【發(fā)布單位】國家醫(yī)藥管理總局
【發(fā)布文號】-----------
【發(fā)布日期】1990-09-10
【生效日期】1991-01-01
【失效日期】----------
【所屬類別】國家法律法規(guī)
國家醫(yī)藥管理局關(guān)于國營醫(yī)藥商業(yè)企業(yè)統(tǒng)一會計制度
（１９９０年９月１０日）
第一章 總則
醫(yī)藥商業(yè)會計工作是醫(yī)藥商業(yè)企業(yè)經(jīng)濟管理的重要組成部分。為了加強國營醫(yī)藥商業(yè)會計工作，完善醫(yī)藥商業(yè)核算體系，適應(yīng)經(jīng)濟體制改革和醫(yī)藥商業(yè)的發(fā)展需要，結(jié)合國營醫(yī)藥商業(yè)企業(yè)經(jīng)營生產(chǎn)的特點，根據(jù)《中華人民共和國會計法》（以下簡稱《會計法》）和國家有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，制定《國營醫(yī)藥商業(yè)企業(yè)統(tǒng)一會計制度》，各級領(lǐng)導(dǎo)和全體職工都必須嚴(yán)格遵守，認(rèn)真執(zhí)行。
本制度實施范圍是：各級國營醫(yī)藥商業(yè)企業(yè)（包括商辦工業(yè)、農(nóng)牧企業(yè)以及其它各類企業(yè)）。已經(jīng)執(zhí)行《國營工業(yè)企業(yè)會計制度》的商辦工業(yè)企業(yè)，仍可繼續(xù)執(zhí)行。
為了搞好醫(yī)藥商業(yè)會計工作，充分發(fā)揮會計工作職能，加強經(jīng)濟核算，改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益，本制度由企業(yè)經(jīng)理（廠長）、總會計師負(fù)責(zé)組織實施，上級主管部門檢查監(jiān)督。
一、會計工作的任務(wù)
醫(yī)藥商業(yè)會計工作，必須認(rèn)真貫徹執(zhí)行黨和國家的有關(guān)方針、政策和法令，遵守《會計人員工作規(guī)則》，努力完成以下工作任務(wù)：
?。保愫脮嫼怂?，正確、及時、完整地記帳、算帳、報帳，做到手續(xù)完備，帳目清楚，數(shù)字準(zhǔn)確，內(nèi)容真實，日清月結(jié)，定期編報會計報表，全面反映企業(yè)經(jīng)營和資金變化情況，為國家和企業(yè)提供真實的會計核算資料。并運用這些核算資料，分析經(jīng)濟情況，考核經(jīng)濟成果，預(yù)測經(jīng)濟前景，參與經(jīng)濟決策。
?。玻J(rèn)真編制和執(zhí)行財務(wù)、費用（成本）計劃，合理使用資金，管好財產(chǎn)，支持生產(chǎn)和業(yè)務(wù)經(jīng)營，精打細(xì)算，增收節(jié)支，提高經(jīng)濟效益，為國家積累資金。
?。常龊脮嫹治觯ㄆ诜治銎髽I(yè)財務(wù)，費用（成本）計劃的執(zhí)行情況，考核經(jīng)營成果，總結(jié)成績，找出差距，提出改進措施。
?。矗訌姇嫳O(jiān)督，嚴(yán)格執(zhí)行國家賦予的工作職權(quán)。遵守、宣傳、維護黨和國家的財經(jīng)制度、法令和法規(guī)，做好監(jiān)督和稽核工作，保護國家財產(chǎn)的完整安全，同違反財經(jīng)紀(jì)律的行為作斗爭。
二、會計機構(gòu)的設(shè)置和人員編制
各級醫(yī)藥商業(yè)企業(yè)主管部門和大、中型醫(yī)藥商業(yè)企業(yè)，必須單獨設(shè)置財務(wù)會計機構(gòu)，根據(jù)工作需要確定人員編制，配備相應(yīng)的會計人員，保證完成會計工作任務(wù)，小型企業(yè)暫時不能單獨設(shè)置會計機構(gòu)的，要在有關(guān)機構(gòu)中配備專職會計人員，并指定會計主管人員。會計人員的任免要按照《會計法》的有關(guān)規(guī)定辦理。
三、對會計人員的要求
為了完成會計工作任務(wù)，適應(yīng)經(jīng)濟體制改革的需要，會計人員要堅持四項基本原則，努力學(xué)習(xí)馬列主義、學(xué)習(xí)黨和國家的方針、政策、法令和法規(guī)；學(xué)習(xí)經(jīng)濟理論，學(xué)習(xí)專業(yè)知識、計算技術(shù)和管理方法，提高工作效率和質(zhì)量，堅持原則，實事求是，廉潔奉公，正確地行使自己的工作職權(quán)；深入實際調(diào)查研究，改進工作方法和工作作風(fēng)，發(fā)揮參謀助手作用，做好會計工作。
四、會計人員的權(quán)限
為了保障會計人員履行職責(zé)，賦予會計人員如下權(quán)限：
?。保袡?quán)要求本單位有關(guān)部門、人員認(rèn)真執(zhí)行國家批準(zhǔn)的計劃、預(yù)算，遵守國家財經(jīng)紀(jì)律和財務(wù)、會計制度。如有違反，會計人員應(yīng)按《會計法》的有關(guān)規(guī)定辦理。
?。玻袡?quán)參與本單位編制計劃、制定定額、簽定交易合同和有關(guān)的生產(chǎn)、經(jīng)營管理會議。
３．有權(quán)監(jiān)督檢查本單位有關(guān)部門的財務(wù)收支、資金使用和財產(chǎn)保管、收發(fā)、計量、檢驗等情況。
五、加強對會計工作的領(lǐng)導(dǎo)
各級醫(yī)藥主管部門和大中型企業(yè)要設(shè)置總會計師，實行總會計師責(zé)任制，主管本單位的經(jīng)濟核算和財務(wù)會計工作，監(jiān)督、檢查經(jīng)營和生產(chǎn)各個環(huán)節(jié)的經(jīng)營管理工作，以推動經(jīng)營和生產(chǎn)的發(fā)展，不斷提高經(jīng)濟效益。
總會計師應(yīng)由具有會計師以上技術(shù)職稱的人員擔(dān)任，按干部管理權(quán)限任免。設(shè)置總會計師的企業(yè)，不應(yīng)再設(shè)主管會計工作的副經(jīng)理（副廠長）。小型企業(yè)要指定一名熟悉會計工作的副經(jīng)理（副廠長），行使總會計師職權(quán)。
各級企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人，要加強對會計工作的領(lǐng)導(dǎo)并應(yīng)做到：
?。保褧嫻ぷ髁腥腩I(lǐng)導(dǎo)的重要議事日程，要健全財務(wù)會計機構(gòu)，充實會計人員，組織本單位全體財會人員認(rèn)真學(xué)習(xí)貫徹執(zhí)行財務(wù)會計制度，經(jīng)常檢查和研究解決財會工作中的問題。
２．要帶頭遵守財務(wù)會計制度，要定期研究會計核算和財務(wù)情況，有效地領(lǐng)導(dǎo)財務(wù)會計工作，不斷提高會計核算和財務(wù)管理水平。
組織、支持財會部門在會計工作管理上，逐步實現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化、電算化、科學(xué)化，不斷提高計算技術(shù)和會計工作管理水平。
?。常С謺嬋藛T履行職責(zé)和行使權(quán)力。發(fā)現(xiàn)對正常會計工作受到阻礙、刁難或打擊報復(fù)者，要堅決制止，嚴(yán)肅處理。要從政治上、工作上、生活上關(guān)心會計人員，尊重他們的勞動，保證他們的工作時間，不得隨意抽調(diào)會計人員做其他工作，力求相對穩(wěn)定。對會計主管人員的任免按照《會計法》有關(guān)規(guī)定辦理。
