【發(fā)布單位】中國(guó)工商銀行
【發(fā)布文號(hào)】工銀發(fā)[1993]54號(hào)
【發(fā)布日期】1993-06-23
【生效日期】1993-06-23
【失效日期】----------
【所屬類別】國(guó)家法律法規(guī)
中國(guó)工商銀行關(guān)于印發(fā)中國(guó)工商銀行
新舊財(cái)務(wù)制度銜接辦法的通知
（１９９３年６月２３日工銀發(fā)［１９９３］５４號(hào)）
各省、自治區(qū)、直轄市分行，計(jì)劃單列市分行，長(zhǎng)春、杭州金融管理干部學(xué)院：
根據(jù)財(cái)政部（９３）財(cái)商字第１７６號(hào)文件《關(guān)于金融保險(xiǎn)企業(yè)貫徹實(shí)施新的財(cái)務(wù)制度有關(guān)銜接政策問(wèn)題的通知》，總行制定了《中國(guó)工商銀行新舊財(cái)務(wù)制度銜接辦法》，現(xiàn)印發(fā)給你們并提出以下要求，請(qǐng)迅速組織實(shí)施。
一、貫徹新的財(cái)務(wù)制度，做好新舊制度轉(zhuǎn)換工作，是關(guān)系全行工作一件大事，各行要認(rèn)真研究、精心組織，并按照新的財(cái)務(wù)制度要求，調(diào)整和加強(qiáng)我行業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)管理工作。各級(jí)行要牢固樹(shù)立效益觀念，提高全行資產(chǎn)負(fù)債管理水平，建立責(zé)權(quán)利相結(jié)合的內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理機(jī)制，為逐步向國(guó)有商業(yè)銀行過(guò)渡奠定基礎(chǔ)。全行各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)，都應(yīng)講求經(jīng)營(yíng)效益，努力降低資金成本，提高資產(chǎn)質(zhì)量，增收節(jié)支。在財(cái)政部取消費(fèi)用率控制的情況下，各行為確保完成利潤(rùn)計(jì)劃，仍應(yīng)對(duì)所轄行處加強(qiáng)費(fèi)用和成本開(kāi)支管理。
二、加強(qiáng)信貸管理，保證貸款到期還本付息。新的財(cái)務(wù)制度規(guī)定核算實(shí)行權(quán)責(zé)發(fā)生制，全行財(cái)務(wù)收支核算將發(fā)生重大變化，影響最大的是銀行貸款利息收入，不論是否實(shí)收，都要按規(guī)定計(jì)算應(yīng)收利息并列入損益。這就可能造成用信貸資金墊付上交稅利，擴(kuò)大借差或減少存差，勢(shì)必影響資金周轉(zhuǎn)和資金效益。因此，各級(jí)行要嚴(yán)格放貸與收息連貫責(zé)任制，改變重貸款、輕收息的現(xiàn)象，對(duì)已發(fā)生的應(yīng)收未收利息要組織力量積極催收，必要時(shí)運(yùn)用經(jīng)濟(jì)、法律手段清收。
三、加強(qiáng)內(nèi)部協(xié)作，共同做好各項(xiàng)銜接工作。各級(jí)行要組織會(huì)計(jì)、科技、計(jì)劃、信貸等職能部門(mén)，共同研究貫徹新財(cái)務(wù)制度的具體措施。各部門(mén)要密切配合，調(diào)整和修改有關(guān)業(yè)務(wù)制度與辦法，保證財(cái)務(wù)制度改革順利進(jìn)行。
四、充實(shí)和加強(qiáng)財(cái)會(huì)人員隊(duì)伍。為適應(yīng)實(shí)行社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制和轉(zhuǎn)變銀行內(nèi)部經(jīng)營(yíng)機(jī)制的需要，各行要充實(shí)和加強(qiáng)財(cái)會(huì)人員隊(duì)伍，以保證財(cái)務(wù)改革和財(cái)務(wù)管理的各項(xiàng)工作順利開(kāi)展。財(cái)會(huì)人員要提高政策水平和業(yè)務(wù)能力，解放思想、顧全大局、嚴(yán)守紀(jì)律、勤奮工作，努力把全行的財(cái)務(wù)工作推上一個(gè)新臺(tái)階。
各行在執(zhí)行新財(cái)務(wù)制度和新舊帳務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)中，遇到什么問(wèn)題，望及時(shí)報(bào)告總行。
附：
中國(guó)工商銀行新舊財(cái)務(wù)制度銜接辦法
為了貫徹執(zhí)行《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》和《金融保險(xiǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)制度》，順利完成新舊財(cái)務(wù)制度的銜接轉(zhuǎn)換工作，現(xiàn)就辦理１９９３年上半年會(huì)計(jì)決算、新舊帳務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)和新制度運(yùn)行中的有關(guān)事項(xiàng)，規(guī)定如下：
一、關(guān)于１９９３年上半年會(huì)計(jì)決算
根據(jù)財(cái)政部規(guī)定，今年要分別編制上半年和全年決算報(bào)表。上半年會(huì)計(jì)決算有關(guān)事項(xiàng)明確如下：
?。保J(rèn)真核實(shí)資金、財(cái)產(chǎn)和財(cái)務(wù)收支
（１）核實(shí)信貸基金、確保信貸基金完整。各行信貸基金應(yīng)有數(shù)為工商銀行成立初期的信貸基金，加上歷年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)、提取保值貼息、上繳應(yīng)付利息按規(guī)定比例返還的信貸基金。
（２）核實(shí)固定資產(chǎn)。固定資產(chǎn)凈值是銀行資本金重要組成部分，各行必須認(rèn)真核實(shí)，做到固定基金、折舊和固定資產(chǎn)數(shù)據(jù)正確、帳實(shí)相符。新購(gòu)建的固定資產(chǎn)以及用預(yù)付工程款在上半年建成完工的項(xiàng)目，應(yīng)及時(shí)進(jìn)帳，保證銀行資本金完整。
（３）核實(shí)貸款、投資、債券等各項(xiàng)資產(chǎn)。落實(shí)債權(quán)債務(wù)，不合理的資金占用要抓緊收回，做到帳據(jù)、帳實(shí)相符。對(duì)人工兩行分設(shè)時(shí)形成的開(kāi)辦費(fèi)用等項(xiàng)墊款可轉(zhuǎn)入“待攤費(fèi)用”科目，新舊帳務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)列入“遞延資產(chǎn)”科目。
