摘要：煤炭企業(yè)全面預(yù)算是煤炭企業(yè)根據(jù)事業(yè)發(fā)展計(jì)劃和任務(wù)編制的年度財(cái)務(wù)計(jì)劃，它反映了煤炭企業(yè)計(jì)劃和工作任務(wù)的規(guī)模和方向，是煤炭企業(yè)控制支出的工具。文章分析了目前煤炭企業(yè)在實(shí)施全面預(yù)算管理的內(nèi)涵并對如何加強(qiáng)煤炭企業(yè)全面預(yù)算管理進(jìn)行了思考，提出一些粗淺的看法。
關(guān)鍵詞：煤炭企業(yè)；全面預(yù)算管理；預(yù)算編制；考核
在我國2002年4月10日財(cái)政部印發(fā)《關(guān)于企業(yè)實(shí)行財(cái)務(wù)預(yù)算管理的指導(dǎo)意見》后，許多企業(yè)相繼推行了全面預(yù)算管理，并取得巨大經(jīng)濟(jì)效益。部分煤炭企業(yè)也逐步推廣實(shí)施全面預(yù)算管理。全面預(yù)算管理是規(guī)范財(cái)務(wù)管理的重要手段，對于合理配置企業(yè)資源，厲行節(jié)約，降低成本，提高經(jīng)費(fèi)使用效益，提升企業(yè)管理水平將發(fā)揮重要作用。但由于諸多因素的影響，在推行全面預(yù)算管理過程中仍存在著一些不容忽視的問題。為此本文從煤炭企業(yè)全面預(yù)算管理的內(nèi)涵出發(fā)，對如何強(qiáng)化煤炭企業(yè)全面預(yù)算管理做如下探析。
1 煤炭企業(yè)全面預(yù)算管理的內(nèi)涵
1.1 煤炭企業(yè)全面預(yù)算的概念
我國大多數(shù)大型煤炭集團(tuán)企業(yè)都是在原礦務(wù)局基礎(chǔ)上改制而來，下屬單位包括生產(chǎn)礦井、工程處及生產(chǎn)企業(yè)等眾多單位。其傳統(tǒng)經(jīng)營管理模式主要分為兩類，(1)為成本中心管理模式，下屬各單位為成本中心，以成本為考核重點(diǎn)；(2)為利潤中心管理模式，下屬各單位為利潤中心，以利潤和現(xiàn)金流為考核重點(diǎn)。煤炭企業(yè)全面預(yù)算是指煤炭企業(yè)根據(jù)發(fā)展計(jì)劃和任務(wù)編制的年度總體收支計(jì)劃，對計(jì)劃年度內(nèi)煤炭企業(yè)收支規(guī)模、結(jié)構(gòu)和資金渠道所作的預(yù)測，是計(jì)劃年度內(nèi)煤炭企業(yè)各項(xiàng)發(fā)展計(jì)劃和工作任務(wù)在財(cái)務(wù)收支上的具體反映
1.2 煤炭全面預(yù)算管理的作用
首先，預(yù)算管理使煤炭企業(yè)總體發(fā)展戰(zhàn)略和煤炭企業(yè)年度發(fā)展計(jì)劃具體化；其次預(yù)算管理能夠促進(jìn)醫(yī)煤炭企業(yè)各部門之間的合作與交流。預(yù)算編制加強(qiáng)了各部門之間的溝通和了解，預(yù)算目標(biāo)使每個部門都清楚認(rèn)識到企業(yè)的總目標(biāo)和各自的任務(wù)，更便于分工協(xié)作；第三，預(yù)算管理有助于煤炭企業(yè)管理者進(jìn)行績效評價(jià)?？茖W(xué)的預(yù)算目標(biāo)值可以成為煤炭企業(yè)與部門績效考核指標(biāo)的比較標(biāo)桿；第四，預(yù)算管理能夠起到收人提升與成本節(jié)約的功效。當(dāng)煤炭企業(yè)的收入、成本費(fèi)用水平偏離預(yù)算指標(biāo)時(shí)，可以及時(shí)分析原因，進(jìn)而采取必要的改進(jìn)措施；第五，預(yù)算管理能起到激勵員工、增強(qiáng)凝聚力的作用。
2 煤炭企業(yè)開展全面預(yù)算管理的措施
1.1 強(qiáng)化全面預(yù)算管理意識
