摘要：
本文首先簡單介紹了國有企業(yè)內(nèi)部控制制度的涵義與構(gòu)成要素，其次分析了國有企業(yè)在內(nèi)部控制中存在的一些問題，最后對如何有效實現(xiàn)國有企業(yè)內(nèi)部控制提出了幾點建議。
關(guān)鍵詞：國有企業(yè)；內(nèi)部控制；有效性
企業(yè)內(nèi)部控制是促使企業(yè)實現(xiàn)決策目標(biāo)的活動，它能提高企業(yè)的運營效率，能保障企業(yè)的依法經(jīng)營以及在會計信息上的真實可靠。
一、內(nèi)部控制制度的涵義及構(gòu)成要素
企業(yè)管理者要深入了解內(nèi)部控制的涵義及其構(gòu)成要素，建立合理的內(nèi)部控制制度，實行有效的管理方法和措施。
1、國內(nèi)企業(yè)內(nèi)部控制制度的涵義
企業(yè)內(nèi)部控制制度的主要內(nèi)容包括內(nèi)部管理控制以及內(nèi)部會計控制這兩方面內(nèi)容：
1）內(nèi)部管理控制
企業(yè)內(nèi)部管理控制是針對那些企業(yè)內(nèi)部管理工作中所存在的弊端與漏洞，強化行政管理、生產(chǎn)、技術(shù)、銷售、安全、經(jīng)營等部門的具體管理職能。企業(yè)內(nèi)部管理控制起著確保企業(yè)綜合管理水平穩(wěn)步提高的作用，同時也保障著企業(yè)各項經(jīng)營目標(biāo)及方針政策的貫徹落實。
2）內(nèi)部會計控制
企業(yè)內(nèi)部會計控制涉及到企業(yè)的財務(wù)以及相關(guān)的管理工作，其主要作用是預(yù)防企業(yè)內(nèi)部財務(wù)問題的出現(xiàn)，保證企業(yè)的各項資金能夠正常流轉(zhuǎn)。同時，企業(yè)內(nèi)部會計控制能有效的提高現(xiàn)金交易活動的可靠性和平穩(wěn)性，監(jiān)督管理會計報表、會計記錄的真實性，防止重大財務(wù)問題以及貪污的現(xiàn)象出現(xiàn)。
2、企業(yè)內(nèi)部控制制度的構(gòu)成要素
1）風(fēng)險評估
在國有企業(yè)的日常生產(chǎn)及經(jīng)營的活動中，無論是來自外部還是內(nèi)部的風(fēng)險都是不可小視的。企業(yè)的管理層次，特別是擁有決策權(quán)的管理人員，根據(jù)市場的形勢、運營環(huán)境等情況的分析，要能準(zhǔn)確的判斷出未來有可能出現(xiàn)的風(fēng)險，進而制定出科學(xué)性的生產(chǎn)、經(jīng)營規(guī)劃。對風(fēng)險的控制是一個企業(yè)形成科學(xué)化管理機制的首要條件，也是一個企業(yè)能夠確保穩(wěn)定發(fā)展的重要保證。
2）控制環(huán)境
在企業(yè)內(nèi)部管理工作中，對于各項企業(yè)管理活動所面臨的文化、生產(chǎn)、經(jīng)營、人文環(huán)境、安全等問題，企業(yè)管理人員都應(yīng)對其進行合理的控制。對于環(huán)境的控制，企業(yè)管理層要確保能看到其實際效果和范圍。控制環(huán)境能有效的提高員工的工作態(tài)度、職業(yè)道德、職業(yè)素養(yǎng)以及價值觀念，同時它也是現(xiàn)代企業(yè)運營風(fēng)格與管理中一個重要的構(gòu)成要素。
二、國有企業(yè)在內(nèi)部控制中存在的一些問題
1、企業(yè)內(nèi)部控制意識太薄弱