?。ǎ矗┖藢?shí)上半年財(cái)務(wù)收支。該入帳的收入必須入帳，列支的費(fèi)用應(yīng)在總行下達(dá)的費(fèi)用率范圍內(nèi)掌握。固定資產(chǎn)修理費(fèi)上半年仍按現(xiàn)行規(guī)定執(zhí)行。
?。ǎ担┣謇韺Ｓ没?。上半年專用基金收入，除折舊基金收入、返還應(yīng)付利息留成、其他收入等外，預(yù)提利潤(rùn)留成按本年計(jì)劃利潤(rùn)二分之一（或?qū)嶋H利潤(rùn)）減保值貼息數(shù)二分之一計(jì)提。
２．上半年決算報(bào)表種類及報(bào)送日期
?。ǎ保┥习肽隂Q策報(bào)表種類
業(yè)務(wù)狀況報(bào)告表（含美元、不含美元兩種）
損益明細(xì)表（含美元、美元兩種）
資產(chǎn)負(fù)債表（美元）
外匯牌價(jià)差額表
經(jīng)濟(jì)指標(biāo)計(jì)劃執(zhí)行情況表
專用基金平衡表（不含美元）
專用基金支出明細(xì)表
暫收暫付款明細(xì)表（含美元、美元兩種）
決算說(shuō)明書(shū)
新舊科目結(jié)轉(zhuǎn)余額備查表
上半年決算報(bào)表按１９９２年會(huì)計(jì)決算報(bào)表格式，并報(bào)計(jì)算機(jī)軟盤(pán)。
（２）決算日與投送時(shí)間
上半年會(huì)計(jì)決算日為１９９３年６月３０日。決算按現(xiàn)行財(cái)會(huì)制度有關(guān)規(guī)定辦理，結(jié)轉(zhuǎn)損益，附屬機(jī)構(gòu)的損益均應(yīng)納入決算。決算報(bào)表和計(jì)算機(jī)軟盤(pán)均于７月３１日前一式兩份報(bào)送總行。
二、關(guān)于新舊帳務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)
從１９９３年７月１日起，正式執(zhí)行《金融保險(xiǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)制度》。在決算前應(yīng)做好有關(guān)會(huì)計(jì)科目（帳戶）的調(diào)整準(zhǔn)備工作，包括計(jì)算機(jī)軟件的修改工作及帳戶設(shè)置工作等。除貸款科目外，需辦理結(jié)轉(zhuǎn)科目必須在７月１日開(kāi)業(yè)前結(jié)轉(zhuǎn)完畢。
１．會(huì)計(jì)科目（帳戶）的調(diào)整與設(shè)置
?。ǎ保┐嫘驴颇?br />
以上舊科目余額，半年決算后不需結(jié)轉(zhuǎn)，原代號(hào)、名稱及位置不變，但應(yīng)按新會(huì)計(jì)制度科目使用規(guī)定及管理需要設(shè)置帳戶并進(jìn)行明細(xì)核算，以代替相應(yīng)的新科目。其中個(gè)別科目設(shè)戶要求如下：
?、俟潭ㄙY產(chǎn)科目，下設(shè)“在用固定資產(chǎn)”、“未用固定資產(chǎn)”兩個(gè)帳戶。
?、趹?yīng)收利息科目，下設(shè)“應(yīng)收短期貸款利息”、“應(yīng)收中長(zhǎng)期貸款利息”、“應(yīng)收經(jīng)營(yíng)性逾期貸款利息”、“應(yīng)收其他貸款利息”四個(gè)帳戶。各戶按貸款單位核算。
?、蹜?yīng)付利息科目，下設(shè)“應(yīng)付定期存款利息”、“應(yīng)付定期儲(chǔ)蓄存款利息”、“應(yīng)付其他利息”三個(gè)帳戶。各戶按不同檔次存款核算。
┌────┬─────────────┬───────────────┐│ 序號(hào) │ 舊科目代號(hào)及名稱 │ 新科目代號(hào)及名稱 │├────┼─────────────┼───────────────┤│ １ │２３５ 暫收款項(xiàng) │２６２ 其他應(yīng)付款 │├────┼─────────────┼───────────────┤│?。病 々Γ玻常丁焊犊铐?xiàng) │１３９ 其他應(yīng)收款 │├────┼─────────────┼───────────────┤│ ３ │２４８ 折舊 │１５２ 累計(jì)折舊 │├────┼─────────────┼───────────────┤│?。础 々Γ玻常浮」潭ㄙY產(chǎn) │１５１ 固定資產(chǎn) │├────┼─────────────┼───────────────┤│ ５ │２４４ 貸款呆帳損失準(zhǔn)備金│１２９ 貸款呆帳準(zhǔn)備 │├────┼─────────────┼───────────────┤│?。丁 々Γ玻担础?yīng)收利息 │１３２ 應(yīng)收利息 │├────┼─────────────┼───────────────┤│?。贰 々Γ玻担怠?yīng)付利息 │２６１ 應(yīng)付利息 │├────┼─────────────┼───────────────┤│?。浮 々Γ玻常础〈龜傎M(fèi)用 │１６２ 遞延資產(chǎn) │└────┴─────────────┴───────────────┘ ?。ǎ玻┰鲈O(shè)新科目┌─┬──┬───────┬───┬─┬──┬────────┬───┐│序│代號(hào)│ 科目名稱 │排列 │序│代號(hào)│ 科目名稱 │排 列││號(hào)│ │ │位置 │號(hào)│ │ │位 置│├─┼──┼───────┼───┼─┼──┼────────┼───┤│01│380 │政策性貸款 │58下 │14│230 │盈余公積 │232下 │├─┼──┼───────┼───┼─┼──┼────────┼───┤│02│377 │逾期貸款 │58下 │15│234 │本年利潤(rùn) │232下 │├─┼──┼───────┼───┼─┼──┼────────┼───┤│03│378 │催收貸款 │58下 │16│225 │利潤(rùn)分配 │232下 │├─┼──┼───────┼───┼─┼──┼────────┼───┤│04│138 │壞帳準(zhǔn)備 │254下 │17│501 │利息收入 │270下 │├─┼──┼───────┼───┼─┼──┼────────┼───┤│05│240 │固定資產(chǎn)清理 │238下 │18│502 │金融企業(yè)往來(lái)收入│270下 │├─┼──┼───────┼───┼─┼──┼────────┼───┤│06│242 │在建工程 │238下 │19│512 │其他營(yíng)業(yè)收入 │270下 │├─┼──┼───────┼───┼─┼──┼────────┼───┤│07│247 │待處理財(cái)產(chǎn)損益│238下 │20│514 │投資收益 │270下 │├─┼──┼───────┼───┼─┼──┼────────┼───┤│08│256 │應(yīng)付工資 │255下 │21│515 │營(yíng)業(yè)外收入 │270下 │├─┼──┼───────┼───┼─┼──┼────────┼───┤│09│257 │應(yīng)付福利費(fèi) │255下 │22│521 │利息支出 │270下 │├─┼──┼───────┼───┼─┼──┼────────┼───┤│10│227 │應(yīng)交稅金 │255下 │23│522 │金融企業(yè)往來(lái)支出│270下 │├─┼──┼───────┼───┼─┼──┼────────┼───┤│11│258 │長(zhǎng)期應(yīng)付款 │255下 │24│532 │營(yíng)業(yè)費(fèi)用 │270下 │├─┼──┼───────┼───┼─┼──┼────────┼───┤│12│228 │實(shí)收資本 │232下 │25│533 │營(yíng)業(yè)稅金及附加 │270下 │├─┼──┼───────┼───┼─┼──┼────────┼───┤│13│229 │資本公積金 │232下 │26│534 │其他營(yíng)業(yè)支出 │270下 │├─┼──┼───────┼───┼─┼──┼────────┼───┤│ │ │ │ │27│536 │營(yíng)業(yè)外支出 │270下 │└─┴──┴───────┴───┴─┴──┴────────┴───┘
以上新增設(shè)科目，從７月１日起啟用。在建工程、應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)、實(shí)收資本、盈余公積、本年利潤(rùn)六個(gè)科目，應(yīng)于７月１日開(kāi)業(yè)前，將有關(guān)舊科目余額結(jié)轉(zhuǎn)到該科目；其他新增設(shè)科目，與舊科目無(wú)結(jié)轉(zhuǎn)關(guān)系。新增科目按新會(huì)計(jì)制度規(guī)定和管理需要設(shè)置帳戶并進(jìn)行明細(xì)核算，個(gè)別新增科目設(shè)戶要求如下：
①政策性貸款科目，核算反映國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)或經(jīng)國(guó)務(wù)院授權(quán)部門(mén)批準(zhǔn)，實(shí)行停息掛帳、計(jì)息掛帳、利率優(yōu)惠和各種貼息等政策性貸款。本科目，按貸款類別和貸款單位設(shè)戶并進(jìn)行明細(xì)核算；利息收入實(shí)行收付實(shí)現(xiàn)制，發(fā)生應(yīng)收未收利息計(jì)入表外科目核算。
②逾期貸款科目，核算反映逾期三年以下（不含三年）的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)性和政策性貸款。本科目，下設(shè)“經(jīng)營(yíng)性逾期貸款”、“政策性逾期貸款”二個(gè)帳戶，各帳戶按貸款單位核算；按國(guó)家利率規(guī)定加計(jì)利息，政策性逾期貸款發(fā)生的應(yīng)收未收利息計(jì)入表外科目核算。
③催收貸款科目，核算反映逾期三年以上的各種經(jīng)營(yíng)性和政策性貸款。本科目，下設(shè)“經(jīng)營(yíng)性催收貸款”、“政策性催收貸款”二個(gè)帳戶，各帳戶按貸款單位核算；發(fā)生的應(yīng)收未收利息全部計(jì)入表外科目核算。
?、軐?shí)收資本科目，核算反映實(shí)際收到投資人投入的資本。
⑤盈余公積科目，核算反映按稅后利潤(rùn)（減彌補(bǔ)虧損）一定比例提取的盈余公積金和按稅后利潤(rùn)一定比例提取的公益金。本科目下設(shè)“盈余公積金”和“公益金”兩個(gè)帳戶。
⑥損益類科目，各科目下設(shè)帳戶見(jiàn)“損益明細(xì)表”式。
?。ǎ常┩Ｓ每颇?br />
┌───┬──────────┬───────────────────┐│序號(hào) │ 停用科目代號(hào) │ 停用科目名稱 │├───┼──────────┼───────────────────┤│ １ │ ?。保矗丁 々Α”拘袑Ｓ没鸫婵睢 々Ι扩ぉぉぉ喋ぉぉぉぉぉぉぉぉぉぉ喋ぉぉぉぉぉぉぉぉぉぉぉぉぉぉぉぉぉぉぉ醛Α。病々Α 。玻担场 々Α】傂行刨J基金 │├───┼──────────┼───────────────────┤│?。场々Α 。玻矗薄 々Α》中行刨J基金 │├───┼──────────┼───────────────────┤│?。础々Α 。玻矗场 々Α≈行刨J基金 │├───┼──────────┼───────────────────┤│?。怠々Α 。玻常贰 々Α」潭ɑ稹 々Ι扩ぉぉぉ喋ぉぉぉぉぉぉぉぉぉぉ喋ぉぉぉぉぉぉぉぉぉぉぉぉぉぉぉぉぉぉぉ醛Α。丁々Α 。玻叮薄 々Α±⒓盃I(yíng)業(yè)收入 │├───┼──────────┼───────────────────┤│?。贰々Α 。玻叮病 々Α〗鹑跈C(jī)構(gòu)往來(lái)收入 │├───┼──────────┼───────────────────┤│ ８ │ ?。玻叮场 々ΑI(yíng)業(yè)外收入 │├───┼──────────┼───────────────────┤│ ９ │ ?。玻叮础 々Α±⒅С觥 々Ι扩ぉぉぉ喋ぉぉぉぉぉぉぉぉぉぉ喋ぉぉぉぉぉぉぉぉぉぉぉぉぉぉぉぉぉぉぉ醛Α。保癌Α 。玻叮怠 々Α〗鹑跈C(jī)構(gòu)往來(lái)支出 │├───┼──────────┼───────────────────┤│?。保暴Α 。玻叮丁 々Α≌叟f支出 │├───┼──────────┼───────────────────┤│ １２│ ?。玻叮贰 々ΑI(yè)務(wù)及管理費(fèi) │├───┼──────────┼───────────────────┤│?。保畅Α 。玻叮浮 々Α《惪睢 々Ι扩ぉぉぉ喋ぉぉぉぉぉぉぉぉぉぉ喋ぉぉぉぉぉぉぉぉぉぉぉぉぉぉぉぉぉぉぉ醛Α。保穿Α 。玻叮埂 々ΑI(yíng)業(yè)外支出 │├───┼──────────┼───────────────────┤│?。保旦Α 。玻罚啊 々Αp益 │└───┴──────────┴───────────────────┘
以上停用科目，其６月３０日余額通過(guò)分錄結(jié)轉(zhuǎn)到相應(yīng)的新增設(shè)科目。
?。玻屡f帳務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)
（１）結(jié)轉(zhuǎn)原則與要求
