作為企業(yè)內(nèi)控規(guī)范的姊妹篇《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（征求意見稿）》的發(fā)布，也讓內(nèi)部控制的浪潮席卷至所有的行政事業(yè)單位。
新年的余味并沒有沖淡業(yè)內(nèi)對上述文件的討論，把企業(yè)與行政事業(yè)單位內(nèi)控規(guī)范相比較，則是業(yè)界人士在探討中必不可少的一項。
行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制是效仿企業(yè)建立“一把手”的制度體系，還是根據(jù)自身特點另辟蹊徑，也成為了人們關(guān)注的焦點。
防好“獨裁”火
“相對于企業(yè)的‘一把手’管理體制，行政事業(yè)單位實行的是黨委領(lǐng)導(dǎo)下的首長負責(zé)制?！敝醒朊褡宕髮W(xué)財務(wù)處處長張艷麗這樣告訴記者，不同的行政事業(yè)單位對其稱呼也不盡相同，但是他們承擔(dān)的責(zé)任是相同的，即行政事業(yè)單位首要負責(zé)人。
張艷麗說，行政首長承擔(dān)首要責(zé)任的同時也被賦予了相應(yīng)的管理職權(quán)，但這不代表他能獨斷專行，按照中央有關(guān)規(guī)定，凡屬重大決策、重要干部任免、重大項目安排和大額度資金的使用，必須由領(lǐng)導(dǎo)班子集體作出決定。
對此，征求意見稿也有明確規(guī)定，單位應(yīng)當(dāng)建立健全集體研究、專家論證和技術(shù)咨詢相結(jié)合的議事決策機制。大額資金使用、大宗設(shè)備采購、基本建設(shè)等重大經(jīng)濟事項的內(nèi)部決策，應(yīng)當(dāng)由單位領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究決定。
廈門大學(xué)管理學(xué)院副院長陳漢文對此深表贊同，他表示：“行政首長權(quán)力的有效實施，是要靠一套完善的內(nèi)部管理規(guī)程來對其進行約束，讓他能夠為自己所作出的決策負責(zé)。而這個文件一旦正式出臺，正為此提供了強大的制度依據(jù)?！?br />
防好“制度”火
在企業(yè)建立內(nèi)部控制體系中，權(quán)力的相互制衡是制度得以順利實施的要訣之一，行政事業(yè)單位亦是如此。
征求意見稿強調(diào)，單位建立并實施內(nèi)部控制應(yīng)遵循制衡性原則，單位經(jīng)濟活動的決策、執(zhí)行和監(jiān)督應(yīng)當(dāng)相互分離。
“所謂制衡性原則也就是在經(jīng)濟活動中確保決策、執(zhí)行和監(jiān)督三者之間的相互分離。”陳漢文解釋說，如若三者之間沒有一個制衡關(guān)系，不能有效地分離，那么行政事業(yè)單位內(nèi)控體系的建立將無從談起。
與此同時，張艷麗也表示：“制定相互制衡的內(nèi)控管理機制，將大大提升經(jīng)濟活動的透明度，減少無謂的失誤，確保經(jīng)濟活動的正常運行?！睂τ谌绾谓Ⅲw系，張艷麗認為：“要根據(jù)行政事業(yè)單位具體情況就預(yù)算、收支、政府采購、資產(chǎn)管理、項目建設(shè)、債務(wù)管理、經(jīng)濟合同的訂立執(zhí)行等方面所可能遇到的重要風(fēng)險和重點環(huán)節(jié)，按照內(nèi)部控制相互制衡的基本原理規(guī)定相應(yīng)的控制措施，形成聯(lián)動機制，在制衡機制的前提下保障資金的有效利用。”
防好“實施”火
征求意見稿的出臺是為了促進行政事業(yè)單位加強和規(guī)范內(nèi)部控制，提高內(nèi)部管理水平和風(fēng)險防范能力，推進廉政建設(shè)，維護社會公眾利益，提高公共服務(wù)的效率和效果。
而想要達到這一目的，僅僅建立一套科學(xué)合理的制度是遠遠不夠的，如何將制度順利實施才是重中之重。
“這個文件實施初期會遇到相當(dāng)大的阻力，在一些體制不完善的行政事業(yè)單位實施，阻力將會更大?！标悵h文表示了擔(dān)心。
陳漢文的擔(dān)憂絕不是空穴來風(fēng)，一個完善的內(nèi)控管理體系，讓一些人、一些部門做事情不像以前那么隨意，相互制衡相互監(jiān)督體系的建立讓這些人的權(quán)力受限，勢必會導(dǎo)致來自方方面面的阻力。實施過程中強調(diào)制度不合理，“民曰不便”的情況將會時有發(fā)生。
對此，張艷麗表示，“我們可以通過加強內(nèi)外監(jiān)督來對這種現(xiàn)象進行很好地控制?！睆埰G麗介紹說，內(nèi)部控制著眼于內(nèi)部監(jiān)督，在一個完善的內(nèi)部管理體系中是可以得到實現(xiàn)的，重要經(jīng)濟行為如投標、建設(shè)、采購、合同的簽訂要有執(zhí)行部門、財務(wù)部門、審計部門來共同參與，按照各自的職能進行把關(guān)，形成多位一體的運行模式，相互協(xié)作相互監(jiān)督。
與此同時，外部監(jiān)督也是推動體系實施的一個關(guān)鍵因素。
據(jù)記者了解，外部監(jiān)督主要有兩種形式，政府審計和中介審計。
對于行政事業(yè)單位的審計工作來自于政府審計，其中包括預(yù)算審計、財務(wù)收支審計、專項審計等，而中介機構(gòu)則側(cè)重于監(jiān)督基建工程。
可以說，外部審計中政府審計占主導(dǎo)地位。但是，隨著財務(wù)管理工作的細化，審計項目的增加，這將給政府審計帶來沉重的壓力。
對此，張艷麗建議，政府在保留一些重要項目外，可以委托中介機構(gòu)做一些常規(guī)性的審計，中介機構(gòu)專業(yè)的業(yè)務(wù)素質(zhì)也會幫助政府提高審計質(zhì)量、增強審計效率。