內(nèi)部控制是保護企業(yè)財產(chǎn)提高企業(yè)經(jīng)營效率的活動，但就目前的情況來看：有些企業(yè)點多面廣，各點之間的空間距離長，使得內(nèi)部控制的工作中失控面較廣，沒能起到正正的成效，違規(guī)、違章不究，小缺口最后變成了大問題；有些企業(yè)則沒有理解內(nèi)部控制的真正涵義，對于建立健全的內(nèi)部控制只是流于形式，沒有真正的落實到位，影響了企業(yè)內(nèi)部效率的穩(wěn)定發(fā)展及進一步提升，沒有重視企業(yè)的內(nèi)部控制，也沒有將企業(yè)內(nèi)部控制上升到企業(yè)的整體管理的高度；還有些企業(yè)的負(fù)責(zé)人根本就不知道什么是企業(yè)的內(nèi)部控制。這些都是對內(nèi)部控制意識了解不深刻的表現(xiàn)，阻礙了企業(yè)內(nèi)部控制發(fā)揮其真正的重要作用，致使企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動難以為繼。
2、企業(yè)內(nèi)部環(huán)境氛圍不好
控制環(huán)境是內(nèi)部控制中所有其他因素的基礎(chǔ)，是一個企業(yè)的風(fēng)氣與大的氛圍。它直接影響著企業(yè)其他控制的實施或者說實施效果。目前，企業(yè)內(nèi)部控制的環(huán)境氛圍很不好，主要表現(xiàn)為：
1）組織機構(gòu)設(shè)置的不太合理
有些國有企業(yè)，抱殘守缺，依然沿用計劃經(jīng)濟體制下殘存的老模式來設(shè)置內(nèi)部控制的組織機構(gòu)，這樣的企業(yè)行政組織缺乏合理性，工作中就很容易暴露出機構(gòu)過于臃腫、管理的層次較多等問題，從而致使工作效率低下；有的企業(yè)重視縱向間的義務(wù)關(guān)系以及權(quán)利關(guān)系，但在橫向間卻各自為政，缺乏信息溝通，協(xié)調(diào)性較差。
2）企業(yè)制度的不健全
總經(jīng)理的負(fù)責(zé)未真正落實，企業(yè)對其缺乏相應(yīng)的激勵及約束。也常會出現(xiàn)企業(yè)的管理者價值觀扭曲，為了一己利益而動機不良，對內(nèi)部控制建設(shè)忽視或者更嚴(yán)重的會加以阻撓。另外，人事政策也不太規(guī)范，沒能對新進人員采取一視同仁的態(tài)度，大家都應(yīng)該經(jīng)過嚴(yán)格的考核進入企業(yè)和前輩們一起共事，而不是利用關(guān)系來擠入企業(yè)。
3）企業(yè)文化氛圍不夠
每個企業(yè)都需要凝聚力，企業(yè)的文化傳播應(yīng)該努力維持和落實到位。企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的實際情況打造出屬于自己的企業(yè)文化，這樣有利于企業(yè)團隊精神的形成，對企業(yè)員工也是一種鼓勵及鞭策。這樣對推行內(nèi)部控制的實施政策也會起到良好的促進作用，幫助企業(yè)內(nèi)部控制達(dá)到應(yīng)有的效果。
3、企業(yè)內(nèi)部控制不夠規(guī)范
1）有法不依
有些企業(yè)將內(nèi)部控制的規(guī)章制度公布出來，但只是流于形式，并沒有根據(jù)其內(nèi)容將制度貫徹、落實。
2）執(zhí)法不嚴(yán)
在有些企業(yè)，內(nèi)部控制其實建設(shè)得相當(dāng)完善，設(shè)置了董事會、監(jiān)事會，可卻是徒有其表，內(nèi)部管理依然很空缺。
3）違法不究
內(nèi)部審計是內(nèi)部控制其中的一個組成部分，他的設(shè)立為的是改善企業(yè)經(jīng)營管理、提高企業(yè)經(jīng)濟效益。但是由于企業(yè)內(nèi)部審計多采取單一廠長經(jīng)理的模式，對上級缺少監(jiān)管力度，并且同級之間不能相互監(jiān)管，其企業(yè)內(nèi)部的各職能部門其實都成了廠長經(jīng)理的代言者。內(nèi)部審計就無法在實際位置上實現(xiàn)自己的職責(zé)，這就阻礙了內(nèi)部審計發(fā)揮其應(yīng)有的職能。
