因此，企業(yè)在設(shè)計(jì)貨幣資金工作流程及崗位職責(zé)時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照不相容崗位、職務(wù)之間相互監(jiān)督、相互制約的內(nèi)部牽制及業(yè)務(wù)制衡機(jī)制，加強(qiáng)對(duì)貨幣資金相關(guān)票據(jù)、印章在領(lǐng)用、保管、使用等環(huán)節(jié)的制衡及互控，科學(xué)管理。
3．加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的貨幣資金審計(jì)工作
有效的審計(jì)工作有利于保障企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制的高效進(jìn)行，完整的企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制體系離不開有效的審計(jì)工作。因此，這就需要企業(yè)不斷強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)工作，定期開展專項(xiàng)資金審計(jì)。同時(shí)，在機(jī)構(gòu)及人員上，必須確保企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員配備以及工作的獨(dú)立性，切實(shí)最大限度地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)有的作用。
4．加強(qiáng)對(duì)企業(yè)資金管理人員的管理與教育
企業(yè)貨幣資金管理人員的綜合素質(zhì)的高低，最大程度上決定著企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制工作的好壞。因此，首先，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)企業(yè)貨幣資金管理人員職業(yè)道德的培養(yǎng)。職業(yè)道德是職業(yè)品質(zhì)、工作作風(fēng)和工作紀(jì)律的綜合，就資金管理人員來說，指其在執(zhí)行資金業(yè)務(wù)時(shí)應(yīng)當(dāng)遵循的道德規(guī)范，因此，加強(qiáng)職業(yè)道德教育，可以解決在思想層面認(rèn)知薄弱麻痹問題；其次，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)貨幣管理人員的專業(yè)知識(shí)培養(yǎng)，確保其能夠剔除傳統(tǒng)的糟粕知識(shí)，持續(xù)汲取優(yōu)秀的知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)，適應(yīng)貨幣資金管理要求；最后是制定責(zé)權(quán)利與獎(jiǎng)罰對(duì)等的績(jī)效考核機(jī)制，充分調(diào)動(dòng)廣大工作人員的積極性與自主性。
5．完善貨幣資金效益性控制設(shè)計(jì)
貨幣資金效益性控制是服從企業(yè)價(jià)值最大化財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，通過運(yùn)用各種籌資、投資手段，合理、高效地持有和使用貨幣資金的控制方法。企業(yè)可制定貨幣資金收支中、長(zhǎng)期計(jì)劃，在合理預(yù)測(cè)一定時(shí)期貨幣資金存量的情況下，通過制定一系列科學(xué)的貨幣資金收付策略，最大限度地挖掘貨幣資金潛在的經(jīng)濟(jì)效益。
企業(yè)的貨幣資金的內(nèi)部控制是企業(yè)諸多內(nèi)部控制手段中的一個(gè)重要組成部分，必須加以重視，不能輕視。只有從貨幣資金的完整性、安全性、合法性和效益性上來加以控制，才能有效地使企業(yè)的貨幣資金取得最佳的經(jīng)濟(jì)效果。
三、小結(jié)
綜上所述，企業(yè)的貨幣資金的內(nèi)部控制是企業(yè)諸多內(nèi)部控制手段中的一個(gè)重要組成部分。因此，企業(yè)必須建立健全的企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制制度、始終保證印章和票據(jù)管理不放松、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的貨幣資金審計(jì)工作以及加強(qiáng)對(duì)企業(yè)資金管理人員的管理與教育等，同時(shí)，在進(jìn)行貨幣資金內(nèi)部控制體系設(shè)計(jì)過程中，企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格按照貨幣資金完整性控制設(shè)計(jì)、貨幣資金安全性控制設(shè)計(jì)、貨幣資金合法性控制設(shè)計(jì)以及貨幣資金效益性控制設(shè)計(jì)這四大原則進(jìn)行，采種種有效措施，為進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。