?、儆囝~一律通過(guò)會(huì)計(jì)科目分錄結(jié)轉(zhuǎn)，同時(shí)作出新舊科目余額對(duì)照備查表。結(jié)轉(zhuǎn)后，舊科目應(yīng)無(wú)期末余額（貸款科目除外），新科目應(yīng)無(wú)期初余額。第一步結(jié)轉(zhuǎn)的舊科目，以６月３０日余額為依據(jù)。
?、趯?shí)收資本結(jié)轉(zhuǎn)，財(cái)政部規(guī)定：國(guó)家專業(yè)銀行的信貸基金、固定基金和更新改
造資金余額核定為國(guó)家資本金。由于我行更新改造資金與發(fā)展基金合并核算，在結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)展基金時(shí)，能夠確認(rèn)為更新改造資金的發(fā)展基金可轉(zhuǎn)入實(shí)收資本，無(wú)法確認(rèn)為更新改造資金的發(fā)展基金可轉(zhuǎn)入盈余公積。
?、郯l(fā)展基金、職工福利基金、職工獎(jiǎng)勵(lì)基金結(jié)轉(zhuǎn)，結(jié)轉(zhuǎn)前職工獎(jiǎng)勵(lì)基金不準(zhǔn)出紅字；職工福利基金結(jié)轉(zhuǎn)前如為紅字應(yīng)先抵補(bǔ)，抵補(bǔ)順序是職工獎(jiǎng)勵(lì)基金、發(fā)展基金；發(fā)展基金余額，全額轉(zhuǎn)入實(shí)收資本科目或全額轉(zhuǎn)入盈余公積科目盈余公積金戶；職工福利基金、職工獎(jiǎng)勵(lì)基金余額轉(zhuǎn)入應(yīng)付福利費(fèi)、應(yīng)付工資科目。
④有關(guān)債權(quán)債務(wù)，決算前確屬難以收回或償清的，半年決算后應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)到其他應(yīng)收款或其他應(yīng)付款科目。
?。ǎ玻┙Y(jié)轉(zhuǎn)處理手續(xù)
①實(shí)收資本結(jié)轉(zhuǎn)，分錄：
收：實(shí)收資本
付：２５３總行信貸基金
?。玻矗狈中行刨J基金
?。玻矗持行刨J基金
?。玻常饭潭ɑ?br />
?。保矗侗拘袑Ｓ没鸫婵睿ǎ埃睒I(yè)務(wù)發(fā)展基金）
?。保梗梗衬晟习肽陮?shí)現(xiàn)利潤(rùn)等應(yīng)補(bǔ)充的信貸基金，待清算下劃后應(yīng)收入實(shí)收資本科目。
?、谟喙e結(jié)轉(zhuǎn)，分錄：
收：盈余公積－－盈余公積金
付：１４６本行專用基金（０１業(yè)務(wù)發(fā)展基金）
?、郾灸昀麧?rùn)結(jié)轉(zhuǎn)，分錄：
收：本年利潤(rùn)
付：２７０損益
如上半年虧損應(yīng)反方分錄
?、茉诮üこ探Y(jié)轉(zhuǎn)，分錄：
收：１４６本行專用基金存款（０７預(yù)付工程款、２２建行存款）
付：在建工程
⑤應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)結(jié)轉(zhuǎn)，分錄：
收：應(yīng)付工資
付：１４６本行專用基金存款（０３職工獎(jiǎng)勵(lì)基金）
收：應(yīng)付福利費(fèi)
付：１４６本行專用基金存款（０２職工福利基金）
?、拶J款結(jié)轉(zhuǎn)，分錄：
收：××貸款科目
付：逾期貸款－－××戶
催收貸款－－××戶
政策性貸款－－××戶
以上結(jié)轉(zhuǎn)，凡是涉及專用基金結(jié)轉(zhuǎn)的，應(yīng)首先結(jié)平專用基金帳務(wù)，然后辦理結(jié)轉(zhuǎn)。專用基金科目余額為紅字，應(yīng)用藍(lán)字反方結(jié)轉(zhuǎn)。帳務(wù)結(jié)平與結(jié)轉(zhuǎn)關(guān)系對(duì)照如下：
┌───────────────┬──────────────────┐│ 專用基金帳務(wù)結(jié)平 │ 專用基金帳結(jié)轉(zhuǎn) │├───────────────┼──────────────────┤│收：銀行存款 │收：實(shí)收資本或盈余公積 ││付：業(yè)務(wù)發(fā)展基金 │付：１４６本行專用基金存款 │├───────────────┼──────────────────┤│收：銀行存款 │收：應(yīng)付福利費(fèi) ││付：職工福利基金 │付：１４６本行專用基金存款 │├───────────────┼──────────────────┤│收：銀行存款 │收：應(yīng)付工資 ││付：職工獎(jiǎng)勵(lì)基金 │付：１４６本行專用基金存款 │├───────────────┼──────────────────┤│收：建行存款 │收：１４６本行專用基金存款 ││付：銀行存款 │付：在建工程 │├───────────────┼──────────────────┤│收：預(yù)付工程款 │收：１４６本行專用基金存款 ││付：銀行存款 │付：在建工程 │├───────────────┼──────────────────┤│收：銀行存款 │收：其他應(yīng)付款 ││付：暫收款項(xiàng) │付：１４６本行專用基金存款 │├───────────────┼──────────────────┤│收：暫付款項(xiàng) │收：１４６本行專用基金存款 ││付：銀行存款 │付：其他應(yīng)收款 │└───────────────┴──────────────────┘
?。常习肽昀麧?rùn)上劃與清算
新舊帳務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)后，應(yīng)將上半年實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)于７月３１日前上劃總行（虧損不上劃），同時(shí)以付報(bào)劃回上半年預(yù)繳利潤(rùn)。上劃與清算處理手續(xù)：
?。ǎ保┥蟿澤习肽昀麧?rùn)與收回預(yù)繳利潤(rùn)
收：聯(lián)行往帳
付：本年利潤(rùn)
收：預(yù)繳利潤(rùn)
付：聯(lián)行往帳
?。ǎ玻┦盏娇傂邢聞澢逅阗Y金
收：實(shí)收資本（信貸基金部分）
預(yù)提利潤(rùn)留成（留成部分）
應(yīng)付工資或應(yīng)付福利費(fèi)（大于預(yù)提留成部分）
付：聯(lián)行來(lái)帳
三、關(guān)于執(zhí)行新制度有關(guān)問(wèn)題的補(bǔ)充規(guī)定
根據(jù)財(cái)政部《金融保險(xiǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)制度》和有關(guān)銜接政策，對(duì)全行執(zhí)行新制度中有關(guān)問(wèn)題作以下補(bǔ)充規(guī)定：
１．財(cái)務(wù)管理體制
