【發(fā)布單位】財(cái)政部
【發(fā)布文號】-----------
【發(fā)布日期】1993-01-08
【生效日期】1993-07-01
【失效日期】----------
【所屬類別】國家法律法規(guī)
施工企業(yè)會(huì)計(jì)制度
?。ǎ保梗梗衬辏痹拢溉肇?cái)政部發(fā)布）
一、總說明
一、為了貫徹執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，規(guī)范施工企業(yè)的會(huì)計(jì)核算，特制定本制度。
二、本制度適用于設(shè)在中華人民共和國境內(nèi)的所有施工企業(yè)。
三、企業(yè)應(yīng)按本制度的規(guī)定，設(shè)置和使用會(huì)計(jì)科目。在不影響會(huì)計(jì)核算要求和會(huì)計(jì)報(bào)表指標(biāo)匯總，以及對外提供統(tǒng)一的會(huì)計(jì)報(bào)表格式的前提下，可以根據(jù)實(shí)際情況自行增設(shè)、減少或合并某些會(huì)計(jì)科目。
本制度統(tǒng)一規(guī)定會(huì)計(jì)科目的編號，以便于編制會(huì)計(jì)憑證，登記帳簿，查閱帳目，實(shí)行會(huì)計(jì)電算化。各企業(yè)不要隨意改變或打亂重編。在某些會(huì)計(jì)科目之間留有空號，供增設(shè)會(huì)計(jì)科目之用?！?br />
企業(yè)在填制會(huì)計(jì)憑證、登記帳簿時(shí)，應(yīng)填列會(huì)計(jì)科目的名稱，或者同時(shí)填列會(huì)計(jì)科目的名稱和編號，不應(yīng)只填科目編號，不填科目名稱。
四、企業(yè)向外報(bào)送的會(huì)計(jì)報(bào)表的具體格式和編制說明，由本制定規(guī)定，企業(yè)內(nèi)部管理需要的報(bào)表由企業(yè)自行規(guī)定。
企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)按月或按年報(bào)送當(dāng)?shù)刎?cái)稅機(jī)關(guān)、開戶銀行、主管部門。國有企業(yè)的年度會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)同時(shí)報(bào)送同級國有資產(chǎn)管理部門。
月份會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)于月份終了后１５天內(nèi)報(bào)出；年度會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)于年度終了后４５天內(nèi)報(bào)出。國家另有規(guī)定的，從其規(guī)定。
會(huì)計(jì)報(bào)表的填列以人民幣“元”為金額單位，“元”以下填至“分”。
向外報(bào)出的會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)依次編定頁數(shù)，加具封面，裝訂成冊，加蓋公章。封面上應(yīng)注明：企業(yè)名稱、地址、開業(yè)年份，報(bào)表所屬年度、月份、送出日期等，并由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)、總會(huì)計(jì)師（或代行總會(huì)計(jì)師職權(quán)的人員）和會(huì)計(jì)主管人員簽名或蓋章。
企業(yè)對外投資如占被投資企業(yè)資本半數(shù)以上，或者實(shí)質(zhì)上擁有被投資企業(yè)控制權(quán)的，應(yīng)當(dāng)編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表。特殊行業(yè)的企業(yè)不宜合并的，可不予合并，但應(yīng)當(dāng)將其會(huì)計(jì)報(bào)表一并報(bào)送。
五、本制度由中華人民共和國財(cái)政部負(fù)責(zé)解釋，需要變更時(shí)，由財(cái)政部修訂。
六、本制度自１９９３年７月１日起執(zhí)行。
二、會(huì)計(jì)科目
?。ㄒ唬?huì)計(jì)科目表
───┬────┬────────── 序號│科目編號│ 科目名稱 ───┼────┼────────── │ │一、資產(chǎn)類 ?。薄々Γ保埃薄々ΜF(xiàn)金 ?。病々Γ保埃病々︺y行存款 ?。场々Γ保埃埂々ζ渌泿刨Y金 ?。础々Γ保保薄々Χ唐谕顿Y ?。怠々Γ保保病々?yīng)收票據(jù) ?。丁々Γ保保场々?yīng)收帳款 ７ │１１４ │壞帳準(zhǔn)備 ?。浮々Γ保保怠々︻A(yù)付帳款 ?。埂々Γ保保贰々?nèi)部往來 １０│１１８ │備用金 ?。保暴Γ保保埂々ζ渌麘?yīng)收款 ?。保博Γ保玻薄々ξ镔Y采購 １３│１２２ │采購保管費(fèi) ?。保穿Γ保玻场々齑娌牧稀 。保旦Γ保玻础々χ苻D(zhuǎn)材料 ?。保订Γ保玻埂々Φ椭狄缀钠贰 。保珐Γ保常病々Σ牧铣杀静町悺 。保俯Γ保常场々ξ屑庸の镔Y ?。保供Γ保常贰々齑娈a(chǎn)成品 ?。玻癌Γ保常埂々Υ龜傎M(fèi)用 ２１│１４１ │長期投資 ?。玻博Γ保矗怠々芨端鶎儋Y金 ?。玻畅Γ保担薄々潭ㄙY產(chǎn) ?。玻穿Γ保担怠々塾?jì)折舊 ?。玻旦Γ保担丁々潭ㄙY產(chǎn)清理 ?。玻订Γ保担贰々εR時(shí)設(shè)施 ２７│１５８ │臨時(shí)設(shè)施攤銷 ?。玻俯Γ保担埂々ｍ?xiàng)工程支出 ?。玻供Γ保叮薄々o形資產(chǎn) ?。常癌Γ保罚薄々f延資產(chǎn) ?。常暴Γ保福薄々Υ幚碡?cái)產(chǎn)損溢 │ │二、負(fù)債類 ３２│２０１ │短期借款 ?。常畅Γ玻埃病々?yīng)付票據(jù) ３４│２０３ │應(yīng)付帳款 ?。常旦Γ玻埃础々︻A(yù)收帳款 ?。常订Γ玻埃埂々ζ渌麘?yīng)付款 ?。常珐Γ玻保薄々?yīng)付工資 ?。常俯Γ玻保础々?yīng)付福利費(fèi) ?。常供Γ玻玻薄々?yīng)交稅金 ４０│２２３ │應(yīng)付利潤 ?。矗暴Γ玻玻埂々ζ渌麘?yīng)交款 ４２│２３１ │預(yù)提費(fèi)用 ?。矗畅Γ玻矗薄々﹂L期借款 ４４│２５１ │應(yīng)付債券 ?。矗旦Γ玻叮薄々﹂L期應(yīng)付款 │ │三、所有者權(quán)益類?。矗订Γ常埃薄々?shí)收資本 ?。矗珐Γ常埃怠々ι霞墦苋胭Y金 ?。矗俯Γ常保薄々Y本公積 ?。矗供Γ常保场々τ喙e ?。担癌Γ常玻薄々Ρ灸昀麧櫋 。担暴Γ常玻病々麧櫡峙洹 々Α 々λ?、成本類 ５２│４０１ │工程施工 ?。担畅Γ矗保薄々I(yè)生產(chǎn) ?。担穿Γ矗玻薄々C(jī)械作業(yè) ?。担旦Γ矗常薄々o助生產(chǎn) │ │五、損益類 ５６│５０１ │工程結(jié)算收入 ?。担珐Γ担埃病々こ探Y(jié)算成本 ５８│５０４ │工程結(jié)算稅金及附加?。担供Γ担保薄々ζ渌麡I(yè)務(wù) ６０│５１２ │其他業(yè)務(wù)?。叮暴Γ担玻薄々芾碣M(fèi)用 ６２│５２２ │財(cái)務(wù)費(fèi)用 ?。叮畅Γ担常薄々ν顿Y收益 ?。叮穿Γ担矗薄々I業(yè)外收入 ６５│５４２ │營業(yè)外支出───┴────┴──────────
附注：
?。保姓{(diào)進(jìn)外匯業(yè)務(wù)的企業(yè)，應(yīng)增設(shè)“外匯價(jià)差”科目；
?。玻邪l(fā)行不超過１年期債券的企業(yè)，應(yīng)增設(shè)“應(yīng)付短期債券”科目；
３．企業(yè)其他業(yè)務(wù)中經(jīng)營規(guī)模較大、收入較多的業(yè)務(wù)，可參照相應(yīng)行業(yè)的會(huì)計(jì)制度，增設(shè)有關(guān)資產(chǎn)、成本、費(fèi)用等科目進(jìn)行核算。
（二）會(huì)計(jì)報(bào)表編制說明
資產(chǎn)負(fù)債表
一、本表反映企業(yè)月末、季末、年末全部資產(chǎn)、負(fù)債和投資者權(quán)益的情況。
二、本表“年初數(shù)”欄各項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表“期末數(shù)”欄所列數(shù)字填列。如果本年度資產(chǎn)負(fù)債表規(guī)定的各個(gè)項(xiàng)目的名稱和內(nèi)容同上年度不一致，應(yīng)對上年年末資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的名稱和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入本表“年初數(shù)”欄內(nèi)。
三、本表期末數(shù)各項(xiàng)目的內(nèi)容及填列方法：
?。保柏泿刨Y金”項(xiàng)目，反映企業(yè)庫存現(xiàn)金、銀行結(jié)算戶存款、外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款和在途資金的合計(jì)數(shù)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”科目的其末余額合計(jì)填列。
２．“短期投資”項(xiàng)目，反映企業(yè)購入的隨時(shí)可以變現(xiàn)的股票和債券等各種有價(jià)證券的實(shí)際成本。有市價(jià)的，應(yīng)在本項(xiàng)目內(nèi)注明期末時(shí)市價(jià)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“短期投資”科目的期末余額填列。
?。常皯?yīng)收票據(jù)”項(xiàng)目，反映企業(yè)收到的而尚未到期收款也未向銀行貼現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)，包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收票據(jù)”科目的期末余額填列。已向銀行貼現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)不包括在本項(xiàng)目內(nèi)。其中已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票應(yīng)在本表下端補(bǔ)充資料內(nèi)另行反映。
４．“應(yīng)收帳款”項(xiàng)目，反映企業(yè)應(yīng)收的與企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)有關(guān)的各項(xiàng)款項(xiàng)。企業(yè)預(yù)付的帳款，應(yīng)在本表“預(yù)付帳款”項(xiàng)目反映；預(yù)收的帳款，應(yīng)在本表“預(yù)收帳款”項(xiàng)目內(nèi)反映。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收帳款”科目所屬各明細(xì)科目的借方期末余額合計(jì)填列。