４．要建立獎懲制度。對工作認(rèn)真負(fù)責(zé)、埋頭苦干、熱愛本職、鉆研業(yè)務(wù)技術(shù)、堅持制度；完成任務(wù)好的會計人員，要給予表揚和獎勵。對工作一貫不負(fù)責(zé)任，玩忽職守，濫用職權(quán)，弄虛作假，嚴(yán)重違反制度，造成帳務(wù)混亂或使國家財產(chǎn)受到損失的，應(yīng)分別情況給予批評教育或處分。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人對出現(xiàn)上述情況也應(yīng)負(fù)一定責(zé)任。個別企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人支持財會人員弄虛作假，違反財會制度，支持者要負(fù)主要責(zé)任。
?。担骷夘I(lǐng)導(dǎo)要模范遵守財經(jīng)紀(jì)律，同時要對全體職工進行增強全局觀念、政策觀念、法制觀念的教育。對于違反財經(jīng)紀(jì)律的單位和有關(guān)人員，要嚴(yán)格按照國務(wù)院《關(guān)于違反財政法規(guī)的處罰規(guī)定》執(zhí)行。
六、幾項重要規(guī)定
?。保髽I(yè)必須建立和健全財務(wù)管理和財產(chǎn)管理制度。一切資金收付必須有憑有據(jù)，手續(xù)完備，帳目清楚；一切財產(chǎn)必須堅持定期盤點和清理，做到帳帳、帳實相符。對于差錯或責(zé)任事故，以及懸?guī)野福瑧?yīng)由責(zé)任部門和有關(guān)人員負(fù)責(zé)及時清查處理；重要問題，應(yīng)由領(lǐng)導(dǎo)組織有關(guān)人員進行清查處理。
?。玻髽I(yè)一切資金收付和盈虧計算，除已作特殊規(guī)定者外，均采用“權(quán)責(zé)發(fā)生制”，如實反映資金運動和經(jīng)營成果。
?。常髽I(yè)庫存商品、產(chǎn)成品、原材料等，除零售企業(yè)的一般商品可實行“實地盤存制”外，都應(yīng)當(dāng)實行“永續(xù)盤存制”（包括零售企業(yè)的貴重商品），并及時進行帳實核對，發(fā)生長短及時按規(guī)定處理，以保證帳實相符。
企業(yè)的商品、材料、產(chǎn)成品等明細(xì)帳，應(yīng)當(dāng)設(shè)在財會部門。如果設(shè)在有關(guān)業(yè)務(wù)部門的，其核算工作應(yīng)當(dāng)由財會部門領(lǐng)導(dǎo)，按照規(guī)定及時、正確、完整地進行記載、結(jié)算、反映和監(jiān)督。各種實物明細(xì)帳，都應(yīng)當(dāng)歸入會計檔案，不得遺失。
?。矗黾{人員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權(quán)債務(wù)帳目的登記工作。
?。担?jīng)管財產(chǎn)的人員和會計人員，在調(diào)動工作或長期離職時，必須認(rèn)真辦理交接手續(xù)，由財會負(fù)責(zé)人或主管負(fù)責(zé)人監(jiān)交，交接不清的不得離職。
?。叮局贫葘ζ髽I(yè)的記帳方法，不作統(tǒng)一規(guī)定。在保證把帳記清楚、不錯不亂的原則下，企業(yè)可以根據(jù)實際情況自行規(guī)定；也可以由企業(yè)主管部門根據(jù)本部門的具體情況統(tǒng)一規(guī)定。
?。罚疄榱吮ＷC會計核算指標(biāo)的統(tǒng)一，本制度規(guī)定的會計科目名稱、核算范圍，會計報表項目的口徑，均不得隨意變更。各省、自治區(qū)、直轄市醫(yī)藥管理局（總公司）可根據(jù)具體情況，在符合本制度規(guī)定的前提下，商得同級財政部門同意，可以制訂適當(dāng)?shù)难a充規(guī)定或核算子目，并報國家醫(yī)藥管理局備案。但在向國家醫(yī)藥管理局編報會計報表時，應(yīng)按本制度統(tǒng)一規(guī)定的表式項目上報。
?。福畷嬆甓茸怨珰v每年元月１日至１２月３１日止；分月，分季與公歷相同。
?。梗畷嫼怂愕慕痤~以人民幣“元”為單位，元以下至角分；商品單價和單位產(chǎn)品成本可計至元以下４位數(shù)（４位數(shù)以下四舍五入）。有關(guān)外幣業(yè)務(wù)，結(jié)算時要折合人民幣記帳，同時登記外幣金額和折合率。
?。保埃畷嫏n案的保管，按照財政部、國家檔案局財預(yù)字〔１９８４〕第８５號關(guān)于印發(fā)《會計檔案管理辦法》的通知規(guī)定辦理。
本制度自１９９１年元月１日起執(zhí)行。本制度的修改和解釋權(quán)歸國家醫(yī)藥管理局。
第二章 會計科目
第一節(jié) 一般規(guī)定
（一）本制度的會計科目，是根據(jù)醫(yī)藥、藥材商業(yè)企業(yè)商品流通、生產(chǎn)、加工、動植物養(yǎng)植等和其他不同的業(yè)務(wù)需要設(shè)置的。對各類企業(yè)相同的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，如固定資產(chǎn)、低值易耗品、銀行存款、款項往來、利潤分配等，均設(shè)置了通用的會計科目，不同的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，如在產(chǎn)品、產(chǎn)藥動物等，則分別設(shè)置了專用科目（詳見第二節(jié)會計科目表）。各類企業(yè)可以根據(jù)本企業(yè)的業(yè)務(wù)需要，在本制度統(tǒng)一規(guī)定的會計科目范圍內(nèi)選擇適用的會計科目。
?。ǘ┍局贫纫?guī)定的會計科目和會計科目下設(shè)置的子目、細(xì)目，是為了對各企業(yè)各種經(jīng)濟業(yè)務(wù)不同內(nèi)容分別歸類進行會計核算的一種方法。會計科目是設(shè)置一級帳戶（總分類帳）的依據(jù)，在設(shè)置帳戶時，必須填列會計科目全稱，不得簡化，或以編號代替。為了方便日常工作，企業(yè)可視需要，將在產(chǎn)品、專用撥款、專用借款等科目的子目作為科目使用。企業(yè)根據(jù)需要，除本制度規(guī)定者外，也可自行增設(shè)子、細(xì)目。
本制度統(tǒng)一規(guī)定的會計科目編號，是為了便于填制憑征、登記帳簿和應(yīng)用電子計算機。各企業(yè)不得隨意變動編號。在某些會計科目之間留的空號，是供以后統(tǒng)一增設(shè)會計科目之用。
?。ㄈ榱诉m應(yīng)經(jīng)濟體制改革需要，對１９８５年８月《國營醫(yī)藥商業(yè)企業(yè)統(tǒng)一會計制度》作了一些修改和補充。修改后的制度在原制度的基礎(chǔ)上撤銷的會計科目有：
?、佟吧唐氛{(diào)價差價”；②“商品調(diào)價損失”；③“商品流轉(zhuǎn)借款”；④“結(jié)算借款”；⑤“臨時借款”；⑥“預(yù)購定金借款”；⑦“其它借款”；⑧“商品調(diào)價收益”共８個科目。
新增的會計科目有：
?、佟皯?yīng)收票據(jù)”；②“改轉(zhuǎn)租企業(yè)占用資金”；③“工資增長費用”；④“教育費附加”；⑤“改轉(zhuǎn)租企業(yè)上交款項”；⑥“流動資金借款”；⑦“應(yīng)付票據(jù)”；⑧“工資基金”；⑨“無形資產(chǎn)”共９個科目。
更改的會計科目有：
?、佟皩ν馔顿Y”改為“長期投資”；②“接受投資”改為“其他單位投入資金”；③“應(yīng)付費用”改為“預(yù)提費用”共３個科目。
經(jīng)過修改和補充后，本制度的會計科目分資金占用、來源和支出、收入以及表外科目５大類，共計９４個科目。即資金占用類科目３６個；資金來源類科目３３個；支出類科目１２個；收入類科目７個；表外科目６個。
?。ㄋ模╄b于一些企業(yè)采用“借貸記帳法”，一些企業(yè)采用“增減記帳法”，因此，本制度在設(shè)置會計科目時，分別考慮了兩種記帳方法需要（詳見兩種記帳方法有關(guān)科目對照表）。同時列舉了借貸、增減兩種記帳方法的記帳方向。
