財務預算管理是采用價值形式對經(jīng)營活動進行預測、調(diào)節(jié)、決策和目標控制的管理形式,是集事前、事中、事后監(jiān)督于一身的一種有效的現(xiàn)代監(jiān)督手段。強化財務預算,加強財務控制,對提高財務保障能力與效益有著十分重要的意義。
一、財務預算管理現(xiàn)狀分析
1.偏重短期效益,忽視長遠發(fā)展
在財務預算管理過程中,普遍存在著只重視短期活動,忽視長期發(fā)展目標,使各期編制的財務預算銜接性差,預算指標與長期發(fā)展戰(zhàn)略不相適應。過分重視短期經(jīng)濟效益,而輕視資源深層次開發(fā)的粗放行為,強化短期行為,弱化了整體長期的可持續(xù)發(fā)展。
2.偏重靜態(tài)管理,忽視動態(tài)管理
在預算編制方法的選擇上,多數(shù)財務部門和人員對業(yè)務預算、資本支出預算和財務預算等仍采用傳統(tǒng)的固定預算、定期預算等方法編制,所有的預算指標在執(zhí)行過程中都保持不變,運行結(jié)束時將結(jié)果直接與預算指標進行比較。這種靜態(tài)預算指標表現(xiàn)出盲目性、滯后性和缺乏彈性,不能及時根據(jù)情況的變化進行調(diào)整,給財務控制上造成很大困難。
3.偏重財務編制,輕視預算控制
一些財務部門在反復討論的基礎(chǔ)上,嚴格確定了財務預算,但在實際執(zhí)行過程中,由于財務人員的緊張和能力的不足,對資金的投入及收益的確定缺乏很好的監(jiān)控,當預算已不能實現(xiàn)時,無相應的應急預案,造成財務支出的不斷上升。使得資金使用效率降低、資源的浪費,而且造成財務費用支出結(jié)構(gòu)不盡合理,資金成本增高,財務風險加大。
4.偏重經(jīng)驗預算,忽視前期調(diào)研
財務預算的編制應該嚴格遵循有關(guān)程序并科學合理地進行。但在實際工作中,部分單位的預算編制存在很多缺陷,主要表現(xiàn)在:一是預算編制方法簡單;二是預算編制不符合實際;三是預算編制質(zhì)量不高甚或隨意更改。財務預算編制時間短,沒有足夠的時間對預算項目進行必要的調(diào)研,使得預算項目指標不能得到充分的論證,使預算編制質(zhì)量不高。同時,預算編制的不科學、不規(guī)范也給預算的審核、執(zhí)行、監(jiān)督、業(yè)績考核等帶來了很大的困難。
二、提升財務預算管理水平的措施
1.嚴格財務預算編制程序
為確保財務預算的真實性和可行性,財務部門必須制定一套嚴格的財務預算編制程序。首先,相關(guān)各職能部門應提前一年考慮預算年度本部門的工作計劃并論證其必要性,并將其工作計劃和完成該項工作計劃所需資源報財務預算決策層。其次,財務預算決策部門在收到各職能部門上報的工作計劃后,對各部門的工作計劃與所在單位整體戰(zhàn)略目標聯(lián)系起來進行綜合分析研究,確定預算年度的工作計劃。第三,根據(jù)確定的工作計劃,財務部門可采用“零基預算”和“可變預算”相結(jié)合的方法,編制財務收支預算,論證預算的可行性后報財務預算決策層決策。第四,財務預算決策層在充分論證工作計劃的必要性和可行性的基礎(chǔ)上決定財務預算方案。第五,根據(jù)確定的財務預算方案,財務部門按財務預算的要求填制預算表格、編報預算說明。
2.加強財務預算事前控制
財務預算的執(zhí)行必須真正做到事前控制,并有相應的激勵制度。預算目標的分解明確了各責任單位的目標和責任,并使他們擁有了相應的權(quán)利,與激勵制度相結(jié)合,把責任和利益緊密結(jié)合起來。這樣會更有利于責任單位在執(zhí)行過程中對偏離預算的不利活動進行自我糾正,調(diào)動責任單位實行自我控制的積極性。財務預算的完成情況不但對執(zhí)行者進行考核,而且還要對財務預算編制的準確性、財務預算批復的合理性進行考核,這樣才能使預算管理高效,高質(zhì)量進行。同時,要提高預算編制質(zhì)量,樹立“用數(shù)字說話,用流程辦事,靠制度管人”的預算管理理念。預算編制要克服“急于求成,目光短淺”的傾向,把經(jīng)費支出的總盤子控制在財務允許的范圍內(nèi)。保證經(jīng)費的投向正確、投量合理,突出保障重點,提高經(jīng)費的使用效能。
3.完善審核和監(jiān)督環(huán)節(jié)
監(jiān)督是預算執(zhí)行的必要延伸,加強監(jiān)督是深化預算管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。首先,必須強化內(nèi)部監(jiān)督管理制度。經(jīng)費預算編制完成后,在提交預算小組審核后,應加強監(jiān)察、審計、業(yè)務部門對資金使用情況進行全方位、多角度的監(jiān)督;其次,對資金使用效益,尤其是項目資金使用效益必須有監(jiān)督機制,如果實際執(zhí)行情況與預算差別較大或資金使用效益不理想,就應考慮調(diào)整預算編制的標準、方法。建立財務報告制度是加強監(jiān)督的有效措施,一旦出現(xiàn)違規(guī)違紀行為就會被有效制止,對預算管理能起到外部制約作用,使整體財務工作不僅在內(nèi)部的有效機制下提高預算管理水平,而且在強大的外部監(jiān)督下及時改正不合理的行為。
4.提升財務人員業(yè)務水平
首先,應選拔政治素質(zhì)高、業(yè)務能力強、遵守職業(yè)道德的優(yōu)秀人員擔任財務預算工作;第二,應加強財務預算人員培訓,使他們準確掌握準則,按要求進行財務核算;第三,應經(jīng)常對財會人員進行職業(yè)道德教育,明確職業(yè)道德標準;第四,采取激勵措施,增強財務人員加強業(yè)務學習的積極性,不斷提升財務預算工作的水平。
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