摘要：網(wǎng)絡(luò)技術(shù)和通信技術(shù)的發(fā)展使企業(yè)集團(tuán)財務(wù)管理實現(xiàn)完全集中式的財務(wù)管理模式將指日可待。本文就旅游集團(tuán)實現(xiàn)財務(wù)集中化管理提出了自己的淺見。
關(guān)鍵詞：旅游集團(tuán) 財務(wù) 集中管理
隨著旅游業(yè)的發(fā)展，旅游企業(yè)正在加速整合，出現(xiàn)了一些旅游集團(tuán)。在市場經(jīng)濟(jì)體制下，建立集中式財務(wù)管理模式，是隨著現(xiàn)代計算機(jī)信息處理技術(shù)飛速發(fā)展的今天，發(fā)揮集團(tuán)的整體優(yōu)勢和整體利益的有力保證。本文對這一問題進(jìn)行了初步的探討。
一、企業(yè)集團(tuán)財務(wù)管理的發(fā)展趨勢——財務(wù)集中化管理
中國加入WTO后，面對激烈的市場競爭壓力，客戶需求的多樣化，企業(yè)降低成本、減少開支費用的壓力，經(jīng)濟(jì)和市場全球化，產(chǎn)品質(zhì)量和服務(wù)質(zhì)量提高的壓力以及企業(yè)技術(shù)改革和技術(shù)進(jìn)步的需要，都促使企業(yè)，特別是大型的集團(tuán)企業(yè)更注重加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的挖潛增效，統(tǒng)一進(jìn)行資金的運作，除了需要及時進(jìn)行財務(wù)數(shù)據(jù)的反映和監(jiān)督外，還需要及時進(jìn)行財務(wù)控制和分析決策，避免以往各自為政造成的弊端，并加強(qiáng)集團(tuán)總部對下屬企業(yè)的財務(wù)監(jiān)管力度。隨著信息技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的不斷發(fā)展和管理的進(jìn)步，集團(tuán)企業(yè)采用財務(wù)集中化管理成為可能，將以前的報表合并模式轉(zhuǎn)變?yōu)樨攧?wù)數(shù)據(jù)合并模式，加強(qiáng)對集團(tuán)公司內(nèi)部各個企業(yè)的財務(wù)監(jiān)督和檢查，規(guī)范財務(wù)核算和管理，將是集團(tuán)企業(yè)財務(wù)管理發(fā)展的趨勢。
企業(yè)集團(tuán)財務(wù)集中化管理，實際上是指集團(tuán)內(nèi)部的各個企業(yè)由財務(wù)分設(shè)變成財務(wù)集中，集團(tuán)內(nèi)各個單位雖然也獨立進(jìn)行財務(wù)核算，但是所有單位的財務(wù)數(shù)據(jù)不再單獨設(shè)置和分離，而是集中在集團(tuán)總部的賬中。這樣就避免了集團(tuán)內(nèi)各個職能部門獨立核算帶來的管理效率低下的弊病，通過財務(wù)集中化管理，集團(tuán)總部不再以以前的報表合并模式查看集團(tuán)財務(wù)信息，而是通過財務(wù)數(shù)據(jù)合并的方式來掌握集團(tuán)財務(wù)信息，集團(tuán)總部可以隨時了解下屬企業(yè)每一筆財務(wù)數(shù)據(jù)，其及時性、真實性、細(xì)致性、全面性和控制到極大的加強(qiáng)，使財務(wù)政策的執(zhí)行和實時控制具備了現(xiàn)實的手段，同時也為集團(tuán)公司決策和戰(zhàn)略的及時貫徹執(zhí)行打下堅實的基礎(chǔ)。
二、旅游集團(tuán)實施財務(wù)集中管理的必要性與可行性分析
當(dāng)前，我國旅游由于集團(tuán)分權(quán)過多，在現(xiàn)實中帶來了一系列問題。首先，過多地分權(quán)，容易產(chǎn)生各成員單位決策的次優(yōu)化。各成員單位很可能追求各自的財務(wù)目標(biāo)，及各自產(chǎn)值、銷售額的最大化等等；其次，資源在成員單位之間的調(diào)動困難，不利于資源的有效配置；最后，過度分權(quán)將導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部資源配置上的重復(fù)浪費，影響規(guī)模經(jīng)濟(jì)效益的發(fā)揮。在分權(quán)管理中，如果監(jiān)控不力，很容易形成隨意挪用資金和私設(shè)小金庫等行為。市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，旅游企業(yè)的組織形式日趨集團(tuán)化，經(jīng)營方式走向多元化，組織結(jié)構(gòu)傾向于扁平化和網(wǎng)絡(luò)化，跨行業(yè)、跨地區(qū)、跨所有制的情況大量出現(xiàn)，這些變化客觀上要求加強(qiáng)對整個集團(tuán)監(jiān)管。
