企業(yè)資金預(yù)算是企業(yè)根據(jù)自身事業(yè)發(fā)展計(jì)劃和工作任務(wù)編制的年度財(cái)務(wù)收支計(jì)劃，綜合反映了企業(yè)的收支規(guī)模和事業(yè)發(fā)展方向，是實(shí)現(xiàn)企業(yè)資源優(yōu)化配置和提高資金使用效益的重要保證，其管理的好壞直接影響到企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和持續(xù)發(fā)展能力。雖然資金預(yù)算管理在我國(guó)得到了一定的運(yùn)用和發(fā)展，但企業(yè)在實(shí)施資金預(yù)算管理時(shí)尚存在很多認(rèn)識(shí)與實(shí)務(wù)上的盲區(qū)，比如在認(rèn)識(shí)上并未將全面預(yù)算管理作為公司現(xiàn)代化管理的理論和方法，在實(shí)務(wù)上則體現(xiàn)為企業(yè)預(yù)算管理與戰(zhàn)略脫節(jié)，預(yù)算工作中缺乏整合，在執(zhí)行預(yù)算時(shí)缺乏有效的考核和激勵(lì)措施等，從而影響了預(yù)算控制作用的充分發(fā)揮，使其最終流于形式，形同虛設(shè)。因此，如何做好預(yù)算管理工作，充分調(diào)動(dòng)企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)的積極性，是目前企業(yè)財(cái)務(wù)管理普遍關(guān)注的問(wèn)題，對(duì)推進(jìn)大型中央企業(yè)穩(wěn)定、協(xié)調(diào)、快速發(fā)展具有重要意義。
1 資金預(yù)算管理的概念與特點(diǎn)
1.1 資金預(yù)算管理的概念
預(yù)算管理是系統(tǒng)化、戰(zhàn)略化、人本化理念為一體的現(xiàn)代企業(yè)管理模式，它通過(guò)業(yè)務(wù)、資金、信息的整合，明確、適度的分權(quán)、授權(quán)，戰(zhàn)略驅(qū)動(dòng)的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)等，來(lái)實(shí)現(xiàn)資源合理配置、作業(yè)高度協(xié)同、戰(zhàn)略有效貫徹、經(jīng)營(yíng)持續(xù)改善、價(jià)值穩(wěn)定增加的目標(biāo)。
1.2 資金預(yù)算管理的特點(diǎn)
(1)資金預(yù)算管理實(shí)際上就是一個(gè)資金優(yōu)化配置及控制的過(guò)程，誰(shuí)花錢(qián)、誰(shuí)做事、誰(shuí)編預(yù)算。所有部門(mén)成為利益共同體，同擔(dān)責(zé)，共受益。(2)資金預(yù)算的編制應(yīng)該與會(huì)計(jì)核算的體系相一致，采取相同的分配基礎(chǔ)和方法。其次除了考核指標(biāo)設(shè)計(jì)的可控性來(lái)考慮責(zé)任單位的控制力外，還應(yīng)注意整體利益和個(gè)別利益的兼顧，財(cái)務(wù)指標(biāo)和業(yè)務(wù)指標(biāo)的兼顧。(3)資金預(yù)算管理是企業(yè)組織結(jié)構(gòu)的組成部分。是一種以財(cái)務(wù)管理為核心的全面的管理。資金的預(yù)算不僅僅是財(cái)務(wù)部門(mén)的事情，而且是企業(yè)綜合的全面的管理，是具有全面控制約束力的一種機(jī)制， 同時(shí)也是具有企業(yè)與環(huán)境的相互依存和適應(yīng)機(jī)制。
2 大型中央企業(yè)加強(qiáng)資金預(yù)算管理的措施
2.1 形成全員參與機(jī)制
資金預(yù)算管理是一種涉及企業(yè)組織各個(gè)層次的責(zé)任權(quán)利關(guān)系的制度安排，其順利運(yùn)行需要企業(yè)全員統(tǒng)一認(rèn)識(shí)，密切配合。(1)預(yù)算管理需要決策層領(lǐng)導(dǎo)的高度重視和參與。由于企業(yè)預(yù)算管理的運(yùn)行機(jī)制，不僅要求預(yù)算管理決策層直接介入預(yù)算管理的授權(quán)，預(yù)算管理審批等具體環(huán)節(jié)，而在預(yù)算管理全過(guò)程都要求具有權(quán)威性的領(lǐng)導(dǎo)層來(lái)加以促進(jìn)和推動(dòng)，要求決策層領(lǐng)導(dǎo)人將其作為企業(yè)的一項(xiàng)全面管理系統(tǒng)工程加以重視。否則預(yù)算管理很難取得預(yù)期的效果。(2)預(yù)算管理要求各部門(mén)的密切配合。一方面各部門(mén)作為預(yù)算執(zhí)行層，必須充分認(rèn)識(shí)到預(yù)算管理的重要性，要努力地完成預(yù)算指標(biāo)，這樣預(yù)算管理的效益才能顯現(xiàn)。
