一、企業(yè)內部財務控制主要的內容
內部控制的關鍵是指重要控制的內容以及項目, 是內控中的著力點以及抓手。按照我國的企業(yè)實際, 借鑒外國的經驗,目前我們的企業(yè)應從以下幾方面著手，做為財務內控的關鍵點:
1. 組織規(guī)劃的控制。
主要是包括了財務治理的結構需科學性的設置、財權以及財務控制權合理的分割、明確和財務管理有關的職能部門內橫向或者縱向的財務關系、不相容的職務分離等問題。
2. 業(yè)務處理的程序控制。
財務管理中“業(yè)務”指的是資金的籌集、資金的投放、資金的耗費、資金的收回、資金的分配五個方面。每個方面必須有明確的相應預測決策的程序、執(zhí)行的程序以及信息的反饋程序。
3. 信息控制。
一是資金的籌集、資金的投放、耗費和收回分配等方面的理財業(yè)務運作的過程以及結果的相關信息, 二是各責任中心的財務控制層次的信息。所有這些信息不僅僅和財務會計是有關系的, 更重要的是企業(yè)內部會計的信息, 也有些是其他的經濟信息。
4. 資金安全的控制。
不管是籌資和投資, 還是企業(yè)的利潤分配, 全都涉及一個風險防范的問題。在籌資的過程中首先要考慮的是籌資的成本以及籌資的風險, 在投資的過程中要注重投資的報酬以及投資風險均衡, 在利潤的分配中要妥善處理好各經濟利益的關系, 這也涉及到風險管理的問題, 所以資金的安全控制在企業(yè)財務的管理中是一個風險評估和預警以及防范的問題,歸為風險控制內容。不僅僅要維持企業(yè)資金的收支在數量以及時間方面上動態(tài)的平衡, 還要確保資金避免無謂的損失以及消耗。
5. 人員素質的控制。
財務的控制是一項風險很大而且復雜的，并需要能隨機應變的相關管理工作, 對從業(yè)人員的素質要求相對較高。
6. 預算控制。
財務的預算控制指的是財務內控日常的工作以及使用普遍的內部控制手段, 在財務的內控里是占據著十分重要地位的。
7、企業(yè)內部財務的管理審計。
內部的審計指的是會計信息的質量，它是因內控的手段而產生的,所以它自身就是種相對較為獨立的、且間接的經濟控制”。對于企業(yè)中整個內部的財務控制的對象、財務內控的制度運轉以及控制進行業(yè)績的監(jiān)察、審計和評價是企業(yè)內部的管理審計中非常重要的組成部分。企業(yè)經營的管理者應該充分地認識道內部財務的管理審計其在內部財務的控制里特殊的地位以及作用, 并經過強化企業(yè)內部財務的管理審計進而加強并完善企業(yè)的財務內控的機制。
三、財務的預測、決策的控制以及財務預算的控制系統(tǒng)
( 1) 財務預測的質量控制。
企業(yè)的內部財務的預測質量其保障的機制是由控制的環(huán)境、風險的評估、控制的活動、信息的溝通和監(jiān)控這些要素構成的, 是經過企業(yè)的財務部門以及相關的部門，結合獲得預測信息的過程中各環(huán)節(jié)的相關職能活動進而得以實現的。
1) 優(yōu)化企業(yè)財務預測的質量控制的環(huán)境
企業(yè)經營的管理者應該重視財務的預測; 所有的參與到財務預測中工作的人員要具有勝任的能力; 應該建立專門進行財務預測工作的組織結構以及權責分派的體系, 明確機構以及人員來進行財務的預測中所涉及的責權利, 建立好完善的財務預測的管理制度; 健全內部的其他相關的基礎工作。
2) 客觀地評估財務的預測風險。
應該建立科學預測的假設, 對涉及到企業(yè)未來的財務狀況以及經營業(yè)績相關的因素其未來的狀況進行合理的假定; 判斷企業(yè)達成既定的目標所存在風險的類型以及程度,對預測的結果較為敏感的外部假設以及產生差異的可能性大的外部假設應該特別的重視。
( 2) 財務決策的質量控制。
財務決策是建立在企業(yè)的財務預測的基礎之上, 是財務的管理核心。財務決策的質量高低關系企業(yè)的興衰和成敗。每個財務的決策系統(tǒng)均由其決策者、信息、決策對象、決策原則的程序方法、決策的結果這些要素構成的, 所以對財務的決策質量控制要圍繞這五方面來進行。