?。担皦氖諟?zhǔn)備”項(xiàng)目，反映企業(yè)提取尚未轉(zhuǎn)銷的壞帳準(zhǔn)備金。本項(xiàng)目根據(jù)“壞帳準(zhǔn)備”科目的期末余額填列。本項(xiàng)目為“應(yīng)收帳款”項(xiàng)目的減項(xiàng)。
?。叮邦A(yù)付帳款”項(xiàng)目，反映企業(yè)預(yù)付給分包單位的工程款和預(yù)付給供應(yīng)單位的購貨款。本項(xiàng)目根據(jù)“預(yù)付帳款”科目期末余額填列。
?。罚捌渌麘?yīng)收款”項(xiàng)目，反映企業(yè)對其他單位或個(gè)人的應(yīng)收和暫付的款項(xiàng)，本項(xiàng)目根據(jù)“其他應(yīng)收款”科目的期末余額填列。
?。福按龜傎M(fèi)用”項(xiàng)目，反映企業(yè)已經(jīng)支出但應(yīng)由以后各期分期攤銷的費(fèi)用。開辦費(fèi)以及攤銷期限在１年以上的其他待攤費(fèi)用，應(yīng)在本表“遞延資產(chǎn)”項(xiàng)目反映。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“待攤費(fèi)用”科目的期末余額填列?！邦A(yù)提期費(fèi)”科目期末如有借方余額，也在本項(xiàng)目內(nèi)反映。
?。梗按尕洝表?xiàng)目，反映企業(yè)期末結(jié)存在庫、在用、在途、在建和在加工中的各項(xiàng)存貨的實(shí)際成本，包括各種材料、低值易耗品、周轉(zhuǎn)材料、庫存產(chǎn)成品、在建工程等。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“物資采購”、“采購保管費(fèi)”、“庫存材料”、“低值易耗品”、“周轉(zhuǎn)材料”、“材料成本差異”、“委托加工物資”、“庫存產(chǎn)成品”、“工程施工”、“工業(yè)生產(chǎn)”、“輔助生產(chǎn)”等科目的期末余額合計(jì)填列。其中在建工程應(yīng)單獨(dú)列示。
企業(yè)如有除上述各項(xiàng)流動(dòng)資產(chǎn)以外的其他流動(dòng)資產(chǎn)，根據(jù)有關(guān)科目期末余額，在“其他流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目單獨(dú)列示，并在財(cái)務(wù)情況說明書中加以說明。
１０．“待處理流動(dòng)資產(chǎn)損失”項(xiàng)目，反映企業(yè)在清查財(cái)產(chǎn)中發(fā)現(xiàn)的尚待批準(zhǔn)處理的流動(dòng)資產(chǎn)盤虧和毀損扣除盤盈、溢余后的凈損失，根據(jù)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目所屬“待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”明細(xì)科目期末余額填列。
?。保保埃蹦陜?nèi)到期的長期債券投資”項(xiàng)目，反映企業(yè)長期投資中，將于一年內(nèi)到期的債券，根據(jù)“長期投資”科目所屬有關(guān)明細(xì)科目期末余額分析填列。
?。保玻伴L期投資”項(xiàng)目，反映企業(yè)不準(zhǔn)備在１年內(nèi)變現(xiàn)的投資，包括股票投資、債券投資和其他投資。其中，股票和債券如有市價(jià)的，應(yīng)在年度財(cái)務(wù)情況說明書中說明期末時(shí)的市價(jià)。長期投資中，將于１年內(nèi)到期的債券，應(yīng)在流動(dòng)資產(chǎn)類中的“１年內(nèi)到期的長期債券投資”項(xiàng)目單獨(dú)反映。本項(xiàng)目根據(jù)“長期投資”科目的期末余額扣除１年內(nèi)到期的長期債券投資后的數(shù)額填列。
１３．“固定資產(chǎn)原價(jià)”項(xiàng)目和“累計(jì)折舊”項(xiàng)目，反映企業(yè)所有的各種固定資產(chǎn)原價(jià)和累計(jì)折舊。融資相入的固定資產(chǎn)在產(chǎn)權(quán)尚未移交本單位之前，其原價(jià)及已提折舊也包括在內(nèi)。融資租入固定資產(chǎn)原價(jià)應(yīng)在本表補(bǔ)充資料內(nèi)另行反映。這兩個(gè)項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)”科目和“累計(jì)折舊”科目的期末余額填列。
?。保矗肮潭ㄙY產(chǎn)凈值”項(xiàng)目，反映企業(yè)固定資產(chǎn)原價(jià)減累計(jì)折舊后的凈值，根據(jù)“固定資產(chǎn)原價(jià)”項(xiàng)目數(shù)字減“累計(jì)折舊”項(xiàng)目數(shù)字后的差額填列。
?。保担肮潭ㄙY產(chǎn)清理”項(xiàng)目，反映企業(yè)毀損、報(bào)廢等原因轉(zhuǎn)入清理但尚未清理完畢的固定資產(chǎn)的凈值以及在清理過程中發(fā)生的清理費(fèi)用減變價(jià)收入后的數(shù)額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)清理”科目的余額扣除臨時(shí)設(shè)施清理后的數(shù)額填列。
１６．“待處理固定資產(chǎn)損失”項(xiàng)目，反映企業(yè)在清查財(cái)產(chǎn)中發(fā)現(xiàn)的尚待批準(zhǔn)處理的固定資產(chǎn)盤虧扣除盤盈后的凈損失。根據(jù)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目所屬“待處理固定資產(chǎn)損溢”明細(xì)科目期末余額填列。
?。保罚皩ｍ?xiàng)工程”項(xiàng)目，反映企業(yè)期末尚未竣工投入使用的各種專項(xiàng)工程，包括自行建造固定資產(chǎn)，固定資產(chǎn)改建擴(kuò)建，購入需要安裝設(shè)備的安裝工程以及建造臨時(shí)設(shè)施等各種專項(xiàng)工程發(fā)生的實(shí)際成本。本項(xiàng)目根據(jù)“專項(xiàng)工程支出”科目期末余額填列。
１８．“無形資產(chǎn)”項(xiàng)目，反映企業(yè)各項(xiàng)無形資產(chǎn)原價(jià)扣除攤銷后的凈值。根據(jù)“無形資產(chǎn)”科目期末余額填列。
?。保梗斑f延資產(chǎn)”項(xiàng)目，反映企業(yè)發(fā)生的不能全部計(jì)入當(dāng)年損益應(yīng)在以后年度內(nèi)分期攤銷的各項(xiàng)費(fèi)用，包括開辦費(fèi)、融資租入固定資產(chǎn)改良支出和攤銷期限在１年以上的固定資產(chǎn)修理支出及其他遞延支出。本項(xiàng)目根據(jù)“遞延資產(chǎn)”科目期末余額填列。
?。玻埃芭R時(shí)設(shè)施”項(xiàng)目和“臨時(shí)設(shè)施攤銷”項(xiàng)目，反映企業(yè)所有各種臨時(shí)設(shè)施原值和累計(jì)攤銷。分別根據(jù)“臨時(shí)設(shè)施”科目和“臨時(shí)設(shè)施攤銷”科目的期末余額填列。
２１．“臨時(shí)設(shè)施凈值”項(xiàng)目，反映企業(yè)臨時(shí)設(shè)施原值減累計(jì)攤銷后的凈值，根據(jù)“臨時(shí)設(shè)施”項(xiàng)目數(shù)字減“臨時(shí)設(shè)施攤銷”項(xiàng)目數(shù)字后的差額填列。
?。玻玻芭R時(shí)設(shè)施凈值”項(xiàng)目，反映企業(yè)已轉(zhuǎn)入清理但尚未清理完畢的臨時(shí)設(shè)施凈值以及在清理過程中發(fā)生的清理費(fèi)用減變價(jià)收入后的數(shù)額。根據(jù)“固定資產(chǎn)清理”科目所屬“臨時(shí)設(shè)施清理”明細(xì)科目余額填列。
除以上長期投資、固定資產(chǎn)、專項(xiàng)工程、無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)及臨時(shí)設(shè)施之外，企業(yè)如有其他長期資產(chǎn)，應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額，在“其他長期資產(chǎn)”項(xiàng)目單獨(dú)列示，并在財(cái)務(wù)情況說明書中加以說明。
２３．“短期借款”項(xiàng)目，反映企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的，尚未歸還的１年以內(nèi)的款項(xiàng)。根據(jù)“短期借款”科目期末余額填列。
?。玻矗皯?yīng)付票據(jù)”項(xiàng)目，反映企業(yè)為了抵付貨款和工程款等而開出、承兌的尚未到期付款的應(yīng)付票據(jù)，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。根據(jù)“應(yīng)付票據(jù)”科目期末余額填列。
?。玻担皯?yīng)付帳款”項(xiàng)目，反映企業(yè)因購買材料、物資和接受勞務(wù)等而應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)，以及因分包工程應(yīng)付給分包單位的工程價(jià)款。預(yù)付購貨款和預(yù)付給分包單位的工程款、備料款，應(yīng)在本表“預(yù)付帳款”項(xiàng)目反映，不包括在本項(xiàng)目內(nèi)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付帳款”科目期末余額填列。
?。玻叮邦A(yù)收帳款”項(xiàng)目，反映企業(yè)預(yù)收發(fā)包單位的工程款和備料款，以及預(yù)收購貨單位的貨款。本項(xiàng)目根據(jù)“預(yù)收帳款”科目的期末余額填列。
?。玻罚捌渌麘?yīng)付款”項(xiàng)目，反映企業(yè)除應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付帳款、預(yù)收帳款、應(yīng)交稅金、應(yīng)交利潤、應(yīng)付投資人利潤和其他應(yīng)交款以外的其他各種應(yīng)付、暫收款項(xiàng)。根據(jù)“其他應(yīng)付款”科目的期末余額填列。
?。玻福皯?yīng)付福利費(fèi)”項(xiàng)目，反映企業(yè)按規(guī)定提取尚未支用的福利費(fèi)，根據(jù)“應(yīng)付福利費(fèi)”科目期末余額填列。
?。玻梗拔唇欢惤稹表?xiàng)目，反映企業(yè)應(yīng)交未交的各種稅金，根據(jù)“應(yīng)交稅金”科目的期末余額填列。
?。常埃拔锤独麧櫋表?xiàng)目，反映企業(yè)按有關(guān)投資合同規(guī)定計(jì)算確定的應(yīng)付但尚未支付給投資人的利潤，根據(jù)“應(yīng)付利潤”科目期末余額填列。
?。常保捌谒唇豢睢表?xiàng)目，反映企業(yè)除應(yīng)交稅金、應(yīng)交利潤以外的按規(guī)定應(yīng)上交國家的其他各種款項(xiàng)，根據(jù)“其他應(yīng)交款”科目期末余額填列。