煤炭企業(yè)的全面預(yù)算管理是一個綜合性預(yù)算體系，涉及企業(yè)各部門。這就要求企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層必須樹立推行全面預(yù)算管理的決心和信心，并用信念影響員工的態(tài)度和行為，鼓舞員工為完成預(yù)算管理目標(biāo)而創(chuàng)造性地開展工作。從而在領(lǐng)導(dǎo)推動的基礎(chǔ)上，實(shí)行全員預(yù)算管理，增強(qiáng)員工執(zhí)行預(yù)算的自覺性和積極性，將企業(yè)的總體目標(biāo)通過預(yù)算管理層層分解，落實(shí)到每個員工的崗位責(zé)任指標(biāo)中。只有全體員工從內(nèi)心接受了預(yù)算管理目標(biāo)，充分認(rèn)識到自身工作對于實(shí)現(xiàn)總體目標(biāo)的意義，才能不折不扣地執(zhí)行預(yù)算，才能創(chuàng)造性地完成預(yù)算目標(biāo)任務(wù)。
2.2 靈活運(yùn)用各種預(yù)算編制方法
預(yù)算編制方法分為固定預(yù)算、彈性預(yù)算、滾動預(yù)算和零基預(yù)算等。(1)固定預(yù)算是指預(yù)算年度開始前，對相關(guān)計(jì)劃已經(jīng)確定的業(yè)務(wù)采用這種方法，如業(yè)務(wù)支出中的人員費(fèi)用及公用支出中的水電消耗等。(2)彈性預(yù)算是指編制預(yù)算時(shí)根據(jù)企業(yè)資產(chǎn)、人員及相關(guān)業(yè)務(wù)的變化而對相關(guān)收入和支出進(jìn)行測算的方法。(3)滾動預(yù)算是指每過一個月份或季度，立即根據(jù)前一個月份或季度的預(yù)算執(zhí)行情況對以后月份或季度進(jìn)行修訂，并增加一個月份或季度的預(yù)算，如此以逐期向后滾動、連續(xù)不斷的預(yù)算形式來安排規(guī)劃企業(yè)未來的業(yè)務(wù)活動。(4)零基預(yù)算這種方法不考慮當(dāng)年的經(jīng)濟(jì)狀況，完全按照新的市場條件對全部收支項(xiàng)目分析、評價(jià)、確定，以減少主觀臆斷。在預(yù)算編制中，煤炭企業(yè)的所有部門都要參與到編制預(yù)算中來，根據(jù)每個部門不同業(yè)務(wù)特征、工作任務(wù)、收支狀況等因素綜合考慮，確定次年的工作目標(biāo)和實(shí)施細(xì)則，從而確定預(yù)算編制方法。
2.3 建立三級預(yù)算管理組織體系
在三級預(yù)算管理體系中，要以財(cái)務(wù)收支預(yù)算為主，將全院所有生產(chǎn)礦井和工程處都納入企業(yè)的全面預(yù)算。確定由企業(yè)董事會及相關(guān)部門主任組成的全面預(yù)算管理委員會為一級預(yù)算管理部門，歸口職能單位為二級預(yù)算管理部門，生產(chǎn)礦井和工程處為三級預(yù)算管理部門。(1)全面預(yù)算管理委員會負(fù)責(zé)設(shè)定和批準(zhǔn)企業(yè)及主要部門的預(yù)算目標(biāo)，解決預(yù)算編制過程中可能出現(xiàn)的沖突和分歧，監(jiān)控預(yù)算的實(shí)施并在預(yù)算期末評價(jià)經(jīng)營效果，并審批預(yù)算期內(nèi)對預(yù)算的重大調(diào)整。(2) 歸口職能單位-財(cái)務(wù)處為預(yù)算專職部門，并直接隸屬于企業(yè)全面預(yù)算管理委員會，是一級預(yù)算的執(zhí)行部門。財(cái)務(wù)部設(shè)立預(yù)算專管員，審核各項(xiàng)支出，對預(yù)算外的資金使用，須經(jīng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)審批后支付，以確保預(yù)算機(jī)制的有效運(yùn)行。(3) 生產(chǎn)礦井和工程處職能單位的職責(zé)是按照企業(yè)預(yù)算編制的基本要求和方法，協(xié)助基礎(chǔ)預(yù)算單位編制預(yù)算方案，并定期與一級預(yù)算執(zhí)行部門和基礎(chǔ)預(yù)算單位核對預(yù)算的執(zhí)行情況，協(xié)助各級預(yù)算部門制訂改進(jìn)方案。這樣更加明確了費(fèi)用的歸屬，真正做到對基層礦井的成本控制。
