2011年年報審計已拉開大幕，公司年報可以算作是一份“簡歷”，投資者可以根據它來篩選信息。上市公司的年報在很多方面決定公司股票未來一年的走向，年報的重要性由此可見一斑。
近日，財政部下發(fā)《關于做好執(zhí)行企業(yè)會計準則的企業(yè)2011年年報監(jiān)管工作的通知》（財會〔2011〕25號文），明確表示將對10個方面的企業(yè)會計準則的落實情況進行關注。同時，財會〔2011〕25號文對推進企業(yè)內部控制規(guī)范體系實施做出了進一步要求，指出要特別關注首批執(zhí)行企業(yè)內控體系的境內外同時上市的公司。
企業(yè)需進行全面內控體檢
浙江工商大學財務與會計學院副教授張?zhí)沼略诮邮堋吨袊鴷媹蟆凡稍L時說，迄今為止，企業(yè)會計準則已實施六個完整的會計年度，其實施范圍也由最初的上市公司拓展到非上市的大中型企業(yè)。財會〔2011〕25號文分別對企業(yè)、會計師事務所和財政部門做出了要求，其中，對企業(yè)的要求主要涉及會計準則和內部控制規(guī)范兩個方面。
“監(jiān)管機構為了讓企業(yè)提前進入角色，要求企業(yè)今年必須提前把與財務報表有關的內部控制做一個評估和梳理，搭好內部控制的框架體系，并初步做好內部控制報告?！敝谐尚滦鞘凸こ碳夹g服務股份有限公司財務經理王宏佳說，財會〔2011〕25號文已經將內部控制放到了一個戰(zhàn)略高度。其中，業(yè)務流程、主要風險點的評估都是今年的重點。同時，王宏佳還提醒企業(yè)，這些工作都應該在事務所“進場”前進行。
江蘇省南通市注冊會計師協會副秘書長劉志耕提醒廣大企業(yè)，“我國企業(yè)對內控制度的落實還處在初級階段，大多數企業(yè)還處在探索、建立健全內控制度及落實內控框架布局階段，內控真正到位并嚴格執(zhí)行的不是很多，因此，企業(yè)要借這次做好年報工作的契機，仔細對照、認真查找這十個方面的問題，對內控做一次全面自我體檢，并針對體檢中暴露的問題著力整改?！?br />
審計人員加強監(jiān)管力度
與企業(yè)財務人員的內控落實不同，財會〔2011〕25號文對參與年報審計的注冊會計師們也提出了更高的要求。為此，中國注冊會計師協會也專門發(fā)布了《關于做好上市公司2011年年報審計工作的通知》（會協〔2011〕112號）。
張?zhí)沼陆榻B說，財會〔2011〕25號文要求從事年報審計的會計師事務所切實貫徹風險導向審計理念，密切關注國際金融危機和我國當前經濟形勢可能對企業(yè)造成的影響，謹慎確定重大會計、審計和內部控制高風險領域。
風險導向審計的核心思想為審計風險主要來源于企業(yè)財務報告的重大錯報風險，而錯報風險主要來源于整個企業(yè)的經營風險和舞弊風險。在年報審計過程中，注冊會計師要始終保持職業(yè)懷疑和高度警覺，對重大風險領域與疑難特殊事項應予以關注，如ST公司以及微利公司收入的真實性、新業(yè)務或新產品收入的確認與計量、受國家宏觀經濟政策影響較大行業(yè)的資產減值準備計提等。此外，財會〔2011〕25號文所提及的對企業(yè)執(zhí)行會計準則十個具體問題的要求，也必然是年報審計中所應關注的重點。
劉志耕表示，一般來說，企業(yè)實務性強一點，注冊會計師理論性強一點。由于注冊會計師審計的接觸面很廣，在審計中，注冊會計師不僅要把自己在內控方面好的經驗和做法傳授給企業(yè)，而且還要將企業(yè)在執(zhí)行內控方面存在的疑難或問題及時進行收集整理，不管是回事務所后請示匯報，還是向財政部門反饋，幫助企業(yè)盡快解決好相關內控問題。