本制度會計科目是按增減記帳法確定的。采用借貸記帳法的企業(yè)，應(yīng)按《增減、借貸記帳法有關(guān)科目對照表》的科目名稱使用。
?。ㄎ澹┍局贫葧嬁颇渴褂谜f明中引用的現(xiàn)行有關(guān)計劃、財務(wù)、統(tǒng)計等方面的規(guī)定，是為了說明會計科目設(shè)置依據(jù)和使用方法。今后這些規(guī)定，如有修改、廢止，企業(yè)應(yīng)按新的規(guī)定辦理。如果會計科目需要作相應(yīng)的變更時，由國家醫(yī)藥管理局統(tǒng)一修改。
第二節(jié) 會計科目表
?。ㄒ唬嬁颇勘?br />
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜編號 ｜ 科目名稱及分類 ?。 ∽幽棵Q ｜｜－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜｜ ?。?、資金占用及支出類｜ ?。 。颇俊 。 。 。ㄒ唬┵Y金占用類科目｜ ｜｜－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜｜１０１｜固定資產(chǎn) ?。保?jīng)營、生產(chǎn)用固定資｜｜ ?。 。a(chǎn) ?。 。 。玻墙?jīng)營、生產(chǎn)用固定｜｜ ｜ ?。Y產(chǎn) ｜｜－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜｜ ?。 。常词褂霉潭ㄙY產(chǎn) ?。 。 。矗鲎夤潭ㄙY產(chǎn) ｜｜－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜｜ ?。 。担恍栌霉潭ㄙY產(chǎn) ?。 。 。叮恋亍 。 。 。罚谫Y租入固定資產(chǎn)?。保埃玻虽N基建支出 ?。 。保埃常鼰o形資產(chǎn) ｜ ?。保埃矗L期投資 ｜ ?。保保保谕旧唐贰 。 。保保玻鼛齑嫔唐贰 。 。保保常胤N儲備商品 ｜ ?。保保矗惺凵唐贰 。 。保保担l(fā)出商品 ?。 。保保叮庸ど唐芳安牧稀 。 。保玻保a(chǎn)成品 ?。 。保玻玻诋a(chǎn)品 ?。保苯由a(chǎn)費用 ?。 。 。玻囬g經(jīng)費 ?。 。 。常髽I(yè)管理費 ｜｜－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜｜ ?。 。矗苯又拆B(yǎng)費 ?。 。 。担g接植養(yǎng)費 ?。保玻常a(chǎn)藥動物 ｜ ?。保玻矗牧稀 。保谕静牧稀 。 。 。玻畮齑娌牧稀 。 。 。常牧铣杀静町悺 。保常保b物 ｜ ?。保常玻锪嫌闷贰 。 。保常担椭狄缀钠贰 。 。保矗保龜傎M用 ?。 。保矗担F(xiàn)金 ?。 。保矗叮y行存款 ?。 。保担保秀y行收款 ?。 。保担担鼧I(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)金 ?。 。保叮保A(yù)購定金 ?。 。保罚保鼞?yīng)收貨款 ?。 。保罚玻鼞?yīng)收票據(jù) ?。 。保罚常渌鼞?yīng)收款 ?。 。保罚矗龥Q應(yīng)收款 ?。 。保罚担幚碡敭a(chǎn)損失 ?。 。保福矗霓D(zhuǎn)租企業(yè)占用資金?。保霓D(zhuǎn)租企業(yè)占用固定｜｜ ｜ ?。Y金 ｜｜－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜｜ ?。 。玻霓D(zhuǎn)租企業(yè)占用流動｜｜ ?。 。Y金 ｜｜－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜｜ ?。 。常霓D(zhuǎn)租企業(yè)占用專用｜｜ ｜ ?。Y金 ｜｜－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜｜１８６｜應(yīng)彌補虧損 ?。保畱?yīng)由以后年度利潤彌｜｜ ?。 。a虧損 ?。 。 。玻畱?yīng)由財政彌補虧損 ｜｜－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜｜ ?。 。常畱?yīng)由醫(yī)藥商業(yè)自補虧｜｜ ?。 。鼡p ?。保福福鼘ｍ棿婵睢 。 。保梗保鼘ｍ椢镔Y ?。保谕緦ｍ椢镔Y ｜｜－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜｜ ?。 。玻畮齑鎸ｍ椢镔Y ?。 。 。常屑庸ｍ椢镔Y?。 。 。矗幚韺ｍ椢镔Y損失｜｜－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜｜１９２｜專項工程支出 ｜ ?。保梗常鼘ｍ棏?yīng)收款 ?。保龀稚a(chǎn)資金應(yīng)收款｜｜－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜｜ ?。 。玻兴幉拈_發(fā)基金應(yīng)收｜｜ ?。 。睢 。 。 。常渌鼘ｍ棏?yīng)收款 ?。保梗矗袃r證券 ?。 。保梗叮麧櫡峙洹 。保渌鼏挝晦D(zhuǎn)來利潤 ｜｜－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜｜ ?。 。玻纸o其它單位利潤?。 。 。常畾w還基建借款 ?。 。 。矗畾w還專項借款 ?。 。 。担畱?yīng)交所得稅 ?。 。 。叮畱?yīng)交調(diào)節(jié)稅 ?。 。 。罚畱?yīng)交承包費 ?。 。 。福畱?yīng)交利潤 ?。 。 。梗畱?yīng)補交的承包利潤?。 。 。保埃畱?yīng)由財政退庫的超｜｜ ｜ ?。邪麧櫋 。 。 。保保畱?yīng)由抵押金抵補的｜｜ ?。 。邪麧櫋 。 。 。保玻髽I(yè)留利 ｜｜－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜｜ ?。 。保常畱?yīng)由以后年度利潤｜｜ ?。 。鼜浹a虧損 ?。 。 。保矗畱?yīng)由醫(yī)藥商業(yè)自補｜｜ ?。 。潛p ?。 。 。保担畯浹a以前年度虧損｜｜－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜｜ ?。 。保叮畱?yīng)交上級利潤 ?。 。 。保罚鶎俳粊砝麧櫋 。 。 。保福畱?yīng)由上級彌補虧損｜｜－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜｜ ?。 。保梗畱?yīng)彌補所屬虧損?。 。 。玻埃畱?yīng)由財政彌補虧損｜｜－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜｜ ?。 。玻保Ц度谫Y租憑的利｜｜ ?。 。鼭櫋 。 。?、資金來源及收入類｜ ?。 。颇俊 。 。 。ǘ┵Y金來源類科目｜ ?。玻埃保潭ㄙY金 ｜ ?。玻埃玻叟f ?。 。玻埃常渌麊挝煌度胭Y金 ｜ ?。玻保保ń杩睢 。保潭ㄙY產(chǎn)借款 ?。 。 。玻鲃淤Y產(chǎn)借款 ?。 。 。常渌С鼋杩睢 。玻保担鲃淤Y金 ｜１．國家流動資金 ?。 。 。玻髽I(yè)流動資金 ?。 。 。常渌鲃淤Y金 ｜｜－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜｜２２１｜特種儲備資金 ?。 。玻常保霓D(zhuǎn)租企業(yè)上交款項?。保邪M ?。 。 。玻叟f基金 ｜｜－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜｜ ?。 。常畠斶€金 ?。 。 。矗赓U費 ?。 。 。担诵莼稹 。 。 。叮芾碣M ?。 。 。罚惡罅衾 。玻常担鲃淤Y金借款 ?。保唐分苻D(zhuǎn)借款 ｜｜－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜｜ ?。 。玻Y(jié)算借款 ｜｜－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜｜ ?。 。常A(yù)購定金借款 ?。 。 。矗渌杩睢 。 。 。担R時借款 ?。玻矗保唐愤M銷差價 ?。 。玻矗担鼞?yīng)付貨款 ?。 。玻矗叮鼞?yīng)付票據(jù) ?。 。玻矗罚鼞?yīng)付債券 ?。保鲃淤Y金債券 ｜｜－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜｜ ?。 。玻畬Ｓ觅Y金債券 ?。玻担保渌鼞?yīng)付款 ?。 。玻担玻鼞?yīng)付工資 ｜１．計時工資 ?。 。 。玻嫾べY ?。 。 。常劷稹 。 。 。矗蛸N和補貼 ?。 。 。担影嗉狱c工資 ?。 。 。叮厥馇闆r下支付的工｜｜ ?。 。Y ｜｜－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜｜２５５｜預(yù)提費用 ?。 。玻叮保幚碡敭a(chǎn)收益 ?。 。玻叮常唐废鲀r準(zhǔn)備金 ?。保l(fā)商品削價準(zhǔn)備金｜｜－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜｜ ｜ ?。玻闶凵唐废鲀r準(zhǔn)備金｜｜－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜｜２６５｜待扣稅金 ?。 。玻罚保鼞?yīng)交稅金 ?。保疇I業(yè)稅 ?。 。 。玻a(chǎn)品稅 ?。 。 。常鲋刀悺 。 。 。矗鞘芯S護建設(shè)稅 ?。 。 。担枚悺 。 。 。叮{(diào)節(jié)稅 ?。 。 。罚慨a(chǎn)稅 ?。 。 。福嚧褂枚悺 。 。 。梗恋厥褂枚悺 。 。 。保埃諣I業(yè)稅 ?。玻罚常鼞?yīng)交承包費 ?。 。玻罚担鼞?yīng)交利潤 ?。 。玻福保鼞?yīng)交教育費附加 ｜ ?。玻福常赂脑旎稹 。 。玻福矗笮蘩砘稹 。 。玻福担＠稹 。 。玻福罚髽I(yè)留利基金 ?。保髽I(yè)發(fā)展基金 ?。 。 。玻毠お剟罨稹 。 。 。常{(diào)劑和后備基金 ?。 。 。矗毠ぜw福利基金?。 。 。担邪L(fēng)險基金 ?。玻福梗べY基金 ｜１．應(yīng)付工資 ?。 。 。玻べY及工資增長基金｜｜－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜｜２９１｜中藥材開發(fā)基金 ?。 。玻梗常鼘Ｓ脫芸睢 。保跐摳镄赂脑鞊芸睢。 。 。玻萍既椯M用撥款?。 。 。常龀稚a(chǎn)撥款 ?。 。 。矗渌鼡芸睢 。玻梗矗鼘Ｓ媒杩睢 。保赂脑旖杩睢 。 。 。玻笮蘩斫杩睢 。 。 。常⌒图即虢杩睢 。 。 。矗卸唐谠O(shè)備借款 ?。 。 。担隹诋a(chǎn)品專項借款 ｜｜－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜｜ ?。 。叮虡I(yè)網(wǎng)點設(shè)施借款 ｜｜－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜｜ ?。 。罚渌杩睢 。玻梗担鼘ｍ棏?yīng)付款 ?。 。玻梗叮鼘ｍ棏?yīng)交款 ?。保茉唇煌ńㄔO(shè)基金?。 。 。玻A(yù)算調(diào)節(jié)基金 ｜｜－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜｜２９８｜利潤 ?。 。 。ㄈ┲С鲱惪颇俊 。 。常埃保唐蜂N售成本 ｜１．批發(fā)商品銷售成本?。 。 。玻闶凵唐蜂N售成本?。常埃玻a(chǎn)品銷售成本 ｜ ?。常埃常渌鼧I(yè)務(wù)成本 ?。 。常保保綘I業(yè)務(wù)成本 ?。 。常保担唐妨魍ㄙM ?。保\雜費 ?。 。 。玻９苜M ?。 。 。常暨x整理費 ?。 。 。矗b費 ｜｜－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜｜ ?。 。担唐窊p耗 ?。 。 。叮畽z驗簽證及手續(xù)費?。 。 。罚畯V告樣品費 ?。 。 。福ⅰ 。 。 。梗ｋU費 ?。 。 。保埃べY ?。 。 。保保＠M ?。 。 。保玻?jīng)費 ｜｜－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜｜ ?。 。保常畡趧颖Ｗo費 ?。 。 。保矗毠そ逃?jīng)費 ?。 。 。保担叟f費 ｜｜－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜｜ ?。 。保叮椭狄缀钠窋備N?。 。 。保罚蘩碣M ?。 。 。保福盥觅M ?。 。 。保梗赓U費 ?。 。 。玻埃渌惤稹 。 。 。玻保渌M用 ｜｜－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜｜３２１｜工資增長費用 ?。 。常玻担N售稅金 ?。保疇I業(yè)稅 ｜｜－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜｜ ?。 。玻a(chǎn)品稅 ?。 。 。常鲋刀悺 。 。 。矗鞘芯S護建設(shè)稅 ｜｜－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜｜３３１｜教育費附加 ?。 。常常担唐废鲀r損失 ?。 。常矗保敭a(chǎn)損失 ?。保匀粸?zāi)害損失 ｜｜－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜｜ ?。 。玻馂?zāi)損失 ?。 。 。常畾垞p變質(zhì)損失 ｜｜－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜｜ ?。 。矗^期失效損失 ?。 。 。担畟嗡帗p失 ｜｜－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜｜ ?。 。叮畡又参镳B(yǎng)植損失 ｜｜－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜｜ ?。 。罚倘睋p失 ?。 。 。福畨膸p失 ?。 。 。梗渌鼡p失 ?。常矗担辖黄髽I(yè)管理費 ｜ ?。常担保鼱I業(yè)外支出 ｜１．離退休人員支出 ?。 。 。玻L期病假及編外人員｜｜ ?。 。べY福利金支出 ?。 。 。常患{的合同制職工退｜｜ ?。 。蒺B(yǎng)老金 ?。 。 。矗渌С觥 。 。 。 。 。硗饪颇俊 。 。埃保保苌唐芳拔镔Y ｜ ?。埃保玻凵唐贰 。 。埃保常徤唐贰 。 。 。 。 。 。硗饪颇俊 。 。埃玻保泄軉挝豢睢 。 。埃玻玻惺蹎挝豢睢 。 。埃玻常匈弳挝豢睢 。 。 。 。 。?br />
增減
?。ǘ ∮泿しㄓ嘘P(guān)科目對照表
借貸