三、完善、加強國有企業(yè)內(nèi)部控制的措施
1、完善企業(yè)治理結(jié)構(gòu)
內(nèi)部控制在治理結(jié)構(gòu)中擔(dān)當(dāng)內(nèi)部管理監(jiān)查控制的角色，它同時也是治理結(jié)構(gòu)中生產(chǎn)經(jīng)營方面的具體化與延伸。內(nèi)部控制與企業(yè)治理結(jié)構(gòu)都遵循“分權(quán)”與“衡權(quán)”的原則，沒有科學(xué)合理的企業(yè)治理結(jié)構(gòu)，內(nèi)部控制制度只會流于形式。
企業(yè)通過公司章程、法律文件要將董事會、監(jiān)事會、股東會的職權(quán)明確出來，對授權(quán)體系建立分類分項的管理模式，明確在完整的重大事項中決策、表決的執(zhí)行程序。形成監(jiān)管機構(gòu)、決策機構(gòu)、權(quán)利機構(gòu)以及經(jīng)營者之間各負(fù)其責(zé)協(xié)調(diào)運作的企業(yè)治理結(jié)構(gòu)。
2、相互制約與協(xié)調(diào)配合的原則
在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中，建立兩個或者兩個以上的職位相互制約，分別完成。在縱向關(guān)系上，要經(jīng)過互不隸屬的至少兩個或者兩個以上的崗位環(huán)節(jié)，使上下級互相牽制與監(jiān)督。而協(xié)調(diào)配合原則，是要求在企業(yè)的各項生產(chǎn)經(jīng)營管理活動中，各部門人員必須相互配合，各個崗位各個環(huán)節(jié)協(xié)調(diào)同步，在各項業(yè)務(wù)程序和手續(xù)方面需要緊密銜接，避免產(chǎn)生脫節(jié)現(xiàn)象。
企業(yè)還應(yīng)建立良好的信息系統(tǒng)，信息通暢是內(nèi)部控制中最基本的條件，也是至關(guān)重要的條件。企業(yè)在注意信息更新的同時，還要注重信息的反饋與溝通。建立了信息溝通平臺，信息就能迅速、準(zhǔn)確的反饋到管理者那里。
3、加強風(fēng)險評估建設(shè)
提高企業(yè)內(nèi)部控制的效果關(guān)鍵在于良好的風(fēng)險評估。企業(yè)必須注意對風(fēng)險的防范，分析自身的優(yōu)勢與劣勢，分析外界存在的機會與威脅。對企業(yè)的生存機遇多加考慮，懂得規(guī)避風(fēng)險，這其中包括財務(wù)風(fēng)險、人力資源風(fēng)險、道德風(fēng)險等等，運用一切風(fēng)險測評的方法對企業(yè)將面臨火正在面臨的風(fēng)險進行全面分析與判斷，確定風(fēng)險的性質(zhì)與程度，從而做出決策。
4、真正發(fā)揮內(nèi)部審計作用
為了能保證內(nèi)部審計真正的發(fā)揮作用，首先應(yīng)給予內(nèi)部審計足夠的權(quán)限，對重大的疑點其擁有審查的權(quán)力。其次，內(nèi)審人員的素質(zhì)一定要不斷的提高，定期進行內(nèi)部控制知識、審計知識、會計知識的培訓(xùn)，以使內(nèi)審人員具有最新的知識結(jié)構(gòu)達(dá)到崗位必須的要求。
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