2.4 優(yōu)化資金預(yù)算管理
煤炭企業(yè)的預(yù)算管理應(yīng)以資金預(yù)算為重，資金預(yù)算是對預(yù)算年度的財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)、財(cái)務(wù)杠桿的運(yùn)用、資金籌措及經(jīng)營資金、償債資金的運(yùn)作進(jìn)行的設(shè)計(jì)及運(yùn)籌。以現(xiàn)金流的資金管理作為全面預(yù)算管理的核心，是當(dāng)前經(jīng)營管理所決定的和今后經(jīng)營者應(yīng)重視的。企業(yè)的經(jīng)營管理離不開充足的資金流，只有收入按時(shí)足額到位，才能保證預(yù)算的支出實(shí)施。實(shí)行全面預(yù)算管理，將使企業(yè)集團(tuán)的資金流，有序、有目的、有計(jì)劃的流動，提高資金使用效果及企業(yè)經(jīng)營質(zhì)量。通過現(xiàn)金流量預(yù)算，使企業(yè)掌握現(xiàn)金流動信息，平衡資金余缺，提高資金利用率，降低債務(wù)及資產(chǎn)負(fù)債率。大力推行資金收支兩條線，實(shí)行資金收支兩條線是實(shí)施資金預(yù)算乃至全面預(yù)算管理的強(qiáng)有力的保證手段，收-必須使收入?yún)R集，確保資金的集中和使用效率；支-通過全面預(yù)算管理，實(shí)現(xiàn)對資金的統(tǒng)籌安排和有效監(jiān)控，實(shí)現(xiàn)對成本費(fèi)用支出的有效控制，實(shí)現(xiàn)對成員單位的實(shí)際控制力。
2.5 完善預(yù)算考評機(jī)制
完善的預(yù)算考評機(jī)制包括兩方面，一方面預(yù)算委員會要及時(shí)地從預(yù)算執(zhí)行的正負(fù)差異中分析出主觀因素和客觀因素，適時(shí)提出糾正預(yù)算偏差的對策，必要時(shí)可調(diào)整個別期間的預(yù)算方案；另一方面要對預(yù)算項(xiàng)目的社會效益、經(jīng)濟(jì)效益、技術(shù)指標(biāo)等方面進(jìn)行考核與評估，從中找出差距，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，提高預(yù)算管理水平，同時(shí)也對今后的預(yù)算項(xiàng)目的申報(bào)審批提供依據(jù)。預(yù)算考核時(shí)，指標(biāo)和定額的細(xì)化有助于預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的考核和對員工的激勵。為此建議各級預(yù)算管理委員會定期召開預(yù)算執(zhí)行分析考核會議，將預(yù)算管理與激勵機(jī)制相結(jié)合，對完成指標(biāo)的給予獎勵，沒有完成指標(biāo)的給予懲罰，保證企業(yè)預(yù)算目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)。
總之，面對激烈競爭的能源市場，在標(biāo)準(zhǔn)經(jīng)費(fèi)有限的前提下，向管理要效益是煤炭生存和發(fā)展的立足點(diǎn)。實(shí)行科學(xué)的、全面的預(yù)算管理對提高煤炭經(jīng)營管理水平，提高競爭力具有積極作用，也是現(xiàn)代煤炭企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理需要解決的一個重要課題。
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