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜ 增減記帳法科目 ?。 。栀J記帳法科目｜｜ 占用及支出?。碓醇笆杖搿。 。鼞?yīng)收貨款 ?。鼞?yīng)付貨款 ?。浛钔鶃怼 。鼞?yīng)收票據(jù) ｜應(yīng)付票據(jù) ?。Y(jié)算承兌票據(jù)｜｜－－－－－－－｜－－－－－－－｜－－－－－－－｜｜其他應(yīng)收款 ?。渌麘?yīng)付款 ?。渌鶃怼 。龥Q應(yīng)收款 ?。 。龥Q帳款 ?。幚碡敭a(chǎn)損失｜待處理財產(chǎn)收益｜待處理財產(chǎn)損益｜｜－－－－－－－｜－－－－－－－｜－－－－－－－｜｜專項應(yīng)收款 ?。鼘ｍ棏?yīng)付款 ?。鼘ｍ棊た钔鶃怼。唐蜂N售成本 ｜商品銷售收入?。唐蜂N售 ｜｜－－－－－－－｜－－－－－－－｜－－－－－－－｜｜產(chǎn)品銷售成本?。a(chǎn)品銷售收入 ｜產(chǎn)品銷售 ?。渌鼧I(yè)務(wù)成本?。渌鼧I(yè)務(wù)收入?。渌鼧I(yè)務(wù)經(jīng)營?。綘I業(yè)務(wù)成本?。綘I業(yè)務(wù)收入 ｜附營業(yè)務(wù)經(jīng)營?。侠U企業(yè)管理費｜收取企業(yè)管理費｜企業(yè)管理費收支｜｜－－－－－－－｜－－－－－－－｜－－－－－－－｜｜營業(yè)外支出 ｜營業(yè)外收入 ?。鼱I業(yè)外損益 ?。?br />
?。ㄈ┬屡f科目對照表
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜ 新制度科目 ?。 ≡贫瓤颇俊 。幪枴。 】颇棵Q及分類 ｜編號 ?。 】颇棵Q及分類 ｜｜－－－｜－－－－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－－－－－－－－｜｜ ?。?、資金占用及支出類科目｜ ?。 。 。ㄒ唬┵Y金占用類科目 ?。 。ㄒ唬┵Y金占用類科目 ｜｜－－－｜－－－－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－－－－－－－－｜｜１０１｜固定資產(chǎn) ?。保埃薄。潭ㄙY產(chǎn) ｜｜－－－｜－－－－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－－－－－－－－｜｜１０２｜待核銷基建支出 ?。保埃病。虽N基建支出 ?。保埃常鼰o形資產(chǎn)Δ ?。 。 。保埃矗L期投資● ?。保罚薄。鼘ν馔顿Y● ?。保保保谕旧唐贰 。保保薄。谕旧唐贰 。保保玻鼛齑嫔唐贰 。保保病。鼛齑嫔唐贰 。保保常胤N儲備商品 ?。保保场。胤N儲備商品 ?。保保矗惺凵唐贰 。保保础。惺凵唐贰 。保保担l(fā)出商品 ?。保保怠。l(fā)出商品 ｜｜－－－｜－－－－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－－－－－－－－｜｜ ?。 。保保丁。唐氛{(diào)價差價 ?。保保叮庸ど唐芳安牧稀 。保玻怠。庸ど唐芳安牧稀 。保玻保a(chǎn)成品 ?。保玻薄。a(chǎn)成品 ?。保玻玻诋a(chǎn)品 ?。保玻病。诋a(chǎn)品 ?。保玻常a(chǎn)藥動物 ?。保玻场。a(chǎn)藥動物 ?。保玻矗牧稀 。保玻础。牧稀 。保常保b物 ｜１３１?。b物 ?。保常玻锪嫌闷贰 。保常病。锪嫌闷贰 。保常担椭狄缀钠贰 。保常场。椭导耙缀钠贰 。保矗保龜傎M用 ?。保常础。龜傎M用 ?。保矗担F(xiàn)金 ｜１４１?。F(xiàn)金 ?。保矗叮y行存款 ｜１４２?。y行存款 ?。保担保秀y行收款 ｜１４３?。秀y行收款 ?。保担担鼧I(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)金 ?。保矗础。鼧I(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)金 ?。保叮保A(yù)購定金 ｜１４５ ｜預(yù)購定金 ?。保罚保鼞?yīng)收貨款 ?。保矗丁。鼞?yīng)收貨款 ?。保罚玻鼞?yīng)收票據(jù)Δ ?。 。 。保罚常渌鼞?yīng)收款 ?。保矗贰。渌鼞?yīng)收款 ?。保罚矗龥Q應(yīng)收款 ｜１４８?。龥Q應(yīng)收款 ｜｜－－－｜－－－－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－－－－－－－－｜｜１７５｜待處理財產(chǎn)損失 ?。保矗埂。幚頁p失 ?。保福矗霓D(zhuǎn)租企業(yè)占用資金Δ ?。 。 。保福叮鼞?yīng)彌補虧損 ?。保担薄。鼞?yīng)彌補虧損 ?。保福福鼘ｍ棿婵睢 。保叮薄。鼘ｍ棿婵睢 。保梗保鼘ｍ椢镔Y ?。保叮病。鼘ｍ椢镔Y ?。保梗玻鼘ｍ椆こ讨С觥 。保叮场。鼘ｍ椆こ讨С觥 。保梗常鼘ｍ棏?yīng)收款 ?。保叮础。鼘ｍ棏?yīng)收款 ｜｜－－－｜－－－－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－－－－－－－－｜｜１９４｜有價證券 ?。保罚病。鼑鴰烊瘛 。保梗叮麧櫡峙洹 。保福薄。麧櫡峙洹 。 。ㄈ┲С鲱惪颇俊 。 。ㄈ┲С鲱惪颇俊 。常埃保唐蜂N售成本 ?。常埃薄。唐蜂N售成本 ?。常埃玻a(chǎn)品銷售成本 ｜３０２?。a(chǎn)品銷售成本 ｜｜－－－｜－－－－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－－－－－－－－｜｜３０３｜其它業(yè)務(wù)成本 ?。常埃场。渌鼧I(yè)務(wù)成本 ?。常保保綘I業(yè)務(wù)成本 ?。常埃础。綘I業(yè)務(wù)成本 ?。常保担唐妨魍ㄙM ｜３０５?。唐妨魍ㄙM ｜｜－－－｜－－－－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－－－－－－－－｜｜３２１｜工資增長費用Δ ?。 。 。常玻担N售稅金 ?。常埃丁。N售稅金 ?。常常保逃M附加Δ ?。 。 。 。 。常保薄。唐氛{(diào)價損失★ ｜｜－－－｜－－－－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－－－－－－－－｜｜３３５｜商品削價損失 ?。常保啊。唐废鲀r損失 ?。常矗保敭a(chǎn)損失 ?。常保病。敭a(chǎn)損失 ?。常矗担侠U企業(yè)管理費 ?。常保场。侠U企業(yè)管理費 ?。常担保鼱I業(yè)外支出 ?。常保础。鼱I業(yè)外支出 ｜｜－－－｜－－－－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－－－－－－－－｜｜ ?。硗饪颇俊 。硗饪颇浚 。埃保保苌唐芳拔镔Y ?。埃保薄。苌唐芳拔镔Y ?。埃保玻凵唐贰 。埃保病。凵唐贰 。埃保常徤唐贰 。埃保场。徤唐贰 。 。?、資金來源及收入類科目｜ ｜ ?。 。ǘ┵Y金來源類科目 ?。 。ǘ┵Y金來源類科目?。玻埃保潭ㄙY金 ?。玻埃薄。潭ㄙY金 ?。玻埃玻叟f ｜２０２?。叟f ?。玻埃常渌麊挝煌度胭Y金● ?。玻保场。邮芡顿Y● ?。玻保保ń杩睢 。玻埃场。ń杩睢 。玻保担鲃淤Y金 ?。玻保薄。鲃淤Y金 ?。玻玻保胤N儲備資金 ｜２１２?。胤N儲備資金 ?。玻常保霓D(zhuǎn)租企業(yè)上交款項Δ ?。 。 。玻常担鲃淤Y金借款Δ ?。 。 。 。 。玻玻薄。唐分苻D(zhuǎn)借款★ ?。 。 。玻玻病。Y(jié)算借款★ ｜｜－－－｜－－－－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－－－－－－－－｜｜ ?。 。玻玻础。A(yù)購定金借款★ ?。 。 。玻玻怠。渌杩睢铩 。 。 。玻玻场。R時借款 ｜｜－－－｜－－－－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－－－－－－－－｜｜２４１｜商品進銷差價 ?。玻常薄。唐愤M銷差價 ?。玻矗担鼞?yīng)付貨款 ?。玻矗薄。鼞?yīng)付貨款 ?。玻矗叮鼞?yīng)付票據(jù)Δ ?。 。 。玻矗罚鼞?yīng)付債券 ?。玻罚啊。鼞?yīng)付債券 ?。