而財務(wù)集中管理可以把旅游集團(tuán)所屬子公司的財務(wù)狀況全部列入母公司的核算和管理中，所屬子公司只有日常抉擇的權(quán)利和執(zhí)行企業(yè)集團(tuán)各項決策的義務(wù)。實行財務(wù)集中管理，有利于保證集團(tuán)內(nèi)部財務(wù)目標(biāo)的協(xié)調(diào)一致，大大減少了內(nèi)部各成員單位的“內(nèi)部人控制現(xiàn)象”；有利于投資方向的調(diào)整，使其能集中進(jìn)行戰(zhàn)略方向調(diào)整；有利于樹立“整體利益觀”，實現(xiàn)公司整體利益的最大化。此外，互聯(lián)網(wǎng)的普及和通信技術(shù)的發(fā)展為旅游集團(tuán)的財務(wù)集中管理提供了技術(shù)保障和便利條件。在我國大多數(shù)公司已經(jīng)實現(xiàn)了會計核算電算化，而且集中式的財務(wù)管理軟件或網(wǎng)絡(luò)財務(wù)軟件得到大力推廣，這些手段無疑加快了公司間傳遞信息的速度，最終實現(xiàn)集團(tuán)的財務(wù)集中管理，達(dá)到企業(yè)集團(tuán)整體價值的最大化。
三、旅游集團(tuán)財務(wù)集中管理體系的構(gòu)建
為了使財務(wù)集中管理真正成為旅游集團(tuán)行之有效的管理工具，除了在集團(tuán)內(nèi)部樹立正確的集中管理觀念外，還需要建立起完整的集團(tuán)財務(wù)集中管理體系，筆者認(rèn)為，要達(dá)到這一目標(biāo)，重點在以下幾個方面：
（一）網(wǎng)絡(luò)環(huán)境構(gòu)建
財務(wù)集中管理是將信息技術(shù)應(yīng)用到財務(wù)管理中的結(jié)果。財務(wù)集中管理的網(wǎng)絡(luò)環(huán)境包括網(wǎng)絡(luò)、數(shù)據(jù)庫和管理軟件。隨著信息技術(shù)的發(fā)展與Internet的普及，網(wǎng)絡(luò)在各大企業(yè)存在已不成問題。在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境中，數(shù)據(jù)庫和管理軟件是關(guān)鍵，它們往往是一脈相承的，財務(wù)管理軟件離不開數(shù)據(jù)庫技術(shù)，數(shù)據(jù)庫存在于在管理軟件中。但是現(xiàn)行的管理軟件大多不能滿足財務(wù)集中管理的需要，僅僅停留在會計核算集中方面。比如現(xiàn)在由某公司開發(fā)的NC管理軟件，雖然包括了財務(wù)集中管理的內(nèi)容，但只是一個雛形，還需要在集中核算的基礎(chǔ)上繼續(xù)開發(fā)和完善才能滿足財務(wù)集中管理的需要。
（二）財務(wù)集中管理的方法
財務(wù)集中管理的方法反映了集中管理的內(nèi)容，是執(zhí)行和完成集中管理的手段。財務(wù)管理軟件是財務(wù)集中管理方法的集合體。反映集中管理的內(nèi)容，執(zhí)行和完成集中管理的主要手段如下：一是列示集中管理的內(nèi)容，即在集中管理軟件中能任意查詢資金、成本、指標(biāo)等數(shù)據(jù)庫中應(yīng)具備的基本內(nèi)容。二是關(guān)聯(lián)列示集中管理的內(nèi)容，在旅游集團(tuán)中存在大量內(nèi)部交易及關(guān)聯(lián)事項，通過管理軟件在數(shù)據(jù)庫中能夠相互聯(lián)查，達(dá)到追根究底的目的。三是智能判斷財務(wù)管理效果，比如現(xiàn)在集成在管理軟件中的期初余額試算平衡，做憑證時檢查“有借必有貸，借貸必相等”，預(yù)算管理在各管理模塊中內(nèi)置預(yù)警機(jī)制等，都利用了系統(tǒng)智能管理能力，這種方法將是財務(wù)集中管理系統(tǒng)中使用的最主要也是最重要的方法。
（三）財務(wù)集中管理流程制定
