內(nèi)控審計興起注會新業(yè)務。
內(nèi)部控制審計究竟是一項什么樣的業(yè)務？為何一次尋常的培訓受到注冊會計師行業(yè)的如此關注？
事務所：一次新業(yè)務拓展的機會
“您好，我們事務所想派10個人來參加這次有關內(nèi)部控制審計的培訓，原定的名額只有3名，請問怎 樣才能爭取到更多的培訓名額？”過去一個多月以來，中注協(xié)負責組織此次內(nèi)控審計培訓的專業(yè)標準與技術指導部主任唐建華經(jīng)常能接到這樣的電話。
那么，內(nèi)部控制審計業(yè)務究竟對事務所意味著什么？它們?yōu)楹稳绱朔e極響應此次培訓活動？“企業(yè)內(nèi)部控制審計制度的確立，使得企業(yè)內(nèi)部控制審計與財務報告審計一樣，成為一項經(jīng)常性、周期性業(yè)務，而會計師事務所和廣大注冊會計師正是執(zhí)行內(nèi)部控制審計業(yè)務的主體?！标愗构缫徽Z道出其中的緣由。
應該說，對于大多數(shù)上市公司而言，企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系的實施具有一定的難度，因此，它們會聘請事務所提供咨詢、評價等服務，而這恰恰為事務所開拓新業(yè)務領域、進一步做強做大提供了一次難得的機會。
財政部會計司副司長劉光忠的現(xiàn)場講話言簡意賅，他說，會計師事務所要通過培訓和學習，擴展固有的知識結構，掌握好內(nèi)控審計理論和操作方法，增強新業(yè)務勝任能力，在服務國家建設中實現(xiàn)自身發(fā)展。 監(jiān)管層：一場監(jiān)管方式的變革
在世界經(jīng)濟形勢錯綜復雜、金融市場瞬息萬變的新形勢下，各國監(jiān)管機構對微觀主體的監(jiān)管重心，逐漸從事后被動監(jiān)管轉(zhuǎn)變?yōu)檫^程控制，從財務信息質(zhì)量監(jiān)管轉(zhuǎn)變?yōu)樨攧招畔①|(zhì)量保證體系的監(jiān)管，從大案要案的查處轉(zhuǎn)變?yōu)橄到y(tǒng)風險的防范，以達到既治標也治本的監(jiān)管效果。
“加強企業(yè)內(nèi)部控制建設，實施企業(yè)內(nèi)部控制審計，則是這一監(jiān)管方式變革的重要組成部分?！标愗构缯f。
事務所對企業(yè)內(nèi)部控制有效性進行客觀、獨立的鑒證，不僅能夠促進企業(yè)加強內(nèi)部控制規(guī)范建 設，提升財務報告風險防范能力，同時也能夠進一步提升企業(yè)內(nèi)部管理的透明度，將經(jīng)營管理的“黑箱”變得透明。
“由此可見，注冊會計師對上市公司實施內(nèi)控審計，有利于增強投資者對企業(yè)安全、合規(guī)、有效運行的信心，從而保護投資者權益和公眾利益。”陳毓圭說。
上市公司：一次提升會計信息質(zhì)量的嬗變
內(nèi)部控制是防范企業(yè)財務報告錯誤和舞弊行為的第一道防線，也是保證企業(yè)將會計準則和制度落到實處的內(nèi)在機制。
“利用會計師事務所的專業(yè)優(yōu)勢和獨立鑒證作用，激勵、引導、推 動企業(yè)加強內(nèi)部控制建設和實施工作，將內(nèi)部控制規(guī)范落實，能夠有效地促進企業(yè)積極主動識別、評估和應對財務報告的風險，提升企業(yè)財務報告風險防范能力，合理保證財務報告的真實性和完整性?！标愗构缯f，對財務報告審計來說，被審計單位規(guī)范、有效的內(nèi)部控制系統(tǒng)有利于降低注冊會計師的重大錯報風險，有利于減輕審計的時間壓力和成本壓力。
注冊會計師行業(yè)“在路上”
顯然，內(nèi)部控制審計帶來的市場機會令事務所期待，然而，如何將內(nèi)控審計的“蛋糕”吃到嘴卻并不容易。
“事務所執(zhí)行內(nèi)部控制審計業(yè)務面臨著控制系統(tǒng)的多樣性、工作基礎的薄弱性、各方價值取向的博弈性、審計技術的創(chuàng)新性以及審計人才的稀缺性等挑戰(zhàn)?！标愗构鐚κ聞账龊闷髽I(yè)內(nèi)部控制審計工作提出了幾點明確要求：一是要重視內(nèi)部控制審計業(yè)務，將其作為一項單獨業(yè)務做好做實做到位；二是要抓緊組織學習和培訓工作，吃透文件和政策的精神；三是要盡早修改業(yè)務操作規(guī)程；四是要建立和完善內(nèi)部控制審計業(yè)務質(zhì)量控制體系；五是要加強與客戶的溝通。
中國證監(jiān)會首席會計師賈文勤在講話中系統(tǒng)分析了上市公司內(nèi)部控制審計工作的現(xiàn)狀，深刻剖析了內(nèi)部控制審計業(yè)務中亟待 解決的問題，并對會計師事務所做好企業(yè)內(nèi)部控制審計工作提出了要求。
“事務所要加強對內(nèi)部控制審計業(yè)務的培訓、學習，建立一支高素質(zhì)的內(nèi)控審計團隊，從業(yè)者要吃透內(nèi)控相關的法律法規(guī)，精通會計審計，還應具備相當?shù)钠髽I(yè)管理知識和能力?！辟Z文勤說，“今天的培訓只是一個開始，回去后，事務所要認真組織內(nèi)部的培訓，確保每一名審計人員都了解和掌握內(nèi)部控制審計的理論、技能和監(jiān)管要求。”一場由內(nèi)部控制審計引發(fā)的深刻變革正在悄然發(fā)生，中國注冊會計師行業(yè)正在以高度的責任感和使命感不斷前行，而不斷的學習與培訓，正是他們攝取“養(yǎng)料”的關鍵一環(huán)。