2.2 加強(qiáng)預(yù)算的編制
預(yù)算的編制應(yīng)采取自上而下、自下而上、橫向協(xié)調(diào)的程序，體現(xiàn)分權(quán)與集權(quán)的統(tǒng)一。由企業(yè)總部根據(jù)長(zhǎng)期發(fā)展目標(biāo)，提出預(yù)算思想與目標(biāo)，各級(jí)子公司、二級(jí)經(jīng)營(yíng)單位結(jié)合自身情況編制預(yù)算草案。而后，由預(yù)算管理委員會(huì)對(duì)預(yù)算草案進(jìn)行協(xié)調(diào)、綜合平衡，擬訂企業(yè)的預(yù)算方案，再反饋回各子公司征求意見(jiàn)。經(jīng)過(guò)多次反復(fù)，直到各方的目標(biāo)達(dá)成一致為止，形成最終的預(yù)算目標(biāo)。
同時(shí)資金預(yù)算編制的內(nèi)容要以經(jīng)營(yíng)收入、成本費(fèi)用、現(xiàn)金流量為重點(diǎn)。經(jīng)營(yíng)收入是全面預(yù)算基礎(chǔ)。根據(jù)市場(chǎng)調(diào)研和企業(yè)未來(lái)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，做出合理預(yù)測(cè)，制定適當(dāng)?shù)慕?jīng)營(yíng)收入指標(biāo)，收入指標(biāo)的合理制定，關(guān)系到整個(gè)預(yù)算的合理性和可行性。其中現(xiàn)金流量是企業(yè)發(fā)展和全部經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和諧運(yùn)行的保證。對(duì)資本性支出項(xiàng)目，要堅(jiān)持“量人為出、量力而行”原則。平衡現(xiàn)金流量，提高資金利用率，降低資產(chǎn)負(fù)債率。
2.3 建立預(yù)算管理組織體系
預(yù)算管理組織是指負(fù)責(zé)預(yù)算的編制、審定、協(xié)調(diào)、調(diào)整和反饋的組織機(jī)構(gòu)和人員；預(yù)算執(zhí)行組織是指預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中的責(zé)任單位構(gòu)架，即各層責(zé)任預(yù)算的執(zhí)行主體。但是，它們之間并非相互脫離的兩個(gè)層面，而是一種相互協(xié)調(diào)和配合的關(guān)系，對(duì)于企業(yè)絕大多數(shù)機(jī)構(gòu)而言，它們都具有預(yù)算管理組織和執(zhí)行組織雙重身份。當(dāng)然，不同層面的預(yù)算組織的設(shè)置原則及其具體形式是有差異的。為此企業(yè)財(cái)政部門(mén)在全面掌握部門(mén)資源和需求的基礎(chǔ)上，不斷增加預(yù)算編制的主動(dòng)性。財(cái)政部門(mén)要提前就年度財(cái)政政策要點(diǎn)、預(yù)算安排的結(jié)構(gòu)、財(cái)政增長(zhǎng)規(guī)模等與部門(mén)溝通；將有關(guān)改革措施出臺(tái)的背景、所要達(dá)到的目標(biāo)交代清楚，使部門(mén)在編制預(yù)算時(shí)事先有所準(zhǔn)備。部門(mén)應(yīng)根據(jù)本部門(mén)職能、事業(yè)發(fā)展規(guī)劃制定年度預(yù)算框架。切實(shí)處理好財(cái)政與部門(mén)間的集權(quán)和分權(quán)關(guān)系，將部分專項(xiàng)資金的分配權(quán)向部門(mén)適度轉(zhuǎn)移，包干使用，超支不補(bǔ)，達(dá)到提高財(cái)政資金效益的目的。理順財(cái)政與其他有預(yù)算分配權(quán)的部門(mén)的關(guān)系，使相關(guān)部門(mén)配合財(cái)政部門(mén)共同做好預(yù)算管理和資金分配工作。
2.4 優(yōu)化預(yù)算的內(nèi)容
資金預(yù)算內(nèi)容要以營(yíng)業(yè)收入、成本費(fèi)用、現(xiàn)金流量為重點(diǎn)。營(yíng)業(yè)收入預(yù)算是資金預(yù)算管理的中樞環(huán)節(jié)，它上承市場(chǎng)調(diào)查與預(yù)測(cè)，下啟企業(yè)在整個(gè)預(yù)算期的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)計(jì)劃。營(yíng)業(yè)收入預(yù)算是否得當(dāng)，關(guān)系到整個(gè)預(yù)算的合理性和可行性。成本費(fèi)用預(yù)算是預(yù)算支出的重點(diǎn)，在收入一定的情況下，成本費(fèi)用是決定企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益高低的關(guān)鍵因素。