?。常玻邦A(yù)提費(fèi)用”項(xiàng)目，反映企業(yè)所有已經(jīng)預(yù)提計(jì)入成本費(fèi)用而尚未支付的各項(xiàng)費(fèi)用。根據(jù)“預(yù)提費(fèi)用”科目的期末余額填列。如果“預(yù)提費(fèi)用”科目為借方余額，應(yīng)在“待攤費(fèi)用”項(xiàng)目反映。
企業(yè)如有除以上流動(dòng)負(fù)債之外的其他流動(dòng)負(fù)債，應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額，在“其他流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目單獨(dú)列示，并在財(cái)務(wù)情況說明書中加以說明。
３３．“長期借款”項(xiàng)目，反映企業(yè)向銀行及其他單位借入的期限在１年以上的各種借款，以及企業(yè)基建部門隨交付使用財(cái)產(chǎn)一并轉(zhuǎn)來的基建借款。根據(jù)“長期借款”科目期末余額填列。
?。常矗皯?yīng)付債券”項(xiàng)目，反映企業(yè)實(shí)際發(fā)行的債券及應(yīng)計(jì)的利息，根據(jù)“應(yīng)付債券”科目期末余額填列。
３５．“長期應(yīng)付款”項(xiàng)目，反映企業(yè)除長期借款和應(yīng)付債券以外的期限在１年以上的其他各種長期應(yīng)付款項(xiàng)。根據(jù)“長期應(yīng)付款”科目期末余額填列。
企業(yè)如有除上述長期負(fù)債之外的其他長期負(fù)債應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目期末余額，在“其他長期負(fù)債”項(xiàng)目單獨(dú)列示，并在財(cái)務(wù)情況說明書中加以說明。
上述長期負(fù)債各項(xiàng)目中將于１年內(nèi)到期的長期負(fù)債，應(yīng)于本表“１年內(nèi)到期的長期負(fù)債”項(xiàng)目單獨(dú)反映。本表長期負(fù)債類各項(xiàng)目均應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目余額扣除將于１年內(nèi)到期償還數(shù)后的余額填列。
?。常叮皩?shí)收資本”項(xiàng)目，反映企業(yè)實(shí)際收到的資本總額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“實(shí)收資本”科目期末余額填列。
?。常罚百Y本公積”項(xiàng)目和“盈余公積”項(xiàng)目，分別反映企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中取得的資本公積金和按規(guī)定從實(shí)現(xiàn)的稅后利潤中提取的盈余公積金。根據(jù)“資本公積”，“盈余公積”科目的期末余額填列。
?。常福拔捶峙淅麧櫋表?xiàng)目，反映企業(yè)尚未分配的利潤。根據(jù)“本年利潤”科目和“利潤分配”科目的余額計(jì)算填列。未彌補(bǔ)的虧損，在本項(xiàng)目內(nèi)用“一”號反映。
損益表
一、本表反映企業(yè)在月份、年度內(nèi)利潤（或虧損）的實(shí)現(xiàn)情況。
二、本表“本月數(shù)”欄反映各項(xiàng)目的本月實(shí)際發(fā)生數(shù)。在編報(bào)年度報(bào)表時(shí)，“本月數(shù)”欄改為“上年累計(jì)數(shù)”，填列上年全年累計(jì)實(shí)際發(fā)生數(shù)。如果上年度損益表與本年損益表的項(xiàng)目名稱和內(nèi)容不相一致，應(yīng)對上年度報(bào)表項(xiàng)目的名稱和數(shù)字按本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入本表“上年累計(jì)數(shù)”欄。
本表“本年累計(jì)數(shù)”欄反映各項(xiàng)目自年初起到本月末止的累計(jì)實(shí)際發(fā)生數(shù)。根據(jù)上月本表本欄數(shù)字與本月本表“本月數(shù)”欄數(shù)字合計(jì)數(shù)填列。
三、本表“本月數(shù)”欄各項(xiàng)目的內(nèi)容及其填列方法：
?。保肮こ探Y(jié)算收入”項(xiàng)目，反映企業(yè)已結(jié)算工程的價(jià)款收入。根據(jù)“工程結(jié)算收入”科目貸方發(fā)生額分析填列。
?。玻肮こ探Y(jié)算成本”項(xiàng)目，反映企業(yè)已結(jié)算工程的實(shí)際成本。根據(jù)“工程結(jié)算成本”科目借方發(fā)生額分析填列。
３．“工程結(jié)算稅金及附加”項(xiàng)目，反映企業(yè)由工程價(jià)款收入負(fù)擔(dān)的營業(yè)稅和城市維護(hù)建設(shè)稅等。根據(jù)“工程結(jié)算稅金及附加”科目借方發(fā)生額分析填列。
?。矗肮こ探Y(jié)算利潤”項(xiàng)目，反映企業(yè)已結(jié)算工程實(shí)現(xiàn)的這潤，根據(jù)“工程結(jié)算收入”項(xiàng)目數(shù)字減“工程結(jié)算成本”、“工程結(jié)算稅金及附加”項(xiàng)目數(shù)字后的余額填列。如為虧損以“一”號表示。
?。担捌渌麡I(yè)務(wù)利潤”項(xiàng)目，反映企業(yè)除工程價(jià)款結(jié)算收入以外的其他業(yè)務(wù)收入扣除其他業(yè)務(wù)支出（包括其他業(yè)務(wù)成本及應(yīng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用、稅金）后的凈收益（如為凈支出應(yīng)以“一”號表示）。本項(xiàng)目根據(jù)“其他業(yè)務(wù)收入”和“其他業(yè)務(wù)支出”科目的發(fā)生額分析計(jì)算填列。
６．管理費(fèi)用”項(xiàng)目，反映企業(yè)發(fā)生的應(yīng)由工程收入負(fù)擔(dān)的管理費(fèi)用。根據(jù)“管理費(fèi)用”科目借方發(fā)生額分析填列。
７．“財(cái)務(wù)費(fèi)用”項(xiàng)目，反映企業(yè)發(fā)生的應(yīng)由工程收入負(fù)擔(dān)的財(cái)務(wù)費(fèi)用。根據(jù)“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目的借方發(fā)生額分析填列。
?。福盃I業(yè)利潤”項(xiàng)目，反映企業(yè)實(shí)現(xiàn)的營業(yè)利潤。根據(jù)“工程結(jié)算利潤”項(xiàng)目數(shù)字加“其他業(yè)務(wù)利潤”項(xiàng)目數(shù)字減“管理費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”項(xiàng)目數(shù)字后的余額填列。如為虧損以“一”號表示。
?。梗巴顿Y收益”項(xiàng)目，反映企業(yè)對外投資取得的收益。包括分得的投資利潤、債券投資的利息收入、認(rèn)購股票應(yīng)得的股利等。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“投資收益”科目期末結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”科目的數(shù)額分析填列。如為投資虧損，用“一”號表示。
?。保埃盃I業(yè)外收入”項(xiàng)目和“營業(yè)外支出”項(xiàng)目，反映企業(yè)業(yè)務(wù)經(jīng)營以外的收入和支出，分別根據(jù)“營業(yè)外收入”科目和“營業(yè)外支出”科目期末結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”科目的數(shù)額填列。
四、企業(yè)所屬內(nèi)部獨(dú)立核算的工業(yè)企業(yè)、商業(yè)企業(yè)等，其損益表內(nèi)的主營業(yè)務(wù)可以根據(jù)本身的特點(diǎn)設(shè)置。企業(yè)在匯編本表時(shí)，將主營業(yè)務(wù)利潤總額列入“其他業(yè)務(wù)利潤”項(xiàng)目。
財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表
一、本表反映企業(yè)在年度內(nèi)流動(dòng)資金的來源和運(yùn)用情況以及各項(xiàng)流動(dòng)資金的增加和減少情況。
二、本表左方反映流動(dòng)資金的來源和運(yùn)用情況，右方反映各項(xiàng)流動(dòng)資產(chǎn)和流動(dòng)負(fù)債的增減情況。左方流動(dòng)資金來源合計(jì)數(shù)與流動(dòng)資金運(yùn)用合計(jì)數(shù)的差額和右方流動(dòng)資產(chǎn)增加（或減少）凈額與流動(dòng)負(fù)債增加（或減少）凈額的差額，都反映企業(yè)流動(dòng)資金增加（或減少）的凈額，兩者應(yīng)該相等。
三、本表“流動(dòng)資金來源和運(yùn)用”各項(xiàng)目的內(nèi)容及填列方法：
?。保氨灸昀麧櫋表?xiàng)目，反映企業(yè)本年內(nèi)實(shí)現(xiàn)的利潤（如為虧損用“一”號表示），本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“損益表”中“利潤總額”項(xiàng)目“本年累計(jì)數(shù)”欄的數(shù)字填列。
?。玻肮潭ㄙY產(chǎn)折舊”項(xiàng)目，反映企業(yè)本年度內(nèi)累計(jì)提取的固定資產(chǎn)折舊，本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“累計(jì)折舊”科目本年貸方發(fā)生額分析填列。
３．“臨時(shí)設(shè)施攤銷”項(xiàng)目，反映企業(yè)本年度內(nèi)累計(jì)提取的臨時(shí)設(shè)施攤銷額，本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“臨時(shí)設(shè)施攤銷”科目本年貸方發(fā)生額分析填列。
?。矗盁o形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)攤銷”項(xiàng)目，反映企業(yè)本年度內(nèi)累計(jì)攤?cè)氤杀?、費(fèi)用的無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)價(jià)值。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“無形資產(chǎn)”、“遞延資產(chǎn)”科目本年貸方發(fā)生額分析填列。
?。担肮潭ㄙY產(chǎn)盤虧（減盤盈）”項(xiàng)目，反映企業(yè)本年度內(nèi)經(jīng)批準(zhǔn)在營業(yè)外支出中列支的固定資產(chǎn)盤虧減去盤盈后的凈損失。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“營業(yè)外支出”和“營業(yè)外收入”科目所屬有關(guān)明細(xì)科目中固定資產(chǎn)盤虧損失扣除固定資產(chǎn)盤盈收益后的差額填列。
