摘要：如何提高資金使用效率一直是困擾企業(yè)集團發(fā)展的重要問題，資金管理是企業(yè)財務管理的核心內(nèi)容。隨著企業(yè)集團的發(fā)展和母子公司體制的建立，資金的管理問題愈加突出，由于資金鏈斷裂而引發(fā)的財務風險時有發(fā)生。如何提高資金效率和防范財務風險，是企業(yè)資金管理工作的重要課題。當前，對有條件的企業(yè)集團實行資金集中管理是提高資金效率的重要途徑，加強資金集中管理也已成為大多數(shù)企業(yè)集團的共識。本文主要側(cè)重與商品流通企業(yè)，并對該類型企業(yè)資金管理中心的建立作了相關(guān)探討。
關(guān)鍵詞：企業(yè)集團 資金管理 結(jié)算中心
一、企業(yè)集團資金集中管理模式的比較與選擇
不同的企業(yè)集團有著不同的組織結(jié)構(gòu)和管理模式，資金集中管理作為企業(yè)管理的一種手段，只有適應公司發(fā)展的目標、適應不同的經(jīng)營環(huán)境和發(fā)展階段，才能更好地為企業(yè)管理服務、創(chuàng)造更高的經(jīng)濟效益。資金集中管理在我國企業(yè)集團的實踐中主要存在以下幾種模式：
(一)統(tǒng)收統(tǒng)支模式
在該模式下，企業(yè)的所有資金收付都集中在集團總部的財務部門，所屬成員單位不單獨設立銀行賬號，資金收付的審批權(quán)高度集中。統(tǒng)收統(tǒng)支模式有助于企業(yè)集團實現(xiàn)全面的收支平衡，提高資金周轉(zhuǎn)效率，減少資金沉淀，控制現(xiàn)金的流出等。但它不利于調(diào)動各級經(jīng)營機構(gòu)或成員單位的積極性，影響其經(jīng)營的靈活性，可能會導致降低集團經(jīng)營活動和財務活動的效率。這種模式在企業(yè)集團中的適用性比較窄，只能適用于那些地域集中且高度緊密型的企業(yè)集團，例如某集團下的部分子公司集中在一個辦公樓，且都是全資子公司、業(yè)務簡單，在這種情況下為減少財務成本，企業(yè)會將這部分子公司的財務核算和管理納入到總部集中管理，在資金上形成統(tǒng)收統(tǒng)支模式。即使采用這種模式，企業(yè)集團也應保證各級子公司賬體的獨立性和完整性，集中的只能是資金和財務人員。
(二)撥付備用金模式
撥付備用金是指企業(yè)按照一定的期限撥給所屬成員單位一定數(shù)額的現(xiàn)金，以備其日常使用。成員單位發(fā)生現(xiàn)金支出后，持有關(guān)憑證到企業(yè)財務部門報銷后，由財務部門補足備用金。這種資金管理模成員單位具有一定的現(xiàn)金經(jīng)營權(quán)，成員單位在集團規(guī)定的現(xiàn)金支出的范圍和標準內(nèi)，可以對撥付的備用金使用行使決策權(quán)。統(tǒng)收統(tǒng)支模式和撥付備用金模式一般只適合于集團內(nèi)的不具備獨立法人資格的分公司或分支機構(gòu)的管理，在對子公司運用時會遇到會計核算、政策制約等各方面的障礙;同時，這兩種資金管理模式也只適用于地域相近的分支機構(gòu)，遠程子公司甚至是分公司一般都不宜采取這種高度集權(quán)的資金控制方式。
(三)資金結(jié)算中心模式
資金結(jié)算中心由企業(yè)集團設立，是集團內(nèi)部不具有獨立法人資格的獨立的資金運營機構(gòu)，負責辦理集團各成員單位的現(xiàn)金收付和往來結(jié)算等業(yè)務。
它不僅適應于集團內(nèi)部的非法人經(jīng)營機構(gòu)或項目部的資金管理，也適應于集團所屬法人企業(yè)的資金集中管理，甚至可以延伸到一些關(guān)聯(lián)企業(yè)。資金結(jié)算中心模式有如下特點：