1)關于決策者的控制。
首先要通過科學的界定公司的治理結構以及財務治理的結構,建立合理決策的組織結構以及決策權責的分派體系, 合理的分割公司的股東( 大) 會、經理層、董事會、財務部門這些財務管理者其財務的決策權。不僅僅要確保對長期的決策以及戰(zhàn)略上集中的決策機制, 又需根據企業(yè)中權責對等和分權進行管理的相關要求把部分存在重復、程序化的決策和戰(zhàn)術決策的決策權實施下放， 實現決策的民主化; 第二,要喚起企業(yè)的領導者針對財務決策的工作其重視的程度, 培養(yǎng)謹慎且科學的決策理念, 提高企業(yè)各層次決策者和決策的執(zhí)行者其決策以及執(zhí)行的能力。
2) 關于決策對象的控制。
決策的對象就是決策需要解決的問題。決策者應該對其事先進行了解并掌握。
3) 關于決策所憑借的信息控制。
決策者要及時的獲取到有效且完整的相關決策信息, 并在不斷信息的反饋過程中主動的尋找出問題, 進行及時的補充并修正決策。
2.利用企業(yè)的財務預測和決策的職能來控制財務的活動
( 1) 財務的預測和決策控制中主要的內容。
企業(yè)整個的資金運動是財務的預測和決策進行控制的對象。必須要利用財務的預測和決策的職能進而控制的一些日常財務的活動主要是: 1) 結合企業(yè)資金的成本、籌資的風險這些因素對籌資的渠道以及籌資的方式加以選擇,對外籌資數額要進行預測, 對籌資的結構( 資金的結構) 進行合理的決策等。2) 對企業(yè)的內部長期的投資項目加以可行性的分析以及決策,對應收賬款、現金和存貨等流動的資金占用量加以預測, 對對外的投資項目的風險以及收益進行合理的預測并決策, 對資產的結構( 資金的占用結構)加以決策等。
(2) 財務預算的控制系統(tǒng)應用
改革開放特別是實行市場經濟的體制后, 預算的控制( 包括財務的預算控制) 在我國大中型的企業(yè)以及企業(yè)的集團里已得到了不同程度應用。財務預算的控制算是現代的企業(yè)平常內部的財務控制里最為普及的工作, 也是較為有條件在當代的企業(yè)中加以規(guī)范化進行推廣的企業(yè)財務內部的控制方式。預算的控制是把企業(yè)決策的目標和其資源的配置規(guī)劃進行量化并讓其得以達成的內部管理的活動和過程。它不單是種單純的內部控制方法, 還是種有著戰(zhàn)略性、并全員進行參與的、具有激勵和約束性的控制機制。企業(yè)的預算包含了日常業(yè)務的預算、特種決策的預算以及財務的預算這三部分。財務的預算指的是反映出企業(yè)在計劃的階段內其現金的收支、經營的成果以及財務的狀況預算。它從價值的方面概括地反映出企業(yè)業(yè)務的預算以及特種決策的預算結果, 所以也被稱為“總預算”, 具體是體現在現金的預算、預計的收益表以及預計資產的負債表上。在控制的過程中企業(yè)的財務預算的控制是和整個生產的經營預算控制緊密地結合為一體來進行的。財務預算的控制循環(huán)可以分為財務的預算編制以及落實、財務的預算執(zhí)行以及業(yè)績的評價三個主要的環(huán)節(jié)。
結論：
對企業(yè)的重點項目進行內部財務控制需要從財務的預測，決策和預算的控制體系著手，加強企業(yè)的財務管理，建立完善的內部控制體系，這對于企業(yè)的未來發(fā)展是很有益的。
參考文獻:
[1] 馮淑萍.抓緊建立適合中國國情的企業(yè)內部控制制度體系.會計之友, 2001.3 .
[2] 王世定.企業(yè)內部控制制度設計.北京: 企業(yè)管理出版社, 2001.3.
[3] 張惠忠.企業(yè)預測性財務信息質量保障機制探析.江蘇財經高等專科學校學報, 2000. 2.
[4] 李天民.現代管理會計學.上海: 立信會計出版社, 1996.3.
[5] 王光遠等.會計大典———審計學.北京: 中國財政經濟出版社, 1999.4.