玻担保渌鼞?yīng)付款 ｜２４４?。渌鼞?yīng)付款 ?。玻担玻鼞?yīng)付工資 ｜２４２?。鼞?yīng)付工資 ?。玻担担A(yù)提費用● ?。玻矗场。鼞?yīng)付費用● ?。玻叮保幚碡敭a(chǎn)收益 ｜２４５?。幚硎找妗 。玻叮常唐废鲀r準(zhǔn)備金Δ ｜ ?。 。玻叮担鄱惤稹 。玻矗丁。鄱惤稹 。玻罚保鼞?yīng)交稅金 ｜２５１?。鼞?yīng)交稅金 ｜｜－－－｜－－－－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－－－－－－－－｜｜２７３｜應(yīng)交承包費 ?。玻担病。鼞?yīng)交承包費 ?。玻罚担鼞?yīng)交利潤 ｜２５３?。鼞?yīng)交利潤 ?。玻福保鼞?yīng)交教育費附加 ?。玻矗贰。鼞?yīng)交教育費附加 ?。玻福常赂脑旎稹 。玻叮薄。赂脑旎稹 。玻福矗笮蘩砘稹 。玻叮病。笮蘩砘稹 。玻福担＠稹 。玻叮场。＠稹 。玻福罚髽I(yè)留利基金 ?。玻叮础。髽I(yè)留利基金 ｜｜－－－｜－－－－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－－－－－－－－｜｜２８９｜工資基金Δ ｜ ?。 。玻梗保兴幉拈_發(fā)基金 ?。玻叮怠。兴幉拈_發(fā)基金 ｜｜－－－｜－－－－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－－－－－－－－｜｜２９３｜專用撥款 ?。玻叮丁。鼘Ｓ脫芸睢 。玻梗矗鼘Ｓ媒杩睢 。玻叮贰。鼘Ｓ媒杩睢 。玻梗担鼘ｍ棏?yīng)付款 ｜２６８?。鼘ｍ棏?yīng)付款 ?。玻梗叮鼘ｍ棏?yīng)交款 ?。玻叮埂。鼘ｍ棏?yīng)交款 ?。玻梗福麧櫋 。玻罚薄。麧櫋 。 。ㄋ模┦杖腩惪颇俊 。 。ㄋ模┦杖腩惪颇俊 。矗埃保唐蜂N售收入 ｜４０１?。唐蜂N售收入 ?。矗埃玻a(chǎn)品銷售收入 ?。矗埃病。a(chǎn)品銷售收入 ?。矗埃常渌鼧I(yè)務(wù)收入 ?。矗埃场。渌鼧I(yè)務(wù)收入 ?。矗埃矗綘I業(yè)務(wù)收入 ?。矗埃础。綘I業(yè)務(wù)收入 ｜｜－－－｜－－－－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－－－－－－－－｜｜ ?。 。矗保薄。唐氛{(diào)價收益★ ?。矗保保敭a(chǎn)溢余 ?。矗保病。敭a(chǎn)溢余 ?。矗保担杖∑髽I(yè)管理費 ?。矗保场。杖∑髽I(yè)管理費 ｜｜－－－｜－－－－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－－－－－－－－｜｜４２１｜營業(yè)外收入 ?。矗保础。鼱I業(yè)外收入 ?。 。 。 。 。 。 。 。 。 。硗饪颇俊 。 。硗饪颇俊 。埃玻保泄軉挝豢睢 。埃保病。泄軉挝豢睢 。埃玻玻惺蹎挝豢睢 。埃玻病。惺蹎挝豢睢 。埃玻常匈弳挝豢睢 。埃玻场。匈弳挝豢睢 。 。 。 。 。 。 。 。 。 。 。 。 。 。 。 。 。 。 。 。 。?br />
說明：本表內(nèi)注有★符號的為撤銷科目；注有Δ符號的為新增加科目；注有●符號的為改變科目名稱。
第三節(jié) 會計科目使用說明
１０１．固定資產(chǎn)
?。ㄒ唬┍究颇亢怂闫髽I(yè)的各種固定資產(chǎn)的原值。
?。ǘ┢髽I(yè)擁有的各種勞動資料，同時具備以下兩個條件的為固定資產(chǎn)：
?。保褂媚晗拊谝荒暌陨稀?br />
?。玻畣挝粌r值在８００元以上（含８００元）。
不同時具備以上兩個條件的，或者雖同時具備以上兩個條件，但更換頻繁，容易損壞，經(jīng)財政部門批準(zhǔn)后，不作為固定資產(chǎn)管理的，均為低值易耗品。
?。ㄈ┕潭ㄙY產(chǎn)的購置、修建、調(diào)撥、報廢、變賣等都必須按規(guī)定程序報經(jīng)批準(zhǔn)，辦好會計手續(xù)，及時登帳。
（四）本科目按固定資產(chǎn)分類，設(shè)以下子目：
?。保?jīng)營生產(chǎn)用固定資產(chǎn)：核算企業(yè)用于經(jīng)營、生產(chǎn)方面的房屋、倉庫、冷庫、車間、營業(yè)室、貨場、各種機器設(shè)備、運輸設(shè)備以及為經(jīng)營生產(chǎn)服務(wù)的行政管理部門所使用的房屋、建筑物和管理用具等固定資產(chǎn)。
?。玻墙?jīng)營生產(chǎn)用固定資產(chǎn)：核算職工宿舍、招待所、食堂和其它非經(jīng)營、生產(chǎn)方面的房屋、設(shè)備等固定資產(chǎn)。
?。常词褂霉潭ㄙY產(chǎn)：核算企業(yè)尚未使用的新增固定資產(chǎn)；調(diào)入尚未安裝的固定資產(chǎn)；進行改建、擴建的固定資產(chǎn)；以及經(jīng)批準(zhǔn)停止使用的固定資產(chǎn)。
由于季節(jié)性經(jīng)營、生產(chǎn)及大修理等原因而暫停使用的固定資產(chǎn)和在倉庫、營業(yè)室、車間內(nèi)替換使用的固定資產(chǎn)，仍作為在用固定資產(chǎn)。
?。矗鲎夤潭ㄙY產(chǎn)：核算企業(yè)出租給外單位的固定資產(chǎn)。
?。担恍栌霉潭ㄙY產(chǎn)：核算企業(yè)不需用的固定資產(chǎn)。
６．土地：核算企業(yè)過去已經(jīng)估價單獨入帳的土地。因征用土地而支付的補償費，應(yīng)計入與土地有關(guān)的房屋、建筑物的價值內(nèi)，不單獨作為土地價值入帳。
?。罚谫Y租入的固定資產(chǎn)：指企業(yè)以融資租賃方式租入的機器設(shè)備。運輸工具。在租賃期內(nèi)應(yīng)視同國家固定資產(chǎn)進行管理。
?。ㄎ澹┕潭ㄙY產(chǎn)的增加按以下規(guī)定處理：
?。保没〒芸罨蚧ń杩钯徑ǖ墓潭ㄙY產(chǎn)，應(yīng)根據(jù)建設(shè)單位交付使用財產(chǎn)明細(xì)表所確定的價值，借（增）記本科目，貸（增）記“固定資金”或“基建借款－固定資產(chǎn)借款”科目。
固定資產(chǎn)已交付使用，但尚未辦理移交手續(xù)，可先按估計價值入帳，待建設(shè)單位確定實際價值后再行調(diào)整。
?。玻脤Ｓ没?、專用撥款和專項借款（包括各種專用借款、應(yīng)付引進設(shè)備款、應(yīng)付債券等，下同）等自行購建的固定資產(chǎn)，按實際發(fā)生的全部成本（包括購進價加支付的包裝費、運雜費、安裝成本的總額、購置汽車的購置附加費以及按規(guī)定應(yīng)計入固定資產(chǎn)成本的其它費用）借（增）記本科目，貸（增）記“固定資金”科目。
?。常疅o償調(diào)入的固定資產(chǎn)，按調(diào)出單位的帳面原值，減去原來的安裝成本，加上調(diào)入后新的安裝成本，借（增）記本科目；按調(diào)出單位已提折舊，貸（增）記“折舊”科目；差額貸（增）記“固定資金”科目。
調(diào)入時支付的包裝費、運雜費，在企業(yè)的專用基金列支，不增加固定資產(chǎn)價值，如果調(diào)出、調(diào)入雙方固定資產(chǎn)與低值易耗品的劃分標(biāo)準(zhǔn)不同，調(diào)入方按照規(guī)定作低值易耗品入帳時，以固定資產(chǎn)原值的５０％借（增）記“低值易耗品”科目，貸（增）記“流動資金”科目有關(guān)子目。所支付的包裝費、運雜費等在有關(guān)費用中列支。
?。矗袃斦{(diào)入的固定資產(chǎn)，按現(xiàn)行調(diào)撥價或協(xié)議價加包裝費、運雜費、安裝成本費、借（增）記本科目；按實際支付的價款和包裝費、運雜費、安裝成本費，貸（增）記“固定資金”科目；現(xiàn)行調(diào)撥價與實際支付價款的差額，貸（增）記“折舊”科目。