1、各成員單位有自己的財務機構(gòu)，財務獨立核算：有獨立的銀行賬號，獨立辦理銀行結(jié)算業(yè)務;各成員單位擁有現(xiàn)金的經(jīng)營權(quán)和決策權(quán)，即資金的集中不改變各成員.單位的資金經(jīng)營權(quán)和資金所有權(quán)。
2、為了減少因分散管理而導致的資金沉淀增加，提高現(xiàn)金的周轉(zhuǎn)效率，節(jié)約資金成本，集團公司對各成員單位的資金實施統(tǒng)一調(diào)控、統(tǒng)一結(jié)算。資金結(jié)算中心以集團公司總部的名義在銀行開設賬戶，用于歸集成員單位的資金。
3、以資金預算為基礎，實行收支兩條線管理。各成員單位在其所在地商業(yè)銀行以其公司實名開設兩個賬戶，一個專用收款賬戶和一個付款賬戶，所有外部收款只能進專用收款賬戶，付款用付款賬戶，并將企業(yè)的資金預算整合到資金結(jié)算系統(tǒng)中，達到通過預算控制結(jié)算的目的。成員單位還應在集團結(jié)算中心開設虛擬賬戶，用于內(nèi)部往來結(jié)算及內(nèi)部計息。
(四)財務公司模式
財務公司是一種經(jīng)營部分商業(yè)銀行業(yè)務的非銀行金融機構(gòu)，其經(jīng)營范圍除抵押放款外，還有外匯、聯(lián)合貸款、包銷債券、不動產(chǎn)抵押、財務及投資咨詢等業(yè)務。我國的財務公司大多是在企業(yè)集團發(fā)展到一定水平后，經(jīng)人民銀行批準，作為集團公司的子公司而設立的。因此，財務公司除承擔部分銀行職能外，還擔負著為企業(yè)集團理財?shù)娜蝿铡?br />
從財務公司的功能看，集團設立財務公司是把一種完全市場化的企業(yè)與企業(yè)以及企業(yè)與銀行的新型銀企關(guān)系引入到集團資金管理中，使得集團各子公司具有完全獨立的現(xiàn)金所有權(quán)，對現(xiàn)金的使用行使決策權(quán)。另外集團對各子公司的資金控制是通過財務公司進行的，財務公司對集團各子公司進行專門約束，而且這種約束是建立在各自具有獨立的經(jīng)濟利益基礎上的。集團公司經(jīng)營者(或最高決策機構(gòu))不再直接干預子公司的資金使用。
二、企業(yè)集團資金管理的有效方式——結(jié)算中心的建立
商品流通企業(yè)組建資金結(jié)算中心的主要步驟：
（一）成立資金結(jié)算中心籌備小組。
由集團公司總會計師或主管財務工作的副總負責，抽調(diào)財務、金融、銀行結(jié)算、計算機、法律等方面的專業(yè)人員組成籌備小組，開展具體的籌建工作。
（二）做好調(diào)查摸底工作。
調(diào)查了解集團公司的組織結(jié)構(gòu)、性質(zhì)、數(shù)量、規(guī)模等情況，分析集團及各成員單位資金狀況，掌握企業(yè)在銀行的開戶帳號、存貸款余額和資信情況以及結(jié)算量等。由于資金結(jié)算中心的成立，要求將原來各企業(yè)大量的銀行帳戶取消，這對某些銀行的分支機構(gòu)來說，會減少結(jié)算量和存款余額，會影響到銀行分支機構(gòu)的利益，要求企業(yè)集團以靈活務實的方法與總行或企業(yè)所在地各專業(yè)分行協(xié)商，然后再由總行或各地專業(yè)分行協(xié)調(diào)其下屬分支機構(gòu)的工作，支持成立資金結(jié)算中心。如果某些銀行一時持不同意見，資金結(jié)算中心可以逐步減少在該行的結(jié)算量，隨著我國商業(yè)銀行系統(tǒng)的完善和企業(yè)集團資金集中面的擴大，銀行協(xié)作己不再是設立資金結(jié)算中心的障礙了。
（三）參觀、考察、學習。