工商銀行實(shí)行“統(tǒng)一管理、分級(jí)核算、獨(dú)立經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧”的財(cái)務(wù)管理體制。
統(tǒng)一管理：指工商銀行財(cái)務(wù)管理由總行統(tǒng)一對(duì)財(cái)政部負(fù)責(zé)。包括統(tǒng)一制定全行財(cái)務(wù)制度和分配政策，統(tǒng)一匯總編報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)告，統(tǒng)一繳納與清算稅利。
分級(jí)核算：指工商銀行實(shí)行總行、省級(jí)分行、市地行三級(jí)經(jīng)營(yíng)核算和利潤(rùn)分配。市地行為基本經(jīng)營(yíng)核算單位，下屬獨(dú)立業(yè)務(wù)核算的營(yíng)業(yè)納稅單位為市地行內(nèi)部財(cái)務(wù)核算單位。
獨(dú)立經(jīng)營(yíng)：指工商銀行各級(jí)經(jīng)營(yíng)核算單位，自主經(jīng)營(yíng)、自擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，自我約束和自我發(fā)展。逐級(jí)對(duì)上負(fù)責(zé)，層層對(duì)下調(diào)控管理。
自負(fù)盈虧：指工商銀行每級(jí)經(jīng)營(yíng)核算單位，利潤(rùn)直接分配、虧損自行彌補(bǔ)。省級(jí)分行，市地行按匯總?cè)牣?dāng)年（當(dāng)季）實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)，計(jì)算所得稅、盈余公積金、公益金、應(yīng)繳上級(jí)利潤(rùn)；全轄虧損按財(cái)務(wù)制度規(guī)定用以后年度的稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)。
?。玻Y本金
工商銀行的資本金總行統(tǒng)一管理，省級(jí)分行和計(jì)劃單列市分行的資本金由總行核實(shí)、市地行資本金由省級(jí)分行核定，各級(jí)行對(duì)資本金應(yīng)嚴(yán)格按照規(guī)定使用，并確保其安全完整。
新制度規(guī)定，在資本金中，銀行固定資產(chǎn)凈值所占比例不得超過(guò)３０％?？傂袑?duì)各分行的比例按照業(yè)務(wù)量、創(chuàng)利水平、人員機(jī)構(gòu)等項(xiàng)因素，考慮歷史原因，適當(dāng)調(diào)節(jié)，重新核定。
３．固定資產(chǎn)
工商銀行固定資產(chǎn)是指單位價(jià)值在２０００元以上，使用年限在一年以上的房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械運(yùn)輸工具和其他與經(jīng)營(yíng)有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。
不屬于經(jīng)營(yíng)主要設(shè)備的物品，單價(jià)在２０００元以上并且使用期限超過(guò)２年的，也應(yīng)作為固定資產(chǎn)。
改變固定資產(chǎn)劃分標(biāo)準(zhǔn)后，原固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)為低值易耗品的，其凈值部分按照低值易耗品攤銷辦法一次或分期攤?cè)氤杀举M(fèi)用。原低值易耗品達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的，不轉(zhuǎn)作固定資產(chǎn)，仍按照低值易耗品管理。如：點(diǎn)鈔機(jī)、鐵皮柜、打捆機(jī)、計(jì)算機(jī)、鈔幣鑒別機(jī)、外文打字機(jī)、壓數(shù)機(jī)、打洞機(jī)以及經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)的其他物品。
固定資產(chǎn)折舊，采用平均年限法分類按季提?。惶崛〉恼叟f計(jì)入成本，不得沖減資本金，固定資產(chǎn)中房屋類預(yù)計(jì)凈殘值率確定為３％，其余凈殘值省略不計(jì)。
固定資產(chǎn)折舊年限和折舊率作如下調(diào)整：
?。ǎ保┓课菁皹?gòu)筑物 折舊年限（年） 折舊率（％）
營(yíng)業(yè)用房 ３０ ?。常玻?br />
非營(yíng)業(yè)用房 ３５ ?。玻罚?br />
簡(jiǎn)易房 ?。怠 。保梗?br />
（２）構(gòu)筑物 ?。保怠 。叮矗?br />
?。ǎ常┰O(shè)備
電子計(jì)算機(jī)（大中型） ５ ?。玻?br />
電子計(jì)算機(jī)（微小型） ３ ?。常常常?br />
其他設(shè)備 ５ ?。玻?br />
（４）交通運(yùn)輸設(shè)備
專用運(yùn)鈔車 ?。础 。玻?br />
其他運(yùn)輸設(shè)備 ?。丁 。保叮叮?br />
?。矗杀?br />
成本管理是銀行財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容，也是影響利潤(rùn)的主要因素，各行必須重視成本管理，加強(qiáng)成本核算，降低成本支出，提高經(jīng)營(yíng)效益。
?。ǎ保┏杀痉秶{(diào)整
按照新制度的規(guī)定，對(duì)成本開(kāi)支范圍的內(nèi)容作了一定增減調(diào)整：
損益類科目帳戶設(shè)置及新舊對(duì)照表┌─────────────┬────────────────────┐│ 新科目與帳戶 │ 舊科目與帳戶 │├─────────────┼────────────────────┤│５０１利息收入 │２６１利息及營(yíng)業(yè)收入 ││１．短期貸款利息收入 │１－９ ││２．中長(zhǎng)期貸款利息收入 │１０．信托及利息業(yè)務(wù)收入┐ 轉(zhuǎn)其他營(yíng)業(yè)││３．政策性貸款利息收入 │１１．手續(xù)費(fèi)收入 ├─ ││４．逾期貸款利息收入 │１２．外匯買(mǎi)賣(mài)收益 ┘ 收入科目 ││５．其他貸款利息收入 │ │├─────────────┼────────────────────┤│５０２金融企業(yè)往來(lái)收入 │２６２金融機(jī)構(gòu)往來(lái)收入 ││１．全國(guó)聯(lián)行往來(lái)收入 │１．聯(lián)行往來(lái)利息收入 ││２．省轄聯(lián)行往來(lái)收入 │２．省轄往來(lái)利息收入 ││３．同業(yè)往來(lái)收入 │３．人行往來(lái)利息收入 ││４．中央銀行往來(lái)收入 │４．同業(yè)往來(lái)利息收入 ││ │５．