現(xiàn)金流量預(yù)算則是企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)全部經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和諧運(yùn)行的保證，否則整個(gè)預(yù)算管理將是無(wú)米之炊。此外企業(yè)預(yù)算管理在抓企業(yè)費(fèi)用成本節(jié)約的同時(shí)，不能忽視對(duì)期間費(fèi)用的管理，大到各部門(mén)各項(xiàng)資金合理使用，小到各部門(mén)的電話費(fèi)、辦公費(fèi)、招待費(fèi)都一筆一筆地進(jìn)行科學(xué)測(cè)算，把費(fèi)用成本指標(biāo)分解落實(shí)到部門(mén)和個(gè)人，使成本費(fèi)用的控制面擴(kuò)展到全員。
2.5 完善預(yù)算管理的執(zhí)行體系
預(yù)算一經(jīng)確定，在公司內(nèi)部即具有“法律效力”，各部門(mén)和所屬公司在生產(chǎn)營(yíng)銷及相關(guān)的各項(xiàng)活動(dòng)中，要嚴(yán)格執(zhí)行，切實(shí)圍繞預(yù)算開(kāi)展經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，及時(shí)反映預(yù)算執(zhí)行情況。要做到：分解預(yù)算指標(biāo)，責(zé)任到人，形成全方位的預(yù)算執(zhí)行責(zé)任體系；制定措施，不斷落實(shí)，保障預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)；各預(yù)算責(zé)任單位及制定事前預(yù)測(cè)、事中控制、事后分析的預(yù)算控制體系；對(duì)預(yù)算的關(guān)鍵環(huán)節(jié)、關(guān)鍵指標(biāo)建立預(yù)警機(jī)制。建立財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況的定期分析制度，及時(shí)掌握預(yù)算執(zhí)行的進(jìn)度與效果，分析實(shí)際業(yè)務(wù)與預(yù)算指標(biāo)之間的差異及原因，并積極采取有效的應(yīng)對(duì)措施。建立預(yù)算分析報(bào)告系統(tǒng)，將預(yù)算編制、執(zhí)行、分析與考核一體化。預(yù)算分析報(bào)告體系一般包括月度例行分析報(bào)告、季度差異分析報(bào)告、年底全面分析報(bào)告和業(yè)績(jī)改進(jìn)措施報(bào)告，對(duì)不同的差異不同對(duì)待，既可以真正發(fā)揮預(yù)算的作用，又可以提高效率。
2.6 建立預(yù)算考評(píng)制度
資金預(yù)算改革需要國(guó)家法律法規(guī)、會(huì)計(jì)制度、國(guó)庫(kù)集中收付、政府采購(gòu)等與之相配套。因此，我們?cè)跇?gòu)建企業(yè)預(yù)算改革和諧環(huán)境，完善各項(xiàng)配套改革的同時(shí)，應(yīng)盡快建立績(jī)效考評(píng)制度，對(duì)預(yù)算的執(zhí)行過(guò)程和完成結(jié)果實(shí)行全面的追蹤問(wèn)效，不斷提高預(yù)算資金的使用效益。比如決策部門(mén)的期終決算要好預(yù)算相銜接(內(nèi)部報(bào)表必須分設(shè)“預(yù)算數(shù)”、“決算數(shù)”攔)，依據(jù)各責(zé)任部門(mén)對(duì)預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果，實(shí)施績(jī)效考核，季度兌現(xiàn)，年度清算的辦法．清算結(jié)果要堅(jiān)決獎(jiǎng)懲到位。使預(yù)算制度與經(jīng)濟(jì)責(zé)任有效的結(jié)合起來(lái)。
總之，隨著資金預(yù)算管理的重要性為越來(lái)越多的人所認(rèn)識(shí)，實(shí)行預(yù)算管理的大型中央企業(yè)也越來(lái)越多。實(shí)際上，預(yù)算管理及預(yù)算機(jī)制已深入到了社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活的各個(gè)層面，包括政府及非營(yíng)利組織。如何搞好預(yù)算管理并由此產(chǎn)生管理效益，已成為檢驗(yàn)現(xiàn)代企業(yè)管理科學(xué)化的重要標(biāo)志之一。
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