?。担谠谢A(chǔ)上進行改建、擴建的固定資產(chǎn)，按原固定資產(chǎn)價值減去改建、擴建過程中發(fā)生的變價收入，加上由于改建、擴建而增加的支出記帳，將增加的凈額借（增）記本科目，貸（增）記“固定資金”科目。
?。叮潭ㄙY產(chǎn)大修理工程一般不增加固定資產(chǎn)的價值。但在大修理的同時以專用基金或?qū)Ｓ脫芸?、專用借款進行技術(shù)改造開支的部份，應(yīng)增加固定資產(chǎn)價值，借（增）記本科目，貸（增）記“固定資金”科目。
?。罚P盈的固定資產(chǎn)，以重置完全價值入帳，借（增）記本科目；按新舊程度估計的折舊額，貸（增）記“折舊”科目；其凈值貸（增）記“固定資金”科目。
?。福邮芷渌麊挝煌度氲墓潭ㄙY產(chǎn)，見“其他單位投入資金”科目的有關(guān)規(guī)定處理。
?。梗谫Y租入固定資產(chǎn)，按租入設(shè)備的價款、運輸費、途中保險費、安裝測試費，借（增）記本科目，貸（增）記“固定資金”科目。租賃期滿，如按合同規(guī)定，將固定資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)歸承租企業(yè)時，應(yīng)進行轉(zhuǎn)帳，將其從本子目轉(zhuǎn)到“經(jīng)營生產(chǎn)用固定資產(chǎn)”子目。
?。保埃髽I(yè)為開發(fā)研制新產(chǎn)品、新技術(shù)所購置的單臺價值在５萬元以下的測試儀器、試驗裝置、試制用關(guān)鍵設(shè)備、微型電子計算機，以及經(jīng)批準(zhǔn)購置用于會計電算化的單個系統(tǒng)在５萬元以下的微型電子計算機，按規(guī)定可以一次或分次攤?cè)胭M用（成本），不再提取折舊。購入時，按其原值，借（增）記本科目；按估計殘值減去估計清理費用后的差額作為固定資產(chǎn)的凈值，貸（增）記“固定資金”科目；按原值減去凈值后的差額作為已提折舊，貸（增）記“折舊”科目。同時，按實際支付的價款減去凈值后的差額，借（增）記“待攤費用”等科目；按固定資產(chǎn)凈值，借（減）記“企業(yè)留利基金”等專用基金科目；按支付的價款，貸（減）記“銀行存款”科目。
?。保保磭乙?guī)定不計入固定資產(chǎn)價值的支出，如建筑稅、大修理工程等應(yīng)通過“專項工程支出”科目列支后，轉(zhuǎn)銷專用基金有關(guān)科目，不在本科目核算；按規(guī)定應(yīng)當(dāng)計入“待核銷基建支出”的開支，不計入固定資產(chǎn)價值。
（六）固定資產(chǎn)的減少按以下規(guī)定處理：
?。保?jīng)批準(zhǔn)調(diào)出（包括有償或無償調(diào)出）、變賣、報廢、盤虧和其它原因減少固定資產(chǎn)時，按原值減少固定資產(chǎn)，同時減少已提折舊和固定資金。
?。玻潭ㄙY產(chǎn)變賣、有償調(diào)出所得價款和廢棄固定資產(chǎn)的變價收入及其清理費用，均在“更新改造基金”科目核算。
３．以固定資產(chǎn)對外單位投資的帳務(wù)處理見“長期投資”科目有關(guān)規(guī)定。
（七）固定資產(chǎn)經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)在企業(yè)內(nèi)部各部門、各車間各類固定資產(chǎn)之間的轉(zhuǎn)移；以及將經(jīng)營生產(chǎn)用固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)為非經(jīng)營生產(chǎn)用固定資產(chǎn)；將在用固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)為未使用固定資產(chǎn)等，在本科目的子目間進行調(diào)整。
?。ò耍└鞣N重要的技術(shù)資料，不論是否包括在固定資產(chǎn)價值之內(nèi)，也不論資金來源如何，都應(yīng)分類編號，以備查簿登記，妥善保管。
?。ň牛┍究颇康拿骷?xì)帳，應(yīng)按子目和每一獨立固定資產(chǎn)項目記載。也可在明細(xì)帳下設(shè)置“固定資產(chǎn)登記簿”或“固定資產(chǎn)帳卡”詳細(xì)記載固定資產(chǎn)的編號、名稱、規(guī)格、技術(shù)特征、技術(shù)資料編號、附屬物、使用單位、所在地點、建造年份、開始使用日期、中間停用日期、原價、預(yù)計使用年限、購建的資金來源、折舊率、大修理基金的提取率、大修理次數(shù)和日期、轉(zhuǎn)移調(diào)撥情況、報廢清理情況等詳細(xì)資料。固定資產(chǎn)明細(xì)帳（卡）可長期使用，不需逐年更換。
?。保埃玻虽N基建支出
?。ㄒ唬┍究颇亢怂銓嵭谢窘ㄔO(shè)貸款的企業(yè)由建設(shè)單位轉(zhuǎn)來不應(yīng)計入財產(chǎn)價值的各項支出，包括應(yīng)核銷的投資支出（如生產(chǎn)職工培訓(xùn)費、樣品、樣機購置費等）和應(yīng)核銷的其它支出（如基建器材處理虧損等）。
（二）企業(yè)根據(jù)建設(shè)單位轉(zhuǎn)來的各種應(yīng)核銷支出，借（增）記本科目，貸（增）記“基建借款”科目。
基建借款項目建成投產(chǎn)后的利息支出，在規(guī)定還款期限內(nèi)支付的，借（增）記本科目，貸（增）記“基建借款”科目；超過規(guī)定還款期限應(yīng)由企業(yè)專用基金支付的逾期借款利息和加收的利息，借（減）記“企業(yè)留利基金”等科目，貸（增）記“基建借款”科目，均不通過本科目核算。
?。ㄈ┢髽I(yè)接到建設(shè)單位通知已用應(yīng)交財政的基建收入，基建投資包干節(jié)余分成等償還基建借款時，借（減）記“基建借款”科目，貸（減）記本科目。
?。ㄋ模┢髽I(yè)用利潤償還借款時，借（減）記“基建借款”科目，貸（減）記“銀行存款”科目，同時借（增）記“利潤分配－歸還基建借款的利潤”科目，貸（減）記本科目。
（五）按規(guī)定用專用基金償還這部份基建借款時，借（減）記“基建借款”科目，貸（減）記“專項存款”科目，同時借（減）記“企業(yè)留利基金”等科目，貸（減）記本科目。
?。┍究颇康拿骷?xì)帳，應(yīng)按建設(shè)單位轉(zhuǎn)來的建設(shè)項目分戶記載。
?。保埃常疅o形資產(chǎn)
?。ㄒ唬┍究颇亢怂闫髽I(yè)專有技術(shù)及專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、特許權(quán)等各種無形資產(chǎn)的價值。
?。ǘ└鞣N無形資產(chǎn)應(yīng)按規(guī)定的使用期限，分期攤銷。
?。ㄈ┢髽I(yè)購入或按法律程序申請取得的各種無形資產(chǎn)，應(yīng)按實際支出數(shù)，借（增）記本科目，貸（減）“銀行存款”等科目。其他單位作為投資投入的各種無形資產(chǎn)，應(yīng)按聯(lián)營雙方確定的價值，借（增）記本科目，貸（增）記“其他單位投入資金”科目。企業(yè)按規(guī)定的使用期限攤銷無形資產(chǎn)時，借（增）記“商品流通費—其它費用”，或“在產(chǎn)品—企業(yè)管理費”科目，貸（減）記本科目。
?。ㄋ模┍究颇繎?yīng)按專有技術(shù)及專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、特許權(quán)等各種無形資產(chǎn)的類別設(shè)置明細(xì)科目核算。
?。保埃矗L期投資
?。ㄒ唬┍究颇亢怂闫髽I(yè)按照國家有關(guān)規(guī)定與其它單位聯(lián)合經(jīng)營而投出的資產(chǎn)。對中外合資企業(yè)的投資，可在本科目內(nèi)設(shè)“對中外合資企業(yè)投資”專戶核算。