郵政匯兌往來(lái)利息收入戶取消 │├─────────────┼────────────────────┤│５１２其他營(yíng)業(yè)收入 │２６１利息及營(yíng)業(yè)收入 ││１．手續(xù)費(fèi)收入（５１１） │手續(xù)費(fèi)收入 ││２．匯兌收益（５１３） │外匯買(mǎi)賣(mài)收益 ││３．擔(dān)保收入 │（新增） ││４．其他收入 │信托及信息業(yè)務(wù)收入（不含擔(dān)保費(fèi)） │├─────────────┼────────────────────┤│５１４投資收益 │２６２金融機(jī)構(gòu)往來(lái)收入 ││１．短期投資收益 │投資分紅及新增內(nèi)容 ││２．長(zhǎng)期投資收益 │ │├─────────────┼────────────────────┤│５１５營(yíng)業(yè)外收入 │２６３營(yíng)業(yè)外收入 ││１．利差補(bǔ)貼 │１．低利貸款利差、補(bǔ)貼收入 ││２．全資附屬機(jī)構(gòu)利潤(rùn) │２．附屬機(jī)構(gòu)利潤(rùn) ││３．結(jié)算罰款收入 │３．結(jié)算罰款收入 ││４．其他營(yíng)業(yè)外收入 │４．其他營(yíng)業(yè)外收入 │├─────────────┼────────────────────┤│ │２６４利息支出 ││５２１利息支出 │１．工業(yè)利息支出 ││１．活期存款利息支出 │２．商業(yè)利息支出 ││ │３．集體利息支出 ││ │４．私營(yíng)及個(gè)體利息支出 ││ │５．外匯存款利息支出 │├─────────────┼────────────────────┤│２．定期存款利息支出 │（新增單位定期利息部分） │├─────────────┼────────────────────┤│３．活期儲(chǔ)蓄存款利息支出 │６．活期儲(chǔ)蓄利息支出 ││ │７．定期兩便儲(chǔ)蓄利息支出 │├─────────────┼────────────────────┤│４．定期儲(chǔ)蓄存款利息支出 │８．定期儲(chǔ)蓄利息支出 │├─────────────┼────────────────────┤│ │９．其他利息支出 ││５．其他利息支出 │１０．信托及信息業(yè)務(wù)支出（取消） ││ │１１．外匯買(mǎi)賣(mài)及業(yè)務(wù)損失（取消） ││ │注：外匯買(mǎi)賣(mài)損失歸入“５３４其他營(yíng)業(yè)支出││ │”，業(yè)務(wù)損失歸入“５３６營(yíng)業(yè)外支出”－－││ │資產(chǎn)一般損失戶 │├─────────────┼────────────────────┤│ │２６５金融機(jī)構(gòu)往來(lái)支出 ││５２２金融企業(yè)往來(lái)支出 │１．聯(lián)行往來(lái)利息支出 ││１．全國(guó)聯(lián)行往來(lái)支出 │２．省轄往來(lái)利息支出 ││２．省轄聯(lián)行往來(lái)支出 │３．同業(yè)往來(lái)利息支出 ││３．同業(yè)往來(lái)支出 │４．人行往來(lái)利息支出 ││４．中央銀行往來(lái)支出 │５．低利貸款利差補(bǔ)貼支出（取消） ││ │６．郵政匯兌往來(lái)利息支出（取消） ││ │注：帳戶取消，上半年支出 ││ │并入同業(yè)往來(lái)支出 │├─────────────┼────────────────────┤│５３４其他營(yíng)業(yè)支出 │２６７業(yè)務(wù)及管理費(fèi)中手續(xù)費(fèi)、儲(chǔ)蓄代辦費(fèi) ││１．手續(xù)費(fèi)支出（５３１） │２６４利息支出中外匯買(mǎi)賣(mài)損失 ││２．匯兌損失（５３５） │２６９?fàn)I業(yè)外支出中呆帳準(zhǔn)備金支出 ││３．呆帳準(zhǔn)備金 │新增內(nèi)容 ││４．壞帳準(zhǔn)備金 │２６６折舊支出 ││５．固定資產(chǎn)折舊 │２６４利息支出中信托及信息業(yè)務(wù)支出等 ││６．其他支出 │ │├─────────────┼────────────────────┤│ │２６８稅款 ││５３３營(yíng)業(yè)稅金及附加 │１．營(yíng)業(yè)稅 ││１．營(yíng)業(yè)稅 │２．城建稅 ││２．各種附加 │３．教育附加 │├─────────────┼────────────────────┤│５３６ 營(yíng)業(yè)外支出 │２６９?fàn)I業(yè)外支出 ││１．資產(chǎn)一般損失 │２６４科目中業(yè)務(wù)損失等 ││２．資產(chǎn)非常損失 │７．其他營(yíng)業(yè)外支出－－自然災(zāi)害損失 ││３．院校經(jīng)費(fèi) │新增內(nèi)容 ││其他支出 │７．其他營(yíng)業(yè)外支出 │├─────────────┼────────────────────┤│ │１．離休、退休、退職費(fèi)┐ ││ │２．喪葬撫恤費(fèi) ├并入營(yíng)業(yè)費(fèi)用科目││ │３．長(zhǎng)休人員支出 │ ││ │４．落實(shí)政策支出 ┘ ││ │５．呆帳準(zhǔn)備金－轉(zhuǎn)其他營(yíng)業(yè)支出 ││ │６．電子設(shè)備購(gòu)置費(fèi)－－取消 │├─────────────┼────────────────────┤│ │２６７業(yè)務(wù)及管理費(fèi) ││５２３營(yíng)業(yè)費(fèi)用 │１．職工工資（包括獎(jiǎng)勵(lì)基金開(kāi)支的獎(jiǎng)金支出││１．職工工資 │） ││ │２．補(bǔ)助工資（包括福利基金開(kāi)支的補(bǔ)貼津貼││ │支出） │├─────────────┼────────────────────┤│２．勞動(dòng)及待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi) │２６９科目中１－４戶 │├─────────────┼────────────────────┤│３．勞動(dòng)保護(hù)費(fèi) │１３．勞動(dòng)保護(hù)費(fèi) │├─────────────┼────────────────────┤│４．職工福利費(fèi) │３．職工福利費(fèi) ││５．職工教育經(jīng)費(fèi) │４．職工教育經(jīng)費(fèi) ││６．工會(huì)經(jīng)費(fèi) │５．工會(huì)經(jīng)費(fèi) │├─────────────┼────────────────────┤│７．業(yè)務(wù)招待費(fèi) │新增 │├─────────────┼────────────────────┤│８．