?。叮扒謇砉潭ㄙY產(chǎn)損失”項(xiàng)目，反映企業(yè)本年度內(nèi)因出售固定資產(chǎn)和固定資產(chǎn)報(bào)廢、毀損發(fā)生的凈損失，即投入清理并已清理完畢的固定資產(chǎn)原值減累計(jì)折舊后的價(jià)值損失。不包括發(fā)生的清理費(fèi)用和取得的變價(jià)收入等。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)與“營業(yè)外支出”科目所屬“固定資產(chǎn)清理損失”明細(xì)科目相關(guān)聯(lián)的“固定資產(chǎn)清理”科目的有關(guān)記錄分析填列。
?。罚捌渌粶p少流動(dòng)資金的費(fèi)用和損失”項(xiàng)目，反映不包括在以上項(xiàng)目中的其他不減少流動(dòng)資金的費(fèi)用和損失，如固定資產(chǎn)捐贈(zèng)支出等，本項(xiàng)目根據(jù)“營業(yè)外支出”等稅收填列。
?。福肮潭ㄙY產(chǎn)清理收入”項(xiàng)目，反映企業(yè)年度內(nèi)清理固定資產(chǎn)發(fā)生的變價(jià)收入、出售固定資產(chǎn)價(jià)款收入以及因固定資產(chǎn)損失應(yīng)向過失人或保險(xiǎn)公司收回的賠償款扣除清理費(fèi)用后的凈額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“營業(yè)外收入”科目有關(guān)明細(xì)科目本年發(fā)生額分析填列。
?。梗笆栈亻L期投資”項(xiàng)目，反映企業(yè)本年度內(nèi)收回的長期投資累計(jì)數(shù)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“長期投資”科目本年貸方發(fā)生額分析填列。本年度內(nèi)企業(yè)增加的長期投資應(yīng)在本表“增加長期投資”項(xiàng)目單獨(dú)反映，不從本項(xiàng)目數(shù)字內(nèi)扣除。
?。保埃霸黾娱L期借款”、“發(fā)行債券”和“增加長期應(yīng)付款”項(xiàng)目，分別反映企業(yè)本年度內(nèi)新增長期借款、發(fā)行債券和增加的長期應(yīng)付款，應(yīng)分別根據(jù)“長期借款”、“應(yīng)付債券”、“長期應(yīng)付款”科目的貸方發(fā)生額分析填列。企業(yè)本年度內(nèi)歸還長期借款和收回的債券以及支付長期應(yīng)付款，應(yīng)分別在本表“償還長期借款”、“收回債券”和“支付長期應(yīng)付款”項(xiàng)目填列，不從上述有關(guān)項(xiàng)目數(shù)字內(nèi)扣除。
?。保保巴顿Y轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)”和“投資轉(zhuǎn)出無形資產(chǎn)”項(xiàng)目，分別反映企業(yè)在本年度內(nèi)用固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)對外投資累計(jì)數(shù)。這兩個(gè)項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”科目貸方發(fā)生額有關(guān)數(shù)字與“累計(jì)折舊”、“長期投資”科目的借方發(fā)生額有關(guān)數(shù)字分析填列。
１２．“資本凈增加額”項(xiàng)目，反映企業(yè)本年度內(nèi)增加的資本，根據(jù)“實(shí)收資本”、“資本公積”、“盈余公積”科目年末余額合計(jì)數(shù)減年初余額合計(jì)數(shù)后的余額填列。
?。保常皯?yīng)交所得稅”項(xiàng)目，反映企業(yè)年度內(nèi)應(yīng)交納的所得稅。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“利潤分配”科目所屬“應(yīng)交所得稅”明細(xì)科目的借方發(fā)生額填列。
?。保矗皯?yīng)交財(cái)政特種基金”項(xiàng)目，反映企業(yè)年度內(nèi)應(yīng)上交財(cái)政的特種基金，本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“利潤分配”科目所屬“應(yīng)交財(cái)政特種基金”明細(xì)科目的借方發(fā)生額填列。
?。保担疤崛∮喙e”項(xiàng)目，反映企業(yè)年度內(nèi)提取的盈余公積。根據(jù)“利潤分配”科目所屬“提取盈余公積”明細(xì)科目本年借方發(fā)生額分析計(jì)算填列。企業(yè)以盈余公積彌補(bǔ)虧損在本項(xiàng)目以“一”號表示。
１６．“應(yīng)付利潤”項(xiàng)目，反映企業(yè)年度內(nèi)已分配給投資者的利潤。根據(jù)“利潤分配”科目所屬“應(yīng)付利潤”明細(xì)科目本年借方發(fā)生額分析填列。
上述利潤分配各項(xiàng)目均不包括調(diào)增調(diào)減上年利潤相應(yīng)調(diào)整的利潤分配數(shù)。
１７．“增加固定資產(chǎn)”項(xiàng)目，反映企業(yè)本年度內(nèi)增加的固定資產(chǎn)凈值，根據(jù)“固定資產(chǎn)”科目本年借方發(fā)生額和“累計(jì)折舊”科目本年貸方發(fā)生額分析計(jì)算填列。
?。保福霸黾訉ｍ?xiàng)工程”項(xiàng)目，反映企業(yè)本年度內(nèi)發(fā)生的各種專項(xiàng)工程支出，根據(jù)“專項(xiàng)工程支出”科目本年借方發(fā)生額分析填列。
?。保梗霸黾优R時(shí)設(shè)施”項(xiàng)目，反映企業(yè)本年度內(nèi)增加的臨時(shí)設(shè)施價(jià)值，根據(jù)“臨時(shí)設(shè)施”科目本年借方發(fā)生額分析填列。
?。玻埃霸黾訜o形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)及其他資產(chǎn)”項(xiàng)目，反映企業(yè)本年度內(nèi)增加的無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)及其他資產(chǎn)，根據(jù)“無形資產(chǎn)”、“遞延資產(chǎn)”、“臨時(shí)設(shè)施”等科目的本年借方發(fā)生額分析填列。
?。玻保霸黾娱L期投資”項(xiàng)目，反映企業(yè)本年度內(nèi)增加的長期投資，根據(jù)“長期投資”科目本年借方發(fā)生額分析填列。
２２．“償還長期投資”、“收回應(yīng)付債券”和“支付長期應(yīng)付款”項(xiàng)目，分別反映企業(yè)本年度內(nèi)償還的長期借款、收回的應(yīng)付債券和支付的長期應(yīng)付款。分別根據(jù)“長期借款”、“應(yīng)付債券”和“長期應(yīng)付款”科目本年借方發(fā)生額分析填列。
四、本表流動(dòng)資金各項(xiàng)目反映流動(dòng)資產(chǎn)增加（或減少）和流動(dòng)負(fù)債增加（或減少）情況，應(yīng)根據(jù)“資產(chǎn)負(fù)債表”中各項(xiàng)流動(dòng)資產(chǎn)、流動(dòng)負(fù)債的年末數(shù)減年初數(shù)后的差額直接填列。如果年末數(shù)小于年初數(shù)時(shí)，表示流動(dòng)資產(chǎn)或流動(dòng)負(fù)債的減少，以“一”號表示。
五、為如實(shí)反映企業(yè)流動(dòng)資金的來源、運(yùn)用以及增減情況，企業(yè)可以根據(jù)實(shí)際情況，在本表中增加或減少必要項(xiàng)目。
利潤分配表
一、本表反映企業(yè)利潤分配情況和年末未分配利潤節(jié)余情況。
二、本表“本年實(shí)際”欄各項(xiàng)目，根據(jù)當(dāng)年“本年利潤”科目和“利潤分配”科目及所屬明細(xì)科目的記錄分析填列。
?。保袄麧櫩傤~”項(xiàng)目，反映企業(yè)全年實(shí)現(xiàn)的利潤。如為虧損，用“一”號表示。本項(xiàng)目數(shù)字應(yīng)與“損益表”中“利潤總額”項(xiàng)目本年累計(jì)數(shù)一致。
?。玻皯?yīng)交所得稅”項(xiàng)目，反映企業(yè)年度終了時(shí)，根據(jù)稅法規(guī)定計(jì)算的本年應(yīng)交所得稅。
?。常岸惡罄麧櫋表?xiàng)目，反映企業(yè)本年度繳納所得稅后的利潤。根據(jù)“利潤總額”減“應(yīng)交所得稅”后的數(shù)字填列。
?。矗皯?yīng)交財(cái)政特種基金”項(xiàng)目，反映企業(yè)按規(guī)定應(yīng)上繳國家的能源交通重點(diǎn)建設(shè)基金和預(yù)算調(diào)節(jié)基金。
５．“年初未分配利潤”項(xiàng)目，反映企業(yè)上年末未分配的利潤，如為未彌補(bǔ)的虧損，用“一”號表示。本項(xiàng)目數(shù)字應(yīng)與上年本表“年末未分配利潤”項(xiàng)目的本年實(shí)際欄數(shù)字一致。如為未彌補(bǔ)虧損，用“一”號表示。
?。叮吧夏昀麧櫿{(diào)整”項(xiàng)目，反映企業(yè)由于某種原因?qū)ι夏辏ɑ蛞郧澳甓龋├麧欉M(jìn)行調(diào)整而引起年初未分配利潤的變化金額，即調(diào)增或調(diào)減年初未分配利潤數(shù)額。調(diào)減數(shù)用“一”號表示。本項(xiàng)目數(shù)字應(yīng)根據(jù)“利潤分配”科目所屬“未分配利潤”明細(xì)科目的記錄分析填列。
?。罚吧夏晁枚愓{(diào)整、項(xiàng)目，反映企業(yè)因調(diào)整上年利潤而引起的所得稅調(diào)整數(shù)額，即調(diào)增或調(diào)減的應(yīng)交所得稅數(shù)額。調(diào)整減少的應(yīng)交所得稅以“一”號表示。
?。福翱晒┓峙淅麧櫋表?xiàng)目，反映企業(yè)可用于分配的利潤。根據(jù)“稅后利潤”減“應(yīng)交財(cái)政特種基金”加“年初未分配利潤”、“上年利潤調(diào)整”減“上年所得稅調(diào)整”后的數(shù)字填列。
?。梗坝喙e補(bǔ)虧”項(xiàng)目，反映企業(yè)用盈余公積彌補(bǔ)虧損的數(shù)額。
?。保埃疤崛∮喙e”項(xiàng)目，反映企業(yè)按規(guī)定從當(dāng)年稅后利潤中提取的盈余公積金。
?。保保皯?yīng)付利潤”項(xiàng)目，反映已決定并入帳分配給投資者的利潤。
?。保玻澳昴┪捶峙淅麧櫋表?xiàng)目，反映企業(yè)年末未分配的利潤。
三、本表“上年實(shí)際”欄各項(xiàng)目一般應(yīng)根據(jù)上年本表“本年實(shí)際”欄各項(xiàng)目填列。如果上年本表與本年本表的項(xiàng)目名稱和內(nèi)容不相一致，需將上年度報(bào)表項(xiàng)目名稱和數(shù)字按本年項(xiàng)目內(nèi)容進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整，并按調(diào)整后的數(shù)字填入本表“上年實(shí)際”欄內(nèi)。
