案例一
情形（1）不合法處:
1.聘任趙某為總會計師不符規(guī)定。（0.5分）
理由:根據(jù)總會計師條例規(guī)定,擔任總會計師應(yīng)取得會計師資格（0.5分）,主管一個單位或單位內(nèi)一個重要方面的財務(wù)會計工作，時間不少于3年（0.5分）。
2. 所有會計工作由副所長全權(quán)負責,所有財務(wù)收支和報送報告由副所長審批簽署不符合規(guī)定（0.5分）
理由:會計法規(guī)定單位負責人對本單位會計工作和會計資料的…簽名并蓋章（1分）
根據(jù)總會計師條例規(guī)定,設(shè)置總會計師的單位不得再設(shè)置與總會計師出現(xiàn)重疊的副職. （0.5分）
3.將受到打擊報復(fù)的原會計安置到后勤部門不符合規(guī)定（0.5分）
理由:根據(jù)會計法規(guī)定,應(yīng)恢復(fù)名譽和原有職務(wù)（1分）
情形（2）不合法處:
研究所將工程結(jié)余資金80萬元轉(zhuǎn)到建筑公司賬上,將36萬元醫(yī)藥費單據(jù)轉(zhuǎn)到建筑公司報銷不符合規(guī)定（0.5分）
理由:1）根據(jù)預(yù)算法律制度規(guī)定,單位不得截留挪用虛報冒領(lǐng)工程建設(shè)資金（0.5分）
2）根據(jù)會計法規(guī)定,單位發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項應(yīng)在依法設(shè)置的會計賬簿上統(tǒng)一記核算（0.5分）
情形（3）不合法處:
1. 房屋租金收入90萬元未納入統(tǒng)一財務(wù)核算,并作為年終獎金發(fā)給全體職工不符合規(guī)定（0.5分）
理由:單位發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)應(yīng)在依法設(shè)置的會計賬簿上統(tǒng)一記核算,不得違反會計法和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定私設(shè)會計賬簿（1分）
2. 房屋租金收入未申報繳納任何稅費不符合規(guī)定（0.5分）
理由:出租房屋應(yīng)繳納印花稅、營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、土地使用稅、房產(chǎn)稅企業(yè)所得稅（1.5分）
會計職業(yè)道德分析
研究所對財會部主任張某做出的鑒定意見不恰當。（0.5分）
理由：鑒定意見沒有如實反映張某在會計工作中存在的違反堅持準則、誠實守信、客觀公正的會計職業(yè)道德問題。（1.5分）
案例二.
1. B公司存在下列薄弱環(huán)節(jié):
1）未履行集體審議聯(lián)簽等決策審批程序（0.5分）
2） 未對投資項目進行分析論證（0.5分）
3）財會部 在資產(chǎn)投出環(huán)節(jié)把關(guān)控制不嚴（0.5分）
2. C公司存在下列薄弱環(huán)節(jié):
1） 由不熟悉擔保業(yè)務(wù)的李某負責辦理擔保業(yè)務(wù),不符合控制環(huán)境中有關(guān)員工勝任能力的要求（0.5分）
2） 由李某一人辦理擔保業(yè)務(wù)的全過程不符合崗位分工和不相容崗位分離的要求（0.5分）
3） 沒有制定擔保政策和授權(quán)批準制度（0.5分）
4） 未對乙公司資產(chǎn)質(zhì)量財務(wù)狀況經(jīng)營情況等進行必要的評估（0.5分）
3. D公司存在下列薄弱環(huán)節(jié):
1） 不應(yīng)僅由工會有關(guān)人員進行可行性研究（0.5分）
2） 公司董事會授權(quán)工會主席全權(quán)負責工程項目實施和工程價款支付的審批屬于授權(quán)批準不當（0.5分）
3） 工會主席私自決定施工單位表明公司授權(quán)批準程序存在缺陷（0.5分）
4） 工程變更追加預(yù)算應(yīng)經(jīng)董事會等決策機構(gòu)批準不能由張某一人簽字批準（0.5分）
5） 竣工驗收控制不嚴,不應(yīng)僅由工會人員進行（0.5分）
4. E公司存在下列薄弱環(huán)節(jié):
1） 未對采購設(shè)備進行實地考察和技術(shù)測試（0.5分）
2） 未組織獨立的驗收部門或指定專人對所購設(shè)備進行驗收（0.5分）
5.發(fā)言不妥之處
1） A公司董事長王某認為只要搞好內(nèi)部控制花多大代價都值得的觀點不當（0.5分）
理由:建立實施內(nèi)部控制制度應(yīng)考慮成本效益原則（1分）
2） 總會計師趙某提出在財會部增設(shè)審計處并由財會部具體領(lǐng)導(dǎo)的建議不當（0.5分）