外事費(fèi) │１１．外事費(fèi) │├─────────────┼────────────────────┤│９．電子運(yùn)轉(zhuǎn)及科研費(fèi) │１９．電子機(jī)具運(yùn)轉(zhuǎn)費(fèi) │├─────────────┼────────────────────┤│１０．業(yè)務(wù)宣傳費(fèi) │２３．業(yè)務(wù)宣傳費(fèi) │├─────────────┼────────────────────┤│１１．安全防范費(fèi) │２６．安全防衛(wèi)費(fèi) │├─────────────┼────────────────────┤│１２．會(huì)計(jì)出納費(fèi) │１７．出納費(fèi) │├─────────────┼────────────────────┤│１３．印刷及用品費(fèi) │１８．業(yè)務(wù)用品費(fèi) │├─────────────┼────────────────────┤│１４．車船燃料費(fèi) │１２．車船燃料費(fèi) ││１５．取暖費(fèi) │２４．取暖費(fèi)等 ││１６．水電費(fèi) │ 公雜費(fèi)和電子運(yùn)轉(zhuǎn)費(fèi)中的水電費(fèi) │├─────────────┼────────────────────┤│１７．鈔幣運(yùn)送費(fèi) │１６．鈔幣運(yùn)送費(fèi) ││１８．郵電費(fèi) │２０．郵電費(fèi) │├─────────────┼────────────────────┤│１９．差旅會(huì)議費(fèi) │９．會(huì)議費(fèi) ││ │１０．差旅費(fèi) │├─────────────┼────────────────────┤│２０．宣教費(fèi) │７．宣教費(fèi) │├─────────────┼────────────────────┤│２１．低值易耗品購(gòu)置 │１４．低值耗品 │├─────────────┼────────────────────┤│２２．修理費(fèi) │６．固定資產(chǎn)修理費(fèi) │├─────────────┼────────────────────┤│２３．租賃費(fèi) │１５．房租費(fèi)等內(nèi)容 │├─────────────┼────────────────────┤│２４．資產(chǎn)攤銷費(fèi) │ │├─────────────┼────────────────────┤│２５．稅金 │２７．稅金 │├─────────────┼────────────────────┤│２６．咨詢費(fèi) │咨詢、公證、審計(jì)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓等費(fèi)用 │├─────────────┼────────────────────┤│ │２９．其他支出 ││２７．其他及公雜費(fèi) │８．公雜費(fèi) ││ │２５．保險(xiǎn)費(fèi) │└─────────────┴────────────────────┘
?。ǎ玻┏杀究刂?br />
?、贅I(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，財(cái)政部核定工商銀行業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不得超過(guò)營(yíng)業(yè)收入（扣除金融機(jī)構(gòu)往來(lái)收入）的２‰，其中總行統(tǒng)籌留用０．２‰，各分行按１．８‰掌握使用。
?、跇I(yè)務(wù)招待費(fèi)，各分行業(yè)務(wù)招待費(fèi)開(kāi)支不超過(guò)全轄營(yíng)業(yè)收入（扣除金融機(jī)構(gòu)往來(lái)收入）的１‰。
?、蹆?chǔ)蓄代辦費(fèi)，儲(chǔ)蓄代辦費(fèi)按代辦儲(chǔ)蓄存款年平均余額的１．２％之內(nèi)控制使用，代辦儲(chǔ)蓄平均余額應(yīng)扣除銀行職工在代辦儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)中從事吸儲(chǔ)、復(fù)核和管理工作應(yīng)分?jǐn)偟膬?chǔ)蓄存款余額。
④修理費(fèi)，取消固定資產(chǎn)修理費(fèi)按４％比例掌握使用的規(guī)定，改為據(jù)實(shí)在營(yíng)業(yè)費(fèi)用科目的修理費(fèi)帳戶列支。其中修理費(fèi)發(fā)生大額開(kāi)支，對(duì)當(dāng)期成本影響較大的，可以實(shí)行預(yù)提或待攤的辦法。
?、莞＠M(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)以工資總額的１４％、２％和１．５％，按季從有關(guān)營(yíng)業(yè)費(fèi)用科目帳戶中列支，轉(zhuǎn)入應(yīng)付福利費(fèi)、預(yù)提費(fèi)用科目按規(guī)定使用。
⑥低值易耗品攤銷，新制度規(guī)定銀行低值易耗品可以一次或分次攤銷，取消原“五·五”攤銷辦法，簡(jiǎn)化核算手續(xù)。
?。担畽?quán)責(zé)發(fā)生制及財(cái)務(wù)收支
?。ǎ保?yīng)收利息
根據(jù)新制度規(guī)定，利息收入核算實(shí)行權(quán)責(zé)發(fā)生制。鑒于工商銀行承擔(dān)了一部分政策性業(yè)務(wù)，并將在一定時(shí)期仍要繼續(xù)承擔(dān)；同時(shí)工商銀行又要辦理經(jīng)營(yíng)性業(yè)務(wù)，逐年向商業(yè)銀行過(guò)渡，所以對(duì)貸款利息收入實(shí)行收付實(shí)現(xiàn)制和權(quán)責(zé)發(fā)生制混合核算方法。凡是國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)或經(jīng)國(guó)務(wù)院授權(quán)部門(mén)批準(zhǔn)，在一定期間內(nèi)實(shí)行停息掛帳或計(jì)息掛帳等政策性貸款可暫不按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則核算營(yíng)業(yè)收入。實(shí)行計(jì)息掛帳辦法的，期滿后掛帳期間的利息計(jì)入當(dāng)期利息收入。除政策性業(yè)務(wù)以外的貸款，其利息收入均按權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則核算。