如果本年本表“本年實(shí)際”欄所屬“上年利潤調(diào)整”項(xiàng)目、和“上年所得稅調(diào)整”項(xiàng)目有數(shù)字列示時(shí)，“上年實(shí)際”欄所屬各項(xiàng)目應(yīng)作如下調(diào)整后填列：
?。保袄麧櫩傤~”項(xiàng)目，根據(jù)上年本表“本年實(shí)際”欄所屬“利潤總額”項(xiàng)目數(shù)字加計(jì)本年本表“本年實(shí)際”欄所屬“上年利潤調(diào)整”項(xiàng)目數(shù)字后的數(shù)額填列。
?。玻皯?yīng)交所得稅”項(xiàng)目，根據(jù)上年本表“本年實(shí)際”欄所屬“應(yīng)交所得稅”項(xiàng)目數(shù)字加計(jì)本年本表“本年實(shí)際”欄所屬“上年所得稅調(diào)整”項(xiàng)目數(shù)字后的數(shù)額填列。
?。常岸惡罄麧櫋表?xiàng)目，根據(jù)上述調(diào)整后的上年利潤總額減調(diào)整后的上年應(yīng)交所得稅數(shù)額后的余額填列。
?。矗皯?yīng)交財(cái)政特種基金”項(xiàng)目，根據(jù)上年本表“本年實(shí)際”欄所屬“應(yīng)交財(cái)政特種基金”項(xiàng)目數(shù)字填列。
?。担澳瓿跷捶峙淅麧櫋?、“上年利潤調(diào)整”和“上年所得稅調(diào)整”項(xiàng)目，根據(jù)上年本表“本年實(shí)際”欄所屬相關(guān)項(xiàng)目數(shù)字填列。
?。叮翱晒┓峙淅麧櫋表?xiàng)目根據(jù)調(diào)整后的“上年實(shí)際”欄所屬“稅后利潤”減“應(yīng)交財(cái)政特種基金”加“年初未分配利潤”加“上年利潤調(diào)整”減“上年所得稅調(diào)整”后的余額填列。
?。罚?、盈余公積補(bǔ)虧”、“提取盈余公積”和“應(yīng)付利潤”項(xiàng)目根據(jù)上年本表“本年實(shí)際”欄所屬相關(guān)項(xiàng)目數(shù)字填列。
?。福澳昴┪捶峙淅麧櫋崩麧?，根據(jù)調(diào)整后的“上年實(shí)際”欄所屬“可供分配利潤”加“盈余公積補(bǔ)虧”減“提取盈余公積”、“應(yīng)付利潤”后的余額填列。
附錄 主要會(huì)計(jì)事項(xiàng)分錄舉例
────────────────────────────┬───────── 會(huì) 計(jì) 事 項(xiàng) 內(nèi) 容 │ 分錄號數(shù)────────────────────────────┼─────────一、流動(dòng)資產(chǎn) │１－－９０ ?。ㄒ唬┴泿刨Y金 │１－－４１ （二）短期投資 │４２－－４５ ?。ㄈ┐尕洝 々Γ矗叮梗啊 々Χ?、長期投資 │９１－－１１１ ?。ㄒ唬┕善蓖顿Y │９１－－９４ ?。ǘ﹤顿Y │９５－－１００ （三）其他投資 │１０１－－１１１ │三、固定資產(chǎn) │１１２－－１３７ ?。ㄒ唬┕潭ㄙY產(chǎn)的增加 │１１２－－１２３ ?。ǘ┕潭ㄙY產(chǎn)的減少 │１２４－－１３６ ?。ㄈ┕潭ㄙY產(chǎn)的折舊 │１３７ │四、無形資產(chǎn)及遞延資產(chǎn) │１３８－－１４４ （一）無形資產(chǎn) │１３８－－１４１ ?。ǘ┻f延資產(chǎn) │１４２－－１４４ │五、其他資產(chǎn) │１４５－－１５１ ?。ㄒ唬┡R時(shí)設(shè)施 │１４５－－１４９ ?。ǘｍ?xiàng)工程支出 │１５０－－１５１ │六、待處理財(cái)產(chǎn)損溢 │１５２－－１５８ ?。ㄒ唬┐幚碡?cái)產(chǎn)損失 │１５２－－１５６ （二）待處理財(cái)產(chǎn)溢余 │１５７－－１５８ │七、結(jié)算資金 │１５９－－２０３ ?。ㄒ唬?yīng)收、應(yīng)付票據(jù) │１５９－－１７０ ?。ǘ?yīng)收、應(yīng)付帳款 │１７１－－１８１ ?。ㄈ╊A(yù)收、預(yù)付帳款 │１８２－－１９０ （四）其他應(yīng)收、應(yīng)付款 │１９１－－１９３ ?。ㄎ澹?yīng)交稅金 │１９４－－１９９ ?。?yīng)付利潤 │２００－－２０１ ?。ㄆ撸┢渌麘?yīng)交款 │２０２－－２０３ │ 八、負(fù)債 │２０４－－２２７ ?。ㄒ唬┒唐诮杩睢 々Γ玻埃矗玻埃丁 。ǘ?yīng)付福利費(fèi) │２０７－－２０８ ?。ㄈ╅L期借款 │２０９－－２１２ （四）應(yīng)付債券 │２１３－－２２１ ?。ㄎ澹╅L期應(yīng)付款 │２２２－－２２７ │九、成本和費(fèi)用 │２２８－－２６８ ?。ㄒ唬┥a(chǎn)費(fèi)用 │２２８－－２４６ ?。ǘ┕こ探Y(jié)算稅金及附加 │２４７－－２４８ （三）管理費(fèi)用 │２４９－－２５６ ?。ㄋ模┴?cái)務(wù)費(fèi)用 │２５７－－２６０ ?。ㄎ澹┢渌麡I(yè)務(wù)支出 │２６１－－２６３ （六）營業(yè)外支出 │２６４－－２６８ │十、收入 │２６９－－２８２ ?。ㄒ唬┕こ探Y(jié)算收入 │２６９－－２７０ ?。ǘ┢渌麡I(yè)務(wù)收入 │２７１－－２７２ ?。ㄈ┩顿Y收益 │２７３－－２７８ ?。ㄋ模I業(yè)外收入 │２７９－－２８２ │ 十一、利潤和利潤分配 │２８３－－２９７ ?。ㄒ唬├麧櫍ɑ蛱潛p）的結(jié)轉(zhuǎn) │２８３－－２８６ ?。ǘ├麧櫡峙洹 々Γ玻福罚玻梗啊 。ㄈ┙Y(jié)轉(zhuǎn)全年利潤（或虧損） │２９１－－２９４ （四）調(diào)整上年利潤（或虧損） │２９５－－２９７ │ 十二、所有者權(quán)益 │２９８－－３０６ ?。ㄒ唬?shí)收資本 │２９８－－２９９ ?。ǘ┵Y本公積 │３００－－３０３ ?。ㄈ┯喙e │３０４－－３０６────────────────────────────┴───────── 主要會(huì)計(jì)事項(xiàng)分錄舉例───┬────────────────────┬───────┬─────分錄 │ │ │號數(shù) │ 會(huì) 計(jì) 事 項(xiàng) │ 借方科目 │ 貸方科目───┼────────────────────┼───────┼───── │ 一、流動(dòng)資產(chǎn) │ │ │ （一）貸幣資金 │ │１ │１．收到投資人交來現(xiàn)金投資 │現(xiàn)金或銀行存款│實(shí)收資本２ │２．收到外單位或個(gè)人以現(xiàn)金捐贈(zèng)的款項(xiàng) │現(xiàn)金或銀行存款│資本公積３ │３．收到工程結(jié)算價(jià)款 │現(xiàn)金或銀行存款│應(yīng)收帳款 │ │ │應(yīng)收票據(jù)４ │４．預(yù)收的工程款或備料款，或預(yù)收銷貨 │現(xiàn)金或銀行存款│預(yù)收帳款 │定金及貨款 │ │５ │５．收到銷售產(chǎn)品、提供勞務(wù)款 │現(xiàn)金或銀行存款│其他業(yè)務(wù)收 │ │ │入６ │６．自購貨單位收回帳款 │現(xiàn)金或銀行存款│應(yīng)收帳款７ │７．收回分包單位、供應(yīng)單位預(yù)收的款項(xiàng) │現(xiàn)金或銀行存款│預(yù)付帳款８ │８．收到銀行存款利息 │銀行存款 │財(cái)務(wù)費(fèi)用９ │９．收回備用金和其他應(yīng)收暫付款項(xiàng) │現(xiàn)金或銀行存款│備用金 其 │ │ │他應(yīng)收款１０ │１０．將款項(xiàng)匯往采購地開立采購專戶 │其他貨幣資金 │銀行存款１１ │１１．將款項(xiàng)存入銀行以取得銀行匯票或 │其他貨幣資金 │銀行存款 │銀行本票 │ │１２ │１２．將營業(yè)收取的現(xiàn)金收了入銀行 │銀行存款 │現(xiàn)金１３ │１３．向銀行提取現(xiàn)金 │現(xiàn)金 │銀行存款１４ │１４．收到已記入“在途資金”的匯入款 │銀行存款 │其他貨幣資 │項(xiàng) │ │金１５ │１５．將外埠存款、銀行匯票、銀行本票 │銀行存款 │其他貨幣資 │存款未用余額轉(zhuǎn)回結(jié)算戶 │ │金１６ │１６．交納稅金 │應(yīng)交稅金 │銀行存款１７ │１７．交納其他應(yīng)交款項(xiàng) │其他應(yīng)交款 │銀行存款１８ │１８．預(yù)付分包單位工程和備料款 │預(yù)付帳款 │銀行存款１９ │１９．預(yù)付購貨定金或部分貨款 │預(yù)付帳款 │銀行存款２０ │２０．向分包單位支付分包工程款 │應(yīng)付帳款 │銀行存款２１ │２１．償還借款 │短期借款 長期│銀行存款 │ │借款 │２２ │２２．支付借款利息 │財(cái)務(wù)費(fèi)用 │銀行存款２３ │２３．支付物資采購價(jià)款及運(yùn)雜費(fèi) │物資采購 │銀行存款２４ │２４．支付勞務(wù)供應(yīng)等單位款項(xiàng) │應(yīng)付帳款 │銀行存款２５ │２５．支付到期商業(yè)匯票 │應(yīng)付票據(jù) │銀行存款２６ │２６．支付委托加工物資加工費(fèi)及運(yùn)雜費(fèi) │委托加工物資 │銀行存款２７ │２７．支付外購動(dòng)力費(fèi) │應(yīng)付帳款等 │銀行存款２８ │２８．支付職工工資 │應(yīng)付工資 │現(xiàn)金２９ │２９．支付退休金、退職金等勞保費(fèi)支出 │管理費(fèi)用 │現(xiàn)金３０ │３０．支付待領(lǐng)工資、暫存款和其他應(yīng)付 │其他應(yīng)付款 │現(xiàn)金或銀行 │款項(xiàng) │ │存款３１ │３１．購入不需要安裝的固定資產(chǎn) │固定資產(chǎn) │銀行存款３２ │３２．支付專項(xiàng)工程支出 │專項(xiàng)工程支出 │銀行存款３３ │３３．購置臨時(shí)設(shè)施 │臨時(shí)設(shè)施 │銀行存款３４ │３４．預(yù)支職工差旅費(fèi) │其他應(yīng)收款 │現(xiàn)金或銀行 │ │ │存款３５ │３５．撥付或補(bǔ)充備用金 │備用金或其他應(yīng)│現(xiàn)金或銀行 │ │收款 │存款３６ │３６．以現(xiàn)金或銀行存款支付各種費(fèi)用 │工程施工 工業(yè)│現(xiàn)金或銀行 │ │生產(chǎn) 機(jī)械作業(yè)│存款 │ │輔助生產(chǎn) 財(cái)務(wù)│ │ │費(fèi)用 管理費(fèi)用│ │ │營業(yè)外支出 │ ３７ │３７．以貨幣資金對外投資 │長期投資 │現(xiàn)金或銀行 │ │ │存款３８ │３８．支付固定資產(chǎn)清理費(fèi) │固定資產(chǎn)管理 │現(xiàn)金或銀行 │ │ │存款３９ │３９．支付給投資人利潤 │應(yīng)付利潤 │現(xiàn)金或銀行 │ │ │存款４０ │４０．企業(yè)按法定程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)減少注冊 │實(shí)收資本 │現(xiàn)金或銀行 │資本的，實(shí)際發(fā)還投資人投資時(shí) │ │存款４１ │４１．