?。ǘ┍究颇堪赐顿Y的資金來源性質(zhì)設(shè)以下三個專戶核算：
?。保潭ㄙY金投資：核算企業(yè)投出的固定資產(chǎn)。企業(yè)將固定資產(chǎn)向其它單位投資，按投出固定資產(chǎn)的帳面凈值，借（增）記本科目本子目；按已提折舊借（減）記“折舊”科目；按投出固定資產(chǎn)的帳面原值，貸（減）記“固定資產(chǎn)”科目。
?。玻鲃淤Y金投資：核算企業(yè)投出的流動資產(chǎn)。企業(yè)將材料、物資等流動資產(chǎn)向其它單位投資，按投出流動資產(chǎn)的帳面價值，借（增）記本科目本子目，貸（減）記“原材料”、“低值易耗品”等科目。如流動資產(chǎn)的帳面價值為計劃成本時，還應(yīng)將有關(guān)的材料成本差異調(diào)整轉(zhuǎn)帳。
?。常畬Ｓ没鹜顿Y：核算企業(yè)投出的專用資產(chǎn)。企業(yè)將更新改造基金、企業(yè)留利基金等專用基金（包括專需物資）向其它單位投資，按投資轉(zhuǎn)出的專用資產(chǎn)數(shù)額，借（增）記本科目本子目，貸（減）記“專項存款”、“專項物資”等有關(guān)科目。
?。ㄈ┢髽I(yè)投出的各項資產(chǎn)，按重估確定的價值與帳面價值有差額時，按確定的價值，借（增）記本科目；差額部分屬于固定資產(chǎn)的，調(diào)整有關(guān)的“固定資金”科目；屬于專項資產(chǎn)的，調(diào)整有關(guān)的“專用基金”科目；屬于流動資產(chǎn)的，應(yīng)調(diào)整流動資金等科目。
?。ㄋ模┢髽I(yè)投出的資金數(shù)額與收到發(fā)還的投資有差額時，差額部分報經(jīng)批準(zhǔn)后作為增減“固定資金”“流動資金”和有關(guān)的“專用基金”處理。
?。ㄎ澹┍究颇康拿骷?xì)帳應(yīng)按子目和對外投資的對象分戶記載。
?。保保保谕旧唐?br />
?。ㄒ唬┍究颇亢怂闵虡I(yè)企業(yè)購進的運入在途商品、到庫待點驗商品和貨到未付款的商品。需要核算本企業(yè)購入商品總額的，可將本科目改為“商品購入”科目進行核算。
?。ǘ┵忂M商品分別按以下情況處理：
?。保浛钜迅叮唐飞形催\到，或雖已運到但尚未驗收入庫的，借（增）記本科目，貸（減）記“銀行存款”科目；商品運到驗收入庫時，借（增）記“庫存商品”科目，貸（減）記本科目。
２．商品已經(jīng)到達(dá)并驗收入庫，但尚未支付貨款的，分別按以下情況處理：
?。ǎ保┎捎猛惺粘懈督Y(jié)算方式的，借（增）記“庫存商品”科目，貸（減）記本科目，支付貨款時，借（增）記本科目，貸（減）記“銀行存款”科目。
?。ǎ玻┌凑諈f(xié)議延期或分期支付貨款，又不需通過本科目核算商品購進總額的，不論采用何種結(jié)算方式，貨到驗收后，均可借（增）記“庫存商品”科目，貸（增）記“應(yīng)付貨款”科目，不再通過本科目核算。
?。常边\商品的處理：
?。ǎ保┫蚬┴浄街Ц敦浛顣r，借（增）記本科目，貸（減）記“銀行存款”科目。
?。ǎ玻┫蛸徹浄酵惺肇浛顣r，借（增）記“委托銀行收款”科目，貸（增）記“商品銷售收入”科目，同時結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本，借（增）記“商品銷售成本”科目，貸（減）記本科目。
?。ǎ常┦胀棕浛顣r，借（增）記“銀行存款”科目，貸（減）記“委托銀行收款”科目。
?。矗唐返倪M貨退出和退價、補價的處理：
?。ǎ保┻M貨退出收到退回價款時，借（增）記“銀行存款”科目，貸（減）記“庫存商品”科目。需要通過本科目核算商品購進總額的，借（增）記“商品購入”科目（紅字），貸（減）記“商品購入”科目（紅字）。
?。ǎ玻┵忂M的商品收到退價時，借（增）記“銀行存款”科目，貸（減）記“庫存商品”或本科目。需要通過本科目核算購進總額的，同時借（增）記“商品購入”科目（紅字），貸（減）記“商品購入”科目（紅字）。
退價的商品已銷售并已結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本時，除作上述分錄外，還應(yīng)用紅字沖減銷售成本，借（增）記“商品銷售成本”科目（紅字），貸（減）記“庫存商品”科目（紅字）。
?。ǎ常┵忂M的商品補付價款時，借（增）記“庫存商品”或本科目，貸（減）記“銀行存款”科目。
補價的商品已銷售并已結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本時，除作上述分錄外，還應(yīng)補記銷售成本，借（增）記“商品銷售成本”科目，貸（減）記“庫存商品”科目。
（三）編制《資金平衡表》時，應(yīng)將“在途商品”（商品購入）明細(xì)帳各戶借（增）方余額填入《資金平衡表》占用方“在途商品”項目。明細(xì)帳各戶貸（減）方余額填入《資金平衡表》來源方“貨到未付款”項目。
售價核算的企業(yè)的在途商品入庫時，按售價進入商品庫存，售價與進價的差額，進入“商品進銷差價”科目核算。
（四）本科目按供貨方名稱分戶進行明細(xì)核算。
?。保保玻畮齑嫔唐?br />
（一）本科目核算企業(yè)的自有庫存商品。包括存放在倉庫、門市部和寄存在外庫的商品；業(yè)務(wù)經(jīng)營中陳列的樣品；隨商品購進又隨商品出售不單獨計價的包裝物；附屬不獨立核算生產(chǎn)單位的產(chǎn)品、副產(chǎn)品；出租商品；以及已經(jīng)出庫待辦委托銀行收款手續(xù)的商品。
（二）自行加工和委托外單位加工的商品，由本科目轉(zhuǎn)入“加工商品及材料”科目核算加工成本。完工收回后再轉(zhuǎn)回本科目。
（三）委托外單位代銷商品從本科目轉(zhuǎn)入“托售商品”科目核算。
?。ㄋ模┎捎觅徹浄津炇蘸蟛拍茏鳛殇N售的發(fā)出商品，在商品發(fā)出后由本科目轉(zhuǎn)入“發(fā)出商品”科目核算。
?。ㄎ澹┨暨x整理中的商品，可在本科目設(shè)專戶核算。經(jīng)挑選整理而發(fā)生的商品品種、等級、規(guī)格和數(shù)量的變化，如實調(diào)整商品明細(xì)帳，但不變動帳面總金額。
?。┥唐焚忂M入庫后和商品銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)后退、補價款的會計分錄見“在途商品”科目有關(guān)規(guī)定。
（七）實行進價數(shù)量金額核算的企業(yè)，商品銷售后，可根據(jù)商品前后進價相差幅度大小不同情況，分別采用加權(quán)平均法、庫存數(shù)量加權(quán)平均法（適用于前后進價相差幅度較大的商品）、分批實際進價法（適用于銷售時分得清進貨批次的商品）、最后進價法（適用于前后進價相差幅度較小的商品）結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。為了簡化季度內(nèi)第一、二兩個月的成本計算手續(xù)，可采用毛利率計算法，但季末應(yīng)按上述方法中的一種進行調(diào)整。
在按照確定的成本單價計算結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本時，其庫存數(shù)量必須在帳帳、帳實相符的基礎(chǔ)上，才能據(jù)以計算銷售成本或庫存價值。帳帳、帳實不符的，應(yīng)查明更正后才能作為計算銷售成本的依據(jù)。
（八）實行售價金額核算的企業(yè)，其有關(guān)銷售成本計算方法見“商品進銷差價”科目規(guī)定；其庫存商品的核算可按實物負(fù)責(zé)人或柜組分設(shè)售價金額帳戶，但對貴重商品仍應(yīng)設(shè)置數(shù)量收付存明細(xì)帳（卡），以防止差錯事故。
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