自７月１日起啟用表內(nèi)“應(yīng)收利息”科目。該科目借（付）方余額反映應(yīng)收取而未收到的貸款利息，應(yīng)收利息逾三年未收轉(zhuǎn)銷“壞帳準(zhǔn)備”科目，轉(zhuǎn)銷“壞帳準(zhǔn)備”的應(yīng)收利息，應(yīng)作表外登記，保留債務(wù)追索權(quán)。
實(shí)行新制度以后，表外“應(yīng)收未收利息”科目繼續(xù)使用，可設(shè)置兩個(gè)帳戶，分別核算實(shí)行新制度前結(jié)存應(yīng)收未收利息和實(shí)行新制度后因政策性貸款等發(fā)生的應(yīng)收未收利息。
表內(nèi)表外應(yīng)收未收利息，應(yīng)加強(qiáng)管理，建立相應(yīng)的制約控制制度；應(yīng)按有關(guān)規(guī)定計(jì)算復(fù)利，復(fù)利可在收回應(yīng)收未收利息時(shí)一并計(jì)收。
?。ǎ玻?yīng)付利息
應(yīng)付利息計(jì)提范圍：儲(chǔ)蓄定期存款、單位定期存款、發(fā)生金融債券、長(zhǎng)期借款均要按規(guī)定辦法提取應(yīng)付利息。
實(shí)行新制度以后預(yù)提的應(yīng)付利息，其余額不再上繳財(cái)政。
（３）營(yíng)業(yè)稅
工商銀行繳納營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)為“利息收入”和“其他營(yíng)業(yè)收入”兩個(gè)科目余額。
６．利潤(rùn)納稅及利潤(rùn)分配
?。ǎ保┕ど蹄y行利潤(rùn)是指全行及其附屬企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)全部業(yè)務(wù)（含外匯業(yè)務(wù)）經(jīng)營(yíng)的財(cái)務(wù)成果，包括：營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、投資收益和營(yíng)業(yè)外收支凈額。
?。ǎ玻├麧?rùn)計(jì)劃是全行經(jīng)營(yíng)的主體，是計(jì)劃和考核經(jīng)營(yíng)狀況的重要依據(jù)，由總行根據(jù)各分行資本金占有量、結(jié)構(gòu)、信貸資金收支等情況逐級(jí)下達(dá)。年度利潤(rùn)計(jì)劃下批后，除遇有存、貸款利率大幅度變動(dòng)、機(jī)構(gòu)隸屬關(guān)系改變等因素而引起利潤(rùn)變化外，對(duì)下一般不作調(diào)整。
?。ǎ常┬轮贫葘?shí)施后，工商銀行實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)，向國(guó)家繳納５５％所得稅，取消調(diào)節(jié)稅。所得稅實(shí)行“按實(shí)計(jì)繳、逐級(jí)上劃，總行統(tǒng)一交付與清算”辦法。稅后利潤(rùn)，免征能交基金和國(guó)家預(yù)算調(diào)節(jié)基金，按上級(jí)核定比例提取盈余公積金、公益金。
?。ǎ矗┯喙e金，按稅后利潤(rùn)（減彌補(bǔ)虧損）的一定比例由分行在年終決算時(shí)一次提取。盈余公積金用于彌補(bǔ)虧損或轉(zhuǎn)增資本金。根據(jù)規(guī)定，全行匯總的盈余公積金累計(jì)超過(guò)注冊(cè)資本金２５％后的部分，由總行報(bào)經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)，集中轉(zhuǎn)增資本金。分行根據(jù)總行核批的資本金增加數(shù)從盈余公積金轉(zhuǎn)增資本金。分行提取的盈余公積金，在總行沒(méi)有下達(dá)轉(zhuǎn)增資本金批復(fù)以前，原則上全部留存分行營(yíng)運(yùn)周轉(zhuǎn)。
?。ǎ担┕娼鸢炊惡罄麧?rùn)（減彌補(bǔ)虧損）的一定比例提取，公益金主要用于職工集體福利設(shè)施支出。全行的公益金比例由財(cái)政部核定，各分行的公益金比例由總行核定。
?。ǎ叮┒惡罄麧?rùn)提取盈余公積金、公益金后的部分，由總行根據(jù)財(cái)政部核定比例，對(duì)各分行制定分配辦法、統(tǒng)籌調(diào)劑。
?。罚畬?shí)行新制度有關(guān)業(yè)務(wù)核算手續(xù)
（１）固定資產(chǎn)折舊處理
每季提取折舊，由管理固定資產(chǎn)綜合部門(mén)或?qū)Ｂ毴藛T，根據(jù)卡片帳編制“中國(guó)工商銀行××行×年×季度提取折舊計(jì)算清單”。提交會(huì)計(jì)部門(mén)審核并進(jìn)行帳務(wù)處理。本季末在用應(yīng)提折舊余額＝本季三個(gè)月初在用應(yīng)提折舊固定資產(chǎn)余額之和÷３，帳務(wù)處理：
付（借）：其他營(yíng)業(yè)支出－－固定資產(chǎn)折舊戶
收（貸）：累計(jì)折舊
固定資產(chǎn)折舊，表現(xiàn)損益減少，累計(jì)折舊增加。
?。ǎ玻├麧?rùn)分配處理
①每季繳納稅金，各行按收支科目計(jì)算的實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)５５％交納所得稅（如投資收益已交納所得稅應(yīng)從利潤(rùn)中剔除），并依據(jù)稅后利潤(rùn)計(jì)算應(yīng)提公益金。省分行必須于季末后十日內(nèi)將應(yīng)交稅金上劃總行。處理手續(xù)：
付（借）：利潤(rùn)分配－－應(yīng)繳所得稅
收（貸）：聯(lián)行往帳
②每季提取公益金，虧損行不得計(jì)提，盈利行按本季實(shí)際稅后利潤(rùn)和上級(jí)核定比例或絕對(duì)數(shù)提取。處理手續(xù)：
付（借）：利潤(rùn)分配－－提取盈余公積（公益金）
收（貸）：盈余公積－－公益金
③年終提取盈余公積金和計(jì)算應(yīng)上繳總行利潤(rùn)。處理手續(xù)：
付（借）：利潤(rùn)分配－－提取盈余公積
收（貸）：盈余公積－－盈余公積金
付（借）：利潤(rùn)分配－－計(jì)算應(yīng)上繳利潤(rùn)
收（貸）：聯(lián)行往帳
?、苣杲K結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)及利潤(rùn)分配結(jié)轉(zhuǎn)，處理手續(xù)：
付（借）：各收入科目
收（貸）：本年利潤(rùn)
付（借）：本年利潤(rùn)
收（貸）：各支出科目
付（借）：本年利潤(rùn)
收（貸）：利潤(rùn)分配－－未分配利潤(rùn)
付（借）：利潤(rùn)分配－－未分配利潤(rùn)
收（貸）：利潤(rùn)分配－－應(yīng)交所得稅
收（貸）：利潤(rùn)分配－－提取盈余公積（公積金、公益金）
收（貸）：利潤(rùn)分配－－盈余公積補(bǔ)虧
收（貸）：利潤(rùn)分配－－計(jì)算應(yīng)上繳利潤(rùn)