組織籌備小組成員到已經(jīng)設立資金結(jié)算中心的企業(yè)進行參觀、考察，學習了解兄弟單位資金集中運作的情況，特別是他們在這方面的經(jīng)驗和教訓，為本集團下一步設立資金中心提供借鑒，也可以從這些單位獲得一些制度方面的文件以及他們與銀行、軟件商間的信息，在資金集中過程中少走彎路。
（四）選擇資金管理軟件。
要想成功實施集團的資金集中管理，必須充分利用現(xiàn)代計算機技術(shù)，包括軟、硬件技術(shù)。在這階段主要是選擇資金集中管理軟件，它與會計電算化軟件和銀行軟件都不同，在選擇和評估軟件時，可以從以下幾個方面考慮：是否經(jīng)過政府部門鑒定;所擁有的用戶數(shù)量、性質(zhì)及其使用情況：是某個集團的專用軟件還是商品化軟件;是否符合本集團的情況，是否能夠滿足本集團的一些特殊要求;能否提供可靠的事前、事后服務;能否提供資金集中業(yè)務方面的支持、銀行接口支持等;軟件所采用的技術(shù)是否為目前較先進的，是否還在繼續(xù)研發(fā)，研發(fā)人員的數(shù)量和技術(shù)組成等。
（五）確定加入資金結(jié)算中心的企業(yè)和銀行。
為順利、穩(wěn)妥地實施企業(yè)集團的資金集中，先選擇資金運作較好的企業(yè)首批加入，然后擴大到所有全資、控股企業(yè)，最后發(fā)展到參股及協(xié)作企業(yè)。從對各銀行的考察結(jié)果中，根據(jù)銀行的實力、以往的合作關(guān)系以及對資金結(jié)算中心的支持程度等確定最后的協(xié)作銀行，建議企業(yè)集團可以考慮兩家以上的協(xié)作銀行，但也不宜太多。
（六）編寫有關(guān)規(guī)章制度。
根據(jù)前期的考察、了解，結(jié)合本集團的實際，寫出成立資金結(jié)算中心的可行性報告，提交集團公司討論。在集團確定設立資金結(jié)算中心后，制定資金集中管理辦法、結(jié)算制度、貸款細則等規(guī)章制度，對具體的結(jié)算辦法、賬戶管理、資金預算、資金支付審批、貸款程序等做出明確的規(guī)定。在這一階段，可以不斷地與軟件供應商聯(lián)系，在他們的協(xié)助下完成規(guī)章制度的建設，大多數(shù)軟件供應商都提供事前的咨詢和服務業(yè)務。
（七）與銀行簽訂合作協(xié)議及開設銀行賬戶。
在資金結(jié)算中心正式運作前，需要在銀行開設資金集中賬戶以及要求各加入企業(yè)在各地指定銀行開設收款戶和付款戶。這一階段需要與銀行簽訂銀企合作協(xié)議，包括存貸款利率、綜合授信、手續(xù)費標準、自動匯劃、實時結(jié)算與查詢等。在很多方面還要求成員單位、集團、銀行三家簽訂委托協(xié)議。
（八）確定辦公場所、印刷各種單據(jù)、購置計算機系統(tǒng)。
由于資金結(jié)算中心數(shù)據(jù)的安全性和保密性，需要有專門的主機房和數(shù)據(jù)存儲場所，有的資金結(jié)算中心還需要柜臺對外辦公。資金結(jié)算中用到的“付款通知單”、“借款單據(jù)”、“貼現(xiàn)憑證”等單據(jù)需在開業(yè)前就印制好，并注明填寫要求。根據(jù)前期對軟件供應商的考察以及該系統(tǒng)對硬件的要求，委托集團內(nèi)的信息中心購買計算機硬件，并建設好網(wǎng)絡，安裝軟件和接口，進行調(diào)試和試運行。
總之，集團公司建立財務公司或資金結(jié)算中心是資金管理從傳統(tǒng)管理向科學管理轉(zhuǎn)變的重要標志，這一重大改革舉措對集團公司資金管理實現(xiàn)良性循環(huán)發(fā)揮了重要的作用。雖然我國商品流通企業(yè)集團在資金集中管理上仍然存在不少問題，與國外大型集團企業(yè)相比，在資金管理方法、控制手段和資金運營等方面都存在明顯的差距和不足，但通過多方面的發(fā)展和完善，采取一系列有效措施，我國企業(yè)集團的資金集中管理會取得更大的進步。