由于計算機(jī)信息技術(shù)在財務(wù)管理中的應(yīng)用，原來的作業(yè)流程已經(jīng)不能適應(yīng)現(xiàn)代財務(wù)管理的需要。如：閻達(dá)五教授在《會計控制新論》的文章中 “類似”地提出了“再造會計流程”的觀點。其實，隨著社會的進(jìn)步，管理手段在提高，會計作業(yè)流程也在“變化”。本文提出的財務(wù)集中管理流程包括會計作業(yè)流程和財務(wù)管理流程兩個方面，其主要特點有：其一，與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)流程更緊密，解決了會計信息滯后，“事后核算”及“事后分析”的局面。在某旅游公司開發(fā)的旅游財務(wù)管理軟件中就集成了業(yè)務(wù)單據(jù)即時生成會計業(yè)務(wù)憑證的平臺，發(fā)票、應(yīng)收應(yīng)付等單據(jù)只要在系統(tǒng)中產(chǎn)生就能即時進(jìn)行會計處理，使資產(chǎn)、負(fù)債等諸多會計要素變動結(jié)果以分鐘為單位來反映。其二，會計作業(yè)流程和財務(wù)管理流程在財務(wù)集中管理中將不能絕對分開，在會計作業(yè)流程中將會產(chǎn)生資金使用狀況、成本控制等相關(guān)的財務(wù)管理流程。其三，依照信息技術(shù)及相關(guān)法律、法規(guī)、企業(yè)規(guī)章制度、企業(yè)管理模式再造財務(wù)集中管理流程。
（四）財務(wù)人員的知識水平和知識結(jié)構(gòu)安排
財務(wù)集中管理對旅游集團(tuán)內(nèi)部財務(wù)人員的素質(zhì)是一次檢驗。一般來說，很好地使用并有效推廣集團(tuán)財務(wù)集中管理，財務(wù)人員應(yīng)具備基礎(chǔ)的網(wǎng)絡(luò)知識、基本的數(shù)據(jù)庫理論知識、過硬的財務(wù)會計知識。在逐漸進(jìn)行財務(wù)集中管理的過程中，應(yīng)加大網(wǎng)絡(luò)、數(shù)據(jù)庫等方面的知識培訓(xùn)，提高財務(wù)人員的知識水平，改善其知識結(jié)構(gòu)，滿足財務(wù)集中管理的需要。網(wǎng)絡(luò)環(huán)境是框架，管理流程是內(nèi)容，管理方法、財務(wù)人員的知識水平和知識結(jié)構(gòu)是支撐點，四個方面的有機(jī)結(jié)合才能真正構(gòu)建起旅游集團(tuán)財務(wù)集中管理的完整體系。
（五）建立多層次、整體性的監(jiān)控系統(tǒng)。
對于一個大型旅游集團(tuán)而言，要實現(xiàn)對整個集團(tuán)財務(wù)活動的有效監(jiān)控，單靠一兩項制度、措施是很難達(dá)到的，必須要設(shè)計一套完整的財務(wù)監(jiān)控體系。國外許多跨國旅游集團(tuán)公司都十分重視監(jiān)控體系的整體性和層次性。例如，美國通用旅游公司，實行了財務(wù)總監(jiān)、內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和董事會下設(shè)的審計委員會三個層次的監(jiān)督。
（六）財務(wù)總監(jiān)
財會部門屬于旅游集團(tuán)的一個職能部門，是在集團(tuán)負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)下進(jìn)行工作的，因而難以使其承擔(dān)對領(lǐng)導(dǎo)層和對各部門的控制職能，因此，可財務(wù)負(fù)責(zé)人到所屬旅游企業(yè)，作為企業(yè)董事會成員(或領(lǐng)導(dǎo)班子成員)，參與經(jīng)營決策，組織領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)財務(wù)會計工作并直接向旅游集團(tuán)公司負(fù)責(zé)。
四、結(jié)束語
總之，旅游集團(tuán)的財務(wù)管理要在保持集團(tuán)利益的前提下，結(jié)合旅游業(yè)特有的屬性和特征，既發(fā)揮集團(tuán)的整體優(yōu)勢，又要充分發(fā)揮子公司的積極性和主觀能動性。建立集中式財務(wù)管理模式，是隨著現(xiàn)代計算機(jī)信息處理技術(shù)飛速發(fā)展的今天，在市場經(jīng)濟(jì)體制下，發(fā)揮集團(tuán)的整體優(yōu)勢和整體利益的有力保證。本文是在現(xiàn)代信息技術(shù)充分發(fā)展的前提下，構(gòu)建了我國旅游集團(tuán)的財務(wù)集中管理模式，對集團(tuán)公司的財務(wù)管理提供了有益的參考。