理由:內(nèi)部審計應(yīng)具有相對獨立性（1分）
3） 趙某提出上收審批權(quán)限由名子公司董事長一人審批所有財務(wù)開支的建議不當（0.5分）
理由:不符合授權(quán)批準控制的要求（0.5分）
4） 財會部經(jīng)理孫某提出對超預(yù)算支出一律不予以批準的意見不當（0.5分）
理由:特殊情況下,根據(jù)業(yè)務(wù)工作需要,經(jīng)履行審批手續(xù)后,可以調(diào)整工程項目預(yù)算（0.5分）
5） 孫某提出由各子公司技術(shù)部全權(quán)辦理固定資產(chǎn)采購業(yè)務(wù)的意見不當（0.5分）
理由:違背了不相容職務(wù)分離的要求（0.5分）
案例三
1.指標計算
資產(chǎn)負債率為71.77%,總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率為0.64,凈資產(chǎn)收益率7.02%,銷售增長率42.86%（每個1分）
2.財務(wù)分析:
1） 從資產(chǎn)負債率上,公司負債水平逐年提高（0.5分）,且大大高于行業(yè)平均水平,表明公司財務(wù)風險較大,償債能力較差（0.5分）
2） 從總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率上,公司總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度盡管逐年提高（0.5分）但仍然低于行業(yè)平均水平,表明公司營運能力不強（0.5分）
3） 從凈資產(chǎn)收益率上,公司盈利能力逐年提高（0.5分） 但仍未達到行業(yè)平均水平,表明公司盈利能力不強（0.5分）
4） 從銷售增長率上,公司銷售增長速度逐年降低（0.5分）,但仍高于行業(yè)平均水平,表明公司發(fā)展能力較強. （0.5分）
3. 投資資本收益率4.32%,資金成本5.85%或4.66%,經(jīng)濟利潤-12790.8元或-2842.4元（每空1分）
分析:公司實現(xiàn)會計利潤和凈資產(chǎn)收益率均穩(wěn)步增長,公司盈利能力逐年增強（1分）,說明公司初步實現(xiàn)了會計利潤最大化的目標（1分）,公司歷年經(jīng)濟利潤均為負數(shù),雖虧損逐年降低,但金額仍然較大（1分）,說明公司價值不增反降,沒有實現(xiàn)經(jīng)濟利潤最大化目標（1分）
案例四
1、近三年平均凈利潤為[1.4+（1.6-0.6）+0.6]/3=1億元（1分）
B公司價值為1*11=11億元（1分）
2、A公司并B公司的并購凈收益=55-（40+11）-（12-11）-0.2=2.8億元（1分）
A公司應(yīng)進行并購（1分）
3、改造前每股收益
甲方案:2.88/6=0.48元（0.5分）
乙方案:3.6/（6+4）=0.36元（0.5分）
丙方案3.12/6=0.52元（0.5分）
改造后每股收益
甲方案:5.28/6=0.88元（0.5分）
乙方案:6/（6+4）=0.6元（0.5分）
丙方案6/（6+4）=0.6元（0.5分）
甲方案能滿足股東要求,但不能滿足銀行要求（1分）
乙方案能滿足銀行要求,但不能滿足股東要求（1分）
丙方案能同時滿足銀行和股東要求,故可接受丙方案（1分）
案例五
1.事項（1）
該部門對所屬單位預(yù)算撥款截止日的規(guī)定正確（0.5分）
理由略（0.5分）
對所屬單位年終決算的結(jié)賬日規(guī)定不正確（0.5分）,理由應(yīng)為每年12月31日（1分）
2. 事項（2）
該部門做法不正確（1分）應(yīng)將所屬單位專項經(jīng)費全額及時撥付給所屬單位（1分）
3. 事項（3）
不正確（1分）,罰沒收入應(yīng)確認為應(yīng)繳預(yù)算款（1分）
4. 事項（4）
無償劃出辦公樓會計處理正確（0.5分）有償轉(zhuǎn)讓小汽車處理不正確（0.5分）應(yīng)確認為其他收入80萬元,并將原值100萬元轉(zhuǎn)銷固定資產(chǎn)和固定基金（1分）
5. 事項（5）
會計處理不正確（1分）預(yù)撥下年度經(jīng)費作為撥入經(jīng)費,不予結(jié)轉(zhuǎn)（0.5分）
案例六
會計政策變更條件和方法略（2分）
會計估計變更條件和方法略（2分）
2004年屬于會計政策變更事項有1.2.4.5.6項（5分）
2005年屬于會計估計變更事項有1.2項（1分）
案例七
1. 甲公司壞賬準備計提比例做法不正確（1分）因客戶及這些客戶的財務(wù)狀況信用等級沒有發(fā)生明顯變化（0.5分）
2. 對M型號電視機存貨跌價準備處理不正確（0.5分）因可變現(xiàn)凈值高于成本,沒有發(fā)生減值（1分）