發(fā)售公司債券收入現(xiàn)金 │現(xiàn)金或銀行存款│應(yīng)付債券 │ （二）短期投資 │ │４２ │１．購買可上市的股票、債券，按實(shí)際支 │短期投資 │銀行存款 │付的價(jià)款 │ │?。矗场々Γ玻徺I股票，如果實(shí)際支付款項(xiàng)中包含 │ │ │已宣告發(fā)放，但未支取的股利 │ │ │ 按實(shí)際成本（即實(shí)際支付的價(jià)款扣除 │短期投資 │ │ 已宣告發(fā)放的股利） │ │ │ 按應(yīng)收取的股利 │其他應(yīng)收款 │ │ 按實(shí)際支付的價(jià)款 │ │銀行存款４４ │３．轉(zhuǎn)讓、出售股票、債券： │ │ │ 按實(shí)際收到的金額 │銀行存款 │ │ 按帳面實(shí)際成本 │ │短期投資 │ 按實(shí)際收到金額大于帳面實(shí)際成本的 │ │投資收益 │ 差額 │ │ │ 或按實(shí)際收到金額小于帳面實(shí)際成本 │投資收益 │ │ 的差額 │ │４５ │４．收回到期債券本息 │銀行存款 │短期投資 │ │ │投資收益 │ ?。ㄈ┐妗 ∝洝 々Α 々Α 々Γ保徣胛镔Y │ │４６ │（１）根據(jù)供應(yīng)單位發(fā)票、帳單，支付貨 │物資采購 │現(xiàn)金或銀行 │款和運(yùn)雜費(fèi) │ │存款４７ │（２）采用商業(yè)匯票結(jié)算方式購入材料物 │物資采購 │應(yīng)付票據(jù) │資，開出、承兌商業(yè)匯票 │ │４８ │（３）供應(yīng)單位發(fā)票、帳單已到，尚未支 │物資采購 │應(yīng)付帳款 │付貨款和運(yùn)雜費(fèi)，或尚未開出、承兌商業(yè) │ │應(yīng)付票據(jù) │匯票時(shí)，應(yīng)根據(jù)發(fā)票帳單金額 │ │４９ │（４）開出、承兌商業(yè)匯票，抵付應(yīng)付貨 │應(yīng)付帳款 │應(yīng)付票據(jù) │款 │ │５０ │（５）預(yù)付購貨定金或部分貨款 │預(yù)付帳款 │銀行存款５１ │（６）已預(yù)付貨款的材料物資入庫，根據(jù) │物資采購 │應(yīng)付帳款 │發(fā)票金額結(jié)轉(zhuǎn)預(yù)付的購貨款 │應(yīng)付帳款 │預(yù)付帳款 │ 補(bǔ)付未付款項(xiàng) │應(yīng)付帳款 │銀行存款５２ │（７）收到發(fā)包單位撥入的抵作備料款的 │物資采購 │預(yù)收帳款 │材料，按結(jié)算價(jià)格 │ │５３ │（８）外購物資途中發(fā)生的短缺與損耗區(qū) │ │ │別情況處理： │ │ │ 能確定責(zé)任單位或個(gè)人賠償?shù)膿p失 │應(yīng)付帳款 │ │ │其他應(yīng)收款 │物資采購 │ 尚待查明原因的損失 │待處理財(cái)產(chǎn)損溢│物資采購５４ │（９）日常發(fā)生的采購保管費(fèi) │采購保管費(fèi) │銀行存款等５５ │（１０）月終分配本月發(fā)生的采購保管費(fèi) │物資采購 │采購保管費(fèi)５６ │（１１）月終根據(jù)已經(jīng)付款或已開出、承 │庫存材料 │ │兌商業(yè)匯票的收料憑證，按計(jì)劃成本轉(zhuǎn)帳 │低值易耗品 │物資采購 │（發(fā)包單位撥入的抵作備料款的材料視同 │周轉(zhuǎn)材料等 │ │已付款） │ │５７ │（１２）月終結(jié)轉(zhuǎn)外購材料計(jì)劃成本與實(shí) │ │ │際成本的差額： │ │ │ 實(shí)際成本大于計(jì)劃成本 │材料成本差異 │物資采購 │ 實(shí)際成本小于計(jì)劃成本 │物資采購 │材料成本差 │ │ │異５８ │（１３）月終根據(jù)尚未付款的或尚未開出 │庫存材料 │應(yīng)付帳款 │、承兌商業(yè)匯票的收料憑證抄列清單，按 │低值易耗品 │（暫估應(yīng)付 │計(jì)劃成本暫估入帳（下月初用紅字沖回） │周轉(zhuǎn)材料等 │帳款） │２．企業(yè)自制及其他原因增加的材料物資 │ │５９ │（１）自制完成驗(yàn)收入庫的材料物資 │ │ │ 按計(jì)劃成本 │庫存材料等 │ │ 按實(shí)際成本 │ │輔助生產(chǎn) │ 實(shí)際成本大于計(jì)劃成本差異 │材料成本差異 │ │ 實(shí)際成本小于計(jì)劃成本差異 │ │材料成本差 │ │ │異６０ │（２）投資人以材料物資投資的，按確認(rèn) │庫存材料 │實(shí)收資本 │的價(jià)值 │ │ │ 實(shí)際成本與計(jì)劃成本的差異 │材料成本差異 │材料成本差 │ │ │異６１ │（３）其他單位無償捐贈(zèng)的材料物資 │庫存材料 │資本公積 │ 實(shí)際成本與計(jì)劃成本的差異 │材料成本差異等│材料成本差 │ │ │異 │３．領(lǐng)用物資 │ │６２ │（１）施工（生產(chǎn)）單位、管理部門、?！ 々こ淌┕ぁ」I(yè)│庫存材料 │項(xiàng)工程領(lǐng)用的材料 │生產(chǎn) 機(jī)械作業(yè)│ │ │輔助生產(chǎn) 管理│ │ │費(fèi)用 專項(xiàng)工程│ │ │支出等 │６３ │（２）結(jié)轉(zhuǎn)銷售發(fā)出的材料成本 │其他業(yè)務(wù)支出 │庫存材料６４ │（３）撥付給分包單位抵作備料款的材料 │ │ │ 按結(jié)算價(jià)格 │預(yù)付帳款 │ │ 按材料計(jì)劃成本 │ │庫存材料 │ 結(jié)算價(jià)格大于計(jì)劃成本的差額（分包 │ │工程施工或 │工程不作為本企業(yè)完成工作量的記入“工 │ │工程結(jié)算成 │程結(jié)算成本”科目）結(jié)算價(jià)格小于計(jì)劃成 │ │本 │本的差額（分包工程不作為本企業(yè)完成工 │工程施工或 │ │作量的記入“工程結(jié)算成本”科目） │工程結(jié)算成本 │６５ │（４）向其他單位投資轉(zhuǎn)出的材料物資 │ │ │ 按投資雙方確定價(jià)值 │長期投資 │ │ 按材料物資計(jì)劃成本 │ │庫存材料 │ 計(jì)劃成本大于雙方議定價(jià)值 │投資收益 │ │ 計(jì)劃成本小于雙方議定價(jià)值 │ │投資收益６６ │（５）月終結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料物資應(yīng)負(fù)擔(dān)的成 │工程施工 工業(yè)│材料成本差 │本差異（實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異用 │生產(chǎn) 機(jī)械作業(yè)│異 │紅字登記 │輔助生產(chǎn) 專項(xiàng)│ │ │工程支出 其他│ │ │業(yè)務(wù)支出 投資│ │ │收益 │ │４．委托加工物資 │ │６７ │（１）發(fā)出材料物資委托外單位加工 │ │ │ 按計(jì)劃成本 │委托加工物資 │庫存材料 │ 結(jié)轉(zhuǎn)委托加工材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異 │委托加工物資 │材料成本差 │（實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異用紅字） │ │異６８ │（２）委托加工物資發(fā)生的加工費(fèi)和往返 │委托加工物資 │現(xiàn)金 銀行 │運(yùn)雜費(fèi) │ │存款 應(yīng)付 │ │ │帳款等６９ │（３）委托加工物資加工完成驗(yàn)收入庫 │ │ │ 按入庫材料物資計(jì)劃成本 │庫存材料等 │ │ 按入庫材料物資實(shí)際成本 │ │委托加工物 │ │ │資 │ 實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的差額 │材料成本差異 │ │ 實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差額 │ │材料成本差 │ │ │異７０ │（４）加工剩余材料物資入庫 │ │ │ 按入庫材料物資計(jì)劃成本 │庫存材料 │ │ 按其實(shí)際成本 │ │委托加工物 │ │ │資 │ 實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的差額 │材料成本差異 │ │ 實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差額 │ │材料成本差 │ │ │異 │５．低值易耗品的領(lǐng)用和攤銷 │ │７１ │（１）領(lǐng)用一次攤銷的低值易耗品 │工程施工 工業(yè)│低值易耗品 │ │生產(chǎn) 機(jī)械作業(yè)│－－（在庫 │ │輔助生產(chǎn) 管理│） │ │費(fèi)用 │７２ │（２）領(lǐng)用分次攤銷的低值易耗品 │ │ │ 按實(shí)際成本將在庫轉(zhuǎn)為在用 │低值易耗品－－│低值易耗品 │ │（在用） │－－（在庫 │ │ │）７３ │ 采用五五攤銷法進(jìn)行攤銷： │ │ │ 領(lǐng)用時(shí)攤銷５０％ │工程施工 工業(yè)│低值易耗品 │ │生產(chǎn) 機(jī)械作業(yè)│－－（攤銷 │ │輔助生產(chǎn) 管理│） │ │費(fèi)用 │７４ │ 報(bào)廢時(shí)再攤銷其余５０％（扣除殘料 │工程施工 工業(yè)│低值易耗品 │價(jià)值） │生產(chǎn) 機(jī)械作業(yè)│－－（攤銷 │ │輔助生產(chǎn) 管理│） │ │費(fèi)用 │７５ │ 同時(shí)將收回的殘料登記入帳，并沖銷 │庫存材料 │低值易耗品 │報(bào)廢的在 │ │－－（在用 │ │ │） │ 用低值易耗品實(shí)際成本 │低值易耗品－－│ │ │（攤銷） │ │ 采用凈值法進(jìn)行攤銷： │ │７６ │ 月末，按結(jié)存在用低值易耗品的價(jià)值 │工程施工 工業(yè)│低值易耗品 │和核定的攤銷率計(jì)算的攤銷數(shù) │生產(chǎn) 機(jī)械作業(yè)│－－（攤銷 │ │輔助生產(chǎn) 管理│） │ │費(fèi)用 │７７ │ 報(bào)廢時(shí)，將收回的殘料登記入帳并沖銷 │庫存材料 │低值易耗品 │報(bào)廢的 │ │－－（在用 │ │ │ │在用低值易耗品的實(shí)際成本 │低值易耗品－－│ │ │（攤銷） │ │ 采用比例攤銷法進(jìn)行攤銷： │ │７８ │ 月末，按結(jié)存在用低值易耗品的實(shí)際 │工程施工 工業(yè)│低值易耗品 │成本和規(guī)定的攤銷比例計(jì)算的攤銷數(shù) │生產(chǎn) 機(jī)械作業(yè)│－－（攤銷 │ │輔助生產(chǎn) 管理│） │ │費(fèi)用 │７９ │ 報(bào)廢時(shí)，將收回的殘料登記入帳并沖 │庫存材料 │低值易耗品 │銷報(bào)廢的 │ │－－（在用 │ │ │） │ 在用低值易耗品的實(shí)際成本 │低易耗品－－（│ │ │攤銷） │ │６．周轉(zhuǎn)材料的領(lǐng)用和攤銷 │ │８０ │（１）施工生產(chǎn)單位領(lǐng)用周轉(zhuǎn)材料 │周轉(zhuǎn)材料－－（│周轉(zhuǎn)材料－ │ │在用） │－－（在庫 │ │ │） ?。福薄々Γǎ玻┌匆?guī)定的攤銷方法分期分次攤銷 │工程施工等 │周轉(zhuǎn)材料－ │ │ │－（攤銷）８２ │（３）結(jié)轉(zhuǎn)報(bào)廢和短缺周轉(zhuǎn)材料： │ │ │ 補(bǔ)提報(bào)廢、短缺周轉(zhuǎn)材料的攤銷 │工程施工等 │周轉(zhuǎn)材料－ │ │ │－（攤銷） │ │ │ │ 將收回的殘料登記入帳并沖銷報(bào)廢和 │庫存材料 │周轉(zhuǎn)材料－ │短缺的在 │ │－（在用） │ │ │ │ 用周轉(zhuǎn)材料實(shí)際成本 │周轉(zhuǎn)材料－－（│ │ │攤銷） │８３ │（４）年終或工程竣工時(shí)，清查盤點(diǎn)在用的周│ │ │轉(zhuǎn)材料： │ │ │? 退回不需用的周轉(zhuǎn)材料： │ │ │ 按實(shí)際成本登記入帳 │周轉(zhuǎn)材料－－（│周轉(zhuǎn)材料－ │ │在庫） │－（在用） │ 根據(jù)盤點(diǎn)時(shí)確定的成色（新舊程度或等 │工程施工等 │周轉(zhuǎn)材料－ │級）補(bǔ)提攤銷 │ │－（攤銷）８４ │（５）周轉(zhuǎn)材料從一個(gè)工程轉(zhuǎn)移到另一個(gè)工程│ │ │使用： │ │ │ 按實(shí)際成本轉(zhuǎn)帳 │周轉(zhuǎn)材料－－（│周轉(zhuǎn)材料－ │ │在用－－* *工 │－（在用－ │ │程） │－＊＊工程 │ 根據(jù)確定的成色補(bǔ)提攤銷 │工程施工 機(jī)械│周轉(zhuǎn)材料－ │ │作業(yè) 工業(yè)生產(chǎn)│－（攤銷） │ │等 │ │ ７．材料物資的盤盈、盤虧和毀損 │ │８５ │（１）清查中發(fā)現(xiàn)的材料物資盤盈，按計(jì)劃成│庫存材料等 │待處理財(cái)產(chǎn) │本結(jié)轉(zhuǎn) │ │損溢８６ │（２）材料物資的盤虧、毀損，按計(jì)劃成本結(jié)│待處理財(cái)產(chǎn)損溢│庫存材料等 │轉(zhuǎn) │ │ │８．庫存產(chǎn)成品 │ │８７ │（１）生產(chǎn)完成驗(yàn)收入庫的產(chǎn)品一般按實(shí)際成│庫存產(chǎn)成品 │工業(yè)生產(chǎn) │本 │ │輔助生產(chǎn)等８８ │（２）委托外單位加工完成驗(yàn)收入庫的產(chǎn)品或│庫存產(chǎn)成品 │委托加工物 │商品，按實(shí)際成本 │ │資８９ │（３）銷售發(fā)出產(chǎn)品、商品，按實(shí)收價(jià)款 │應(yīng)收帳款 應(yīng)收│其他業(yè)務(wù)收 │ │票據(jù) 銀行存款│入９０ │（４）月份終了，結(jié)轉(zhuǎn)銷售產(chǎn)品、商品的成本│其他業(yè)務(wù)支出 │庫存產(chǎn)成品 │ │ │ │ 二、長期投資 │ │ │ （一）股票投資 │ │９１ │１．認(rèn)購股票，按實(shí)際支付的價(jià)款 │長期投資（股票│銀行存款 │ │投資） │９２ │２．認(rèn)購股票，實(shí)際支付的價(jià)款中含有已宣告│ │ │發(fā)放的股利時(shí)： │ │ │ 按認(rèn)購股票的實(shí)際成本 │長期投資（股票│ │ │投資） │ │ 按應(yīng)收的股利 │其他應(yīng)收款 │ │ 按實(shí)際支付的價(jià)款 │ │銀行存款９３ │３．采用成本法記帳收到發(fā)放的股利 │現(xiàn)金或銀行存款│投資收益９４ │４．采用權(quán)益法記帳的按持股比例計(jì)算權(quán)益的│長期投資（股票│投資收益 │增加 │投資） │ │ 按持股比例計(jì)算權(quán)益的減少 │投資收益 │長期投資（ │ │ │股票投資） │ 分得的股利 │現(xiàn)金或銀行存款│長期投資（ │ │ │股票投資） │ ?。ǘ﹤顿Y │ │９５ │１．認(rèn)購債券，按實(shí)際支付的價(jià)款 │長期投資（債券│銀行存款 │ │投資） │９６ │２．認(rèn)購債券，實(shí)際支付的價(jià)款中含有 │ │ │ 應(yīng)計(jì)利息，按應(yīng)計(jì)利息部分 │長期投資（應(yīng)計(jì)│ │ │利息） │ │ 按實(shí)際支付的價(jià)款扣除應(yīng)計(jì)利息的差額 │長期投資（債券│ │ │投資） │ │ 按實(shí)際支付的價(jià)款 │ │銀行存款９７ │３．每期結(jié)帳時(shí)，按債券票面計(jì)算應(yīng)計(jì)利息 │長期投資（應(yīng)計(jì)│投資收益９８ │４．認(rèn)購溢價(jià)發(fā)行的債券，于每期結(jié)帳時(shí)： │利息） │ │ 按應(yīng)計(jì)利息 │長期投資（應(yīng)計(jì)│ │ │利息） │ │ 按當(dāng)期應(yīng)分?jǐn)偟膶?shí)際支付價(jià)款（扣除購入│ │長期投資 │ 時(shí)應(yīng)計(jì)利息）與債券票面價(jià)值的差額 │ │（債券投 │ │ │資） │ 按應(yīng)計(jì)利息與分?jǐn)倲?shù)的差額 │ │投資收益９９ │５．認(rèn)購折價(jià)發(fā)行的債券，于每期結(jié)帳時(shí)： │ │ │ 按應(yīng)計(jì)利息 │長期投資（應(yīng)計(jì)│ │ │利息） │ │ 按應(yīng)分?jǐn)偟膶?shí)際支付價(jià)款（扣除購入時(shí)應(yīng)│長期投資（債券│ │ 計(jì)利息）與債券票面價(jià)值的差額 │投資） │ │ 按應(yīng)計(jì)利息與分?jǐn)倲?shù)的合計(jì)數(shù) │ │投資收益１００│６．債券到期收回本息 │現(xiàn)金或銀行存款│長期投資 │ │ │（債券投資 │ │ │）（應(yīng)計(jì)利 │ │ │息） │ │ │ │ （三）其他投資 │ │１０１│１．以貨幣資金向其他單位投資，按實(shí)際投出│長期投資（其他│現(xiàn)金或銀行 │數(shù)入帳 │投資） │存款１０２│２．以材料物資向其他單位投資： │ │ │ 按協(xié)議確定價(jià)值 │長期投資（其他│ │ │投資） │ │ 按材料物資計(jì)劃成本 │ │庫存材料 │ 材料物資實(shí)際成本與計(jì)劃成本的差額（實(shí)│ │材料成本差 │ 際成本小于計(jì)劃成本用紅字登記） │ │異１０３│３．以固定資產(chǎn)向其他單位投資： │ │ │ 按協(xié)議確定價(jià)值 │長期投資（其他│ │ │投資） │ │ 按固定資產(chǎn)帳面原價(jià) │ │固定資產(chǎn) │ 沖減固定資產(chǎn)已提折舊 │累計(jì)折舊 │１０４│４．用無形資產(chǎn)向其他單位投資： │ │ │ 按協(xié)議確定價(jià)值 │長期投資（其他│ │ │投資） │ │ 按無形資產(chǎn)帳面凈值 │ │無形資產(chǎn) │５．采用成本法記帳的，收到接受投資單位分│銀行存款等 │投資收益１０５│來的利潤 │ │１０６│６．采用權(quán)益法記帳的，按投資比例計(jì)算權(quán)益│長期投資（其他│投資收益 │的增加數(shù) │投資） │１０７│ 按持股比例計(jì)算權(quán)益的減少 │投資收益 │長期投資 │ │ │（其他投資 │ │ │）１０８│分得的利潤 │銀行存款 │長期投資 │ │ │（其他投資 │ │ │） │７．從接受投資單位收回投資 │ │１０９│（１）收回貨幣資金 │銀行存款 │長期投資１１０│（２）收回材料物資 │ │ │ 按材料物資計(jì)劃成本 │庫存材料 │ │ 按材料物資實(shí)際價(jià)值（估計(jì)價(jià)值） │ │ │ 與計(jì)劃成本的差額 │材料成本差異 │材料成本差 │ │ │異 │ 實(shí)際價(jià)值大于原帳面投資數(shù)的差額 │ │投資收益 │ 實(shí)際價(jià)值小于原帳面投資數(shù)的差額 │投資收益 │ │ 按原投資帳面價(jià)值 │ │長期投資１１１│（３）收回固定資產(chǎn) │ │ │ 按收回固定資產(chǎn)的價(jià)值 │固定資產(chǎn) │ │ 按已提折舊 │ │累計(jì)折舊 │ 按原投資固定資產(chǎn)價(jià)值 │ │長期投資 │ 原投資價(jià)值大于收回價(jià)值的差額 │投資收益 │ │ 原投資價(jià)值小于收回價(jià)值的差額 │ │投資收益 │ │ │ │ │ │ │ 三、固定資產(chǎn) │ │ │ （一）固定資產(chǎn)的增加 │ │ │１．本單位自制、自建的固定資產(chǎn) │ │１１２│（１）自制、自建固定資產(chǎn)過程中發(fā)生的支出│專項(xiàng)工程支出 │銀行存款 │ │ │材料物資等１１３│（２）工程完工交付使用，按實(shí)際發(fā)生的全部│固定資產(chǎn) │專項(xiàng)工程支 │支出 │ │出１１４│２．購入的不需要安裝固定資產(chǎn)，按購入價(jià)加│固定資產(chǎn) │銀行存款 │上支付的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)等的價(jià)值記帳 │ │應(yīng)付帳款等１１５│３．購入需要安裝的固定資產(chǎn)，按購入價(jià)加支│專項(xiàng)工程支出 │銀行存款 │付的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi) │ │應(yīng)付帳款等 │ 支付的安裝費(fèi)用 │專項(xiàng)工程支出 │銀行存款 │ 安裝完成交付使用，按全部購建成本 │固定資產(chǎn) │專項(xiàng)工程支 │ │ │出１１６│４．改建、擴(kuò)建固定資產(chǎn)發(fā)生的支出 │專項(xiàng)工程支出 │銀行存款 │ │ │材料物資等 │ 改建、擴(kuò)建過程中發(fā)生的變價(jià)收入 │銀行存款 │專項(xiàng)工程支 │ │ │出 │ 改建、擴(kuò)建完工，按改建、擴(kuò)建過程中發(fā)│固定資產(chǎn) │專項(xiàng)工程支 │生的支出 │ │出 │ 減出變價(jià)收入后的凈額增加固定資產(chǎn)價(jià)值│ │１１７│５．盤盈的固定資產(chǎn)，按重置完全價(jià)值 │固定資產(chǎn) │ │ 按估計(jì)累計(jì)折舊 │ │累計(jì)折舊 │ 按凈值 │ │待處理財(cái)產(chǎn) │ │ │損溢１１８│６．投資人投入的固定資產(chǎn)，按評估確認(rèn)或合│固定資產(chǎn) │實(shí)收資本 │同約定的價(jià)值 │ │１１９│７．接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)，按捐贈(zèng)固定資產(chǎn)的│固定資產(chǎn) │資本公積 │發(fā)票、報(bào)關(guān)單、有關(guān)協(xié)議以及同類固定資產(chǎn)國│ │累計(jì)折舊 │內(nèi)或國際市場價(jià)格等資料而確定的價(jià)值記帳 │ │１２０│８．融資租入固定資產(chǎn)，按租賃雙方共同確定│固定資產(chǎn) │長期應(yīng)付款 │的價(jià)值（包括轉(zhuǎn)讓費(fèi)）入帳 │ │１２１│９．按期計(jì)算融資租入固定資產(chǎn)折舊 │工程施工 工業(yè)│累計(jì)折舊 │ │生產(chǎn) 機(jī)械作業(yè)│ │ │管理費(fèi)用等 │１２２│１０．