將確認電視機存貨跌價損失從當期應(yīng)納所得稅額中扣除的會計處理不正確（0.5分）只有在實際發(fā)生時才可扣除（0.5分）
3. 對N型電視機跌價準備會計處理正確（0.5分）可變現(xiàn)凈值低于碳酸的金額為40萬元（1分）
將跌價損失從應(yīng)納所得額中扣除的會計處理不正確（0.5分）只在實際發(fā)生才準扣除（0.5分）
4. M型存貨金額是600萬元（0.5分）N型是260萬元（0.5分）
5. 固定資產(chǎn)永久性損害會計處理正確（0.5分）不再具有使用價值和轉(zhuǎn)讓價值（0.5分）,從當期應(yīng)納稅所得額中扣除固定資產(chǎn)永久性損害不正確（0.5分）,只有經(jīng)稅務(wù)部門確認方可扣除（1分）
案例八
1.將已確認無形資產(chǎn)的開發(fā)費用計入2004年當期損益不正確（1分）
應(yīng)于發(fā)生時計入當期損益（1分）
應(yīng)調(diào)減2004年期初留存收益460萬元,同時調(diào)整其他相關(guān)項目 （1分）
2.甲公司對資產(chǎn)委托業(yè)務(wù)于2004年度確認的其他業(yè)務(wù)收入不正確（1分）
應(yīng)將不超過委托經(jīng)營資產(chǎn)賬面價值與一年期銀行存款利率110%的部分確認為其他業(yè)務(wù)收入（1分）
應(yīng)于2004年度確認其他業(yè)務(wù)收入29.7萬元（0.5分）
3.甲公司在2004年確認與A公司間的股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易形成的損失不正確（0.5分）
該股權(quán)轉(zhuǎn)讓價格尚未得到國家有關(guān)部門審定（0.5）
甲公司在2004年確認與A公司間應(yīng)收債權(quán)轉(zhuǎn)讓交易形成的損失不正確（0.5分）
應(yīng)收債權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)尚未辦理完畢.（0.5分）
正確的會計處理：（1）不確認轉(zhuǎn)讓損失（0.5分）（2）將從A公司收到的部分價款確認為負債（0.5分）
（3）對B公司的股權(quán)投資采用權(quán)益法核算，將B公司納入04年合并會計報表范圍。（1分）
4. 甲公司對銷售設(shè)備確認的收入金額不正確（1分）
應(yīng)將銷售價格不超過商品賬面價值120%的部分確認為收入（1分）
應(yīng)確認收入6000萬元（0.5分）
在2004年資產(chǎn)負債表上反映的應(yīng)收C公司債權(quán)金額不正確（1分）
外幣賬戶的外幣余額應(yīng)按期末市場匯率折算為記賬本位幣（0.5分）
應(yīng)在2004年末增加應(yīng)收C公司債權(quán)金額426萬元（0.5分）
5. 甲公司對該起訴訟只在附注中做出批露不正確（1分）
應(yīng)符合預(yù)計負債（0.5分）
應(yīng)在資產(chǎn)負債表中確認預(yù)計負債9270萬元,并作相應(yīng)批露（0.5分）
6. 甲公司提高產(chǎn)品保修費用計提比例不正確（1分）
產(chǎn)品質(zhì)量穩(wěn)定,以往計提的產(chǎn)品保修費用與實際發(fā)生額基本吻合（0.5分）
不應(yīng)當提高產(chǎn)品保修費用的計提比例（0.5分）
甲公司不將全資子公司F公司納入2004年度合并會計報表范圍不正確（1分）
該公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)尚未正式辦理（0.5分）
應(yīng)將該公司納入合并范圍（0.5分）
案例九
1. 不正確（1分）應(yīng)計入零余額賬戶用款額度和財政補助收入（1分）
2. 不正確（1分）工資支出確認為事業(yè)支出和財政補助收入（1分）
3. 正確（1分）
4. 正確（1分）
5. 不正確（1分）應(yīng)減少應(yīng)付賬款,增加固定基金55萬元（1分）
6. 不正確（1分）應(yīng)增加現(xiàn)金并減少零余額賬戶5萬元（1分）
7. 正確（1分）
8. 正確（1分）
9. 正確（1分）
10. 不正確（1分）應(yīng)確認事業(yè)支出減少零余額賬戶9萬元并增加固定資產(chǎn)和固定基金（1分）
11. 年終結(jié)余不正確（1分）
財政直接支付結(jié)余為15萬元（0.5分）
財政授權(quán)支付結(jié)余為36萬元（0.5分）
會計處理不正確（1分）
應(yīng)增加財政應(yīng)返還額度和財政補助收入15萬元（1分）,增加財政應(yīng)返還額度36萬元,減少零余額賬戶用款額度36萬元（1分）