根據(jù)合同規(guī)定，按期支付租金（包括分│長期應(yīng)付款 │銀行存款 │期支付的固定資產(chǎn)價(jià)款、價(jià)款的利息和手續(xù)費(fèi)│財(cái)務(wù)費(fèi)用 │ │等） │ │１２３│１１．租賃期滿，按照合同規(guī)定付給出租單位│長期應(yīng)付款 │銀行存款 │轉(zhuǎn)讓費(fèi) │ │ │ （二）固定資產(chǎn)的減少 │ │１２４│１．出售固定資產(chǎn)，結(jié)轉(zhuǎn)其帳面原價(jià)和累計(jì)折│固定資產(chǎn)清理 │固定資產(chǎn) │舊 │累計(jì)折舊 │１２５│ 出售固定資產(chǎn)發(fā)生的清理費(fèi)用 │固定資產(chǎn)清理 │銀行存款等１２６│ 出售固定資產(chǎn)取得的價(jià)款收入 │銀行存款 應(yīng)收│固定資產(chǎn)清 │ │帳款 │理１２７│ 將出售固定資產(chǎn)的凈收益轉(zhuǎn)作營業(yè)外收入│固定資產(chǎn)清理 │營業(yè)外收入１２８│ 或?qū)魮p失轉(zhuǎn)作營業(yè)外支出 │營業(yè)外支出 │固定資產(chǎn)管 │ │ │理１２９│２．盤虧的固定資產(chǎn)，按凈值 │待處理財(cái)產(chǎn)損溢│ │ 按固定資產(chǎn)原價(jià) │ │固定資產(chǎn) │ 按已提折舊 │累計(jì)折舊 │１３０│３．清理報(bào)廢、毀損的固定資產(chǎn)，按固定資產(chǎn)│固定資產(chǎn)清理 │ │凈值 │ │ │ 按固定資產(chǎn)原價(jià) │ │固定資產(chǎn) │ 按已提折舊 │累計(jì)折舊 │１３１│ 發(fā)生的清理費(fèi)用 │固定資產(chǎn)清理 │銀行存款等１３２│ 收回的殘料作價(jià)和變賣殘值收入 │庫存材料 銀行│固定資產(chǎn)清 │ │存款 │理１３３│ 應(yīng)由過失人或保險(xiǎn)公司賠償?shù)膿p失 │其他應(yīng)收款 │固定資產(chǎn)清 │ │ │理１３４│ 固定資產(chǎn)清理后的凈損失 │營業(yè)外支出 │固定資產(chǎn)清 │ │ │理１３５│ 或固定資產(chǎn)清理后的凈收益 │固定資產(chǎn)清理 │營業(yè)外收入１３６│４．向其他單位投資轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn) │ │ │ 按協(xié)議確定的價(jià)值 │長期投資 │ │ 按固定資產(chǎn)原價(jià) │ │固定資產(chǎn) │ 按固定資產(chǎn)已提折舊 │累計(jì)折舊 │ │ （三）固定資產(chǎn)的折舊 │ │１３７│ 按固定資產(chǎn)使用部門，按月計(jì)提的固定資│工程施工 工業(yè)│累計(jì)折舊 │ 產(chǎn)折舊 │生產(chǎn) 機(jī)械作業(yè)│ │ │輔助生產(chǎn) 管理│ │ │費(fèi)用等 │ │ │ │ │ 四、無形資產(chǎn)及遞延資產(chǎn) │ │ │ ?。ㄒ唬o形資產(chǎn) │ │１３８│１．購入場地使用權(quán)或自行開發(fā)并按法定程序│無形資產(chǎn) │銀行存款等 │申請取得的無形資產(chǎn) │ │１３９│２．投資人投入的無形資產(chǎn)，按評估確定的價(jià)│無形資產(chǎn) │實(shí)收資本 │值 │ │１４０│３．用已入帳的無形資產(chǎn)向外投資 │ │ │ 按評估確認(rèn)價(jià)值 │長期投資 │ │ 按無形資產(chǎn)帳面價(jià)值 │ │無形資產(chǎn)１４１│４．按規(guī)定期限分期攤銷無形資產(chǎn)價(jià)值 │管理費(fèi)用 │無形資產(chǎn) │ ?。ǘ┻f延資產(chǎn) │ │１４２│１．企業(yè)在籌建期間發(fā)生的費(fèi)用 │遞延資產(chǎn) │銀行存款等１４３│２．發(fā)生的攤銷期在１年以上的除開辦費(fèi)以外│遞延資產(chǎn) │銀行存款等 │的其他費(fèi)用 │ │１４４│３．各種遞延資產(chǎn)在合理攤銷期限內(nèi)分期進(jìn)行│管理費(fèi)用等 │遞延資產(chǎn) │攤銷 │ │ │ │ │ │ 五、其他資產(chǎn) │ │ │ （一）臨時(shí)設(shè)施 │ │１４５│１．企業(yè)為施工生產(chǎn)的順利進(jìn)行建造臨時(shí)設(shè)施│專項(xiàng)工程支出 │銀行存款等 │，在建造期間發(fā)生的建造費(fèi)用 │ │１４６│２．建造完成投入使用 │臨時(shí)設(shè)施 │專項(xiàng)工程支 │ │ │出１４７│３．購置現(xiàn)成的臨時(shí)設(shè)施 │臨時(shí)設(shè)施 │銀行存款等１４８│４．分期計(jì)提臨時(shí)設(shè)施攤銷 │工程施工等 │臨時(shí)設(shè)施攤１４９│５．臨時(shí)設(shè)施報(bào)廢、毀損清理時(shí)，轉(zhuǎn)入“固 │ │銷 │定資產(chǎn)清理”科目核算 │ │ │?。ㄓ嘘P(guān)臨時(shí)設(shè)施清理的核算方法比照固定資│固定資產(chǎn)清理 │ │ 產(chǎn)清理的核算方法） │臨時(shí)設(shè)施攤銷 │臨時(shí)設(shè)施 │ （二）專項(xiàng)工程支出 │ │１５０│１．企業(yè)發(fā)生的各種專項(xiàng)工程支出，包括固定│專項(xiàng)工程支出 │銀行存款 │資產(chǎn)更新改造，購置需安裝固定資產(chǎn)安裝支出│ │庫存材料 │，融資租入固定資產(chǎn)改良工程，建造臨時(shí)設(shè)施│ │應(yīng)付帳款等 │等 │ │１５１│２．專項(xiàng)工程完成，按形成的資產(chǎn)類別 │固定資產(chǎn) 臨時(shí)│專項(xiàng)工程支 │ │設(shè)施 │出 │ 六、待處理財(cái)產(chǎn)損溢 │ │ │ ?。ㄒ唬┐幚碡?cái)產(chǎn)損失 │ │１５２│１．盤虧、毀損的各種材料、庫存產(chǎn)成品、固│待處理財(cái)產(chǎn)損溢│庫存材料 │定資產(chǎn) │累計(jì)折舊 │庫存產(chǎn)成品１５３│２．盤虧毀損的財(cái)產(chǎn)物資，按照規(guī)定程序報(bào)經(jīng)│ │固定資產(chǎn)等 │批準(zhǔn)后進(jìn)行轉(zhuǎn)銷： │ │ │ 流動(dòng)資產(chǎn)盤虧、毀損 │管理費(fèi)用 │待處理財(cái)產(chǎn) │ │ │損溢 │ 固定資產(chǎn)盤虧、毀損 │營業(yè)外支出 │待處理財(cái)產(chǎn)１５４│３．材料物資在運(yùn)輸途中的短缺和損耗，尚未│ │損溢 │查明原因和需經(jīng)批準(zhǔn)才能轉(zhuǎn)銷的損失，先通過│ │ │“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目核算，待查明原因或│ │ │批準(zhǔn)后分別處理： │ │ │ 應(yīng)由供應(yīng)單位、運(yùn)輸部門、保險(xiǎn)公司或其│其他應(yīng)收款 │待處理財(cái)產(chǎn) │他過失人負(fù)責(zé)賠償?shù)膿p失 │應(yīng)付帳款等 │損溢１５５│４．由于自然災(zāi)害造成的損失，扣除殘料價(jià)值│營業(yè)外支出 │待處理財(cái)產(chǎn) │和保險(xiǎn)公司賠償后的凈損失 │ │損溢１５６│５．屬于無法收回的超定額損耗，經(jīng)批準(zhǔn)后可│庫存材料等 │待處理財(cái)產(chǎn) │直接計(jì)入購入物資實(shí)際成本 │ │損溢 │ ?。ǘ┐幚碡?cái)產(chǎn)溢余 │ │１５７│１．企業(yè)盤盈的各種材料、產(chǎn)品、固定資產(chǎn) │固定資產(chǎn) 庫存│累計(jì)折舊 │ │材料 庫存產(chǎn)成│待處理財(cái)產(chǎn) │ │品 │損溢１５８│２．各種盤盈的財(cái)產(chǎn)物資，按規(guī)定程序批準(zhǔn)后│ │ │轉(zhuǎn)銷： │ │ │ 盤盈的流動(dòng)資產(chǎn) │待處理財(cái)產(chǎn)損溢│管理費(fèi)用 │ 盤盈的固定資產(chǎn) │待處理財(cái)產(chǎn)損溢│營業(yè)外支入 │ │ │ │ 七、結(jié)算資產(chǎn) │ │ │ ?。ㄒ唬?yīng)收、應(yīng)付票據(jù) │ │１５９│１．工程結(jié)算、銷售產(chǎn)品等收到的應(yīng)收票據(jù) │應(yīng)收票據(jù) │工程結(jié)算收 │ │ │入 │ │ │其他業(yè)務(wù)收 │ │ │入 │ │ │應(yīng)收帳款１６０│２．應(yīng)收票據(jù)到期收回的票面金額（不帶息票│銀行存款 │應(yīng)收票據(jù) │據(jù)） │ │１６１│３．應(yīng)收票據(jù)到期收回的本息（帶息票據(jù)）：│ │ │ 按收到的本息 │銀行存款 │ │ 按票面金額 │ │應(yīng)收票據(jù) │ 按其差額 │ │財(cái)務(wù)費(fèi)用１６２│４．企業(yè)持未到期的應(yīng)收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)（不│ │ │帶息票據(jù)）： │ │ │ 按扣除貼息后的凈額 │銀行存款 │ │ 按凈額小于票面額的部分 │財(cái)務(wù)費(fèi)用 │ │ 按應(yīng)收票面金額 │ │應(yīng)收票據(jù)１６３│５．企業(yè)持未到期的應(yīng)收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)（帶│ │ │息票據(jù)）： │ │ │ 按實(shí)際收到的金額 │銀行存款 │ │ 按實(shí)際收到金額大于票面金額的差額 │ │財(cái)務(wù)費(fèi)用 │ 或按實(shí)際收到金額小于票面金額的差額 │財(cái)務(wù)費(fèi)用 │ │ 按票面金額 │ │應(yīng)收票據(jù)１６４│６．貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票到期因承兌人的銀行│應(yīng)收帳款 │銀行存款 │帳戶不足支付，申請貼現(xiàn)的企業(yè)收到銀行退回│ │ │的應(yīng)收票據(jù)和支款通知時(shí)，按所付本息 │ │１６５│７．貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票到期，因承兌人的銀│應(yīng)收帳款 │短期借款 │行帳戶不足支付，如申請貼現(xiàn)企業(yè)的銀行存款│ │ │帳戶余額不足支付票款，銀行作逾期貸款處理│ │１６６│８．企業(yè)開出，承兌或以承兌匯票抵付貸款或│應(yīng)付帳款等 │應(yīng)付票據(jù) │應(yīng)付帳款 │ │１６７│９．支付銀行承兌匯票手續(xù)費(fèi) │財(cái)務(wù)費(fèi)用 │銀行存款１６８│１０．收到銀行支付到期票據(jù)的付款通知 │應(yīng)付票據(jù) │銀行存款１６９│１１．
