利潤表是反映企業(yè)在一定會計期間內(nèi)經(jīng)營成果的報表。通過提供利潤表，可以反映企業(yè)在一定會計期間的收入、費(fèi)用、利潤（或虧損）的數(shù)額及構(gòu)成情況，幫助財務(wù)報表使用者全面了解企業(yè)的經(jīng)營成果，分析企業(yè)的獲利能力及盈利增長趨勢，從而為其做出經(jīng)濟(jì)決策提供依據(jù)。
我國企業(yè)的利潤表采用多步式格式，筆者在會計實務(wù)工作中，總結(jié)出一種利用Eｘｃｅｌ輔助編制利潤表的方法，即利用Eｘｃｅｌ先編制工作底稿，然后再將工作底稿上的數(shù)據(jù)過入利潤表。這種方法使利潤表的編制工作輕松快捷完成，現(xiàn)介紹如下，以便與大家共同探討。
１工作底稿的設(shè)計
工作底稿（見圖１）由項目名稱和金額兩部分構(gòu)成。工作底稿設(shè)置的項目與利潤表相比多了４個項目，分別是主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)成本。工作底稿項目的排列順序與利潤表相同。
工作底稿的金額分為“借方金額”和“貸方金額”兩欄，若“借方金額”欄呈現(xiàn)“——”線表示該項目的金額不可能出現(xiàn)在借方，意味著該項目的金額只能在“貸方金額”欄輸入，比如“主營業(yè)務(wù)收入”項目。若“貸方金額”欄呈現(xiàn)“——”線表示該項目的金額不可能出現(xiàn)在貸方，意味著該項目的金額只能在“借方金額”欄輸入，比如“主營業(yè)務(wù)成本”項目。若“借方金額”欄和“貸方金額”欄都未呈現(xiàn)“——”線，表示該項目的金額可能出現(xiàn)在借方，也可能出現(xiàn)在貸方，意味著該項目的金額應(yīng)根據(jù)具體情況在“借方金額”欄輸入或在“貸方金額”欄輸入，比如“投資收益”項目，它既可以反映投資收益，又可以反映投資損失，若為投資收益則在“貸方金額”欄輸入，若為投資損失則在“借方金額”欄輸入；還比如“管理費(fèi)用”項目，一般在“借方金額”欄輸入，但也有特殊情形，當(dāng)某月出現(xiàn)存貨盤盈的金額足夠大時，會導(dǎo)致月末結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤”賬戶之前“管理費(fèi)用”賬戶的余額在貸方，那自然就在“貸方金額”欄輸入。
需要說明的是，工作底稿中的營業(yè)收入、營業(yè)成本、營業(yè)利潤、利潤總額、凈利潤等項目的金額是利用Eｘｃｅｌ的公式直接生成計算結(jié)果的，因此這些項目金額的輸出結(jié)果設(shè)計在“貸方金額”欄并不表示金額具有借貸方向性。
２工作底稿的取數(shù)
工作底稿大部分項目（不包括營業(yè)收入、營業(yè)成本、營業(yè)利潤、利潤總額、凈利潤等項目）的金額直接取自賬簿記錄的數(shù)字，如“主營業(yè)務(wù)收入”項目的金額直接取自“主營業(yè)務(wù)收入”總賬的余額（即月末結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤”賬戶之前“主營業(yè)務(wù)收入” 總賬賬戶的余額）。
工作底稿中的營業(yè)收入、營業(yè)成本、營業(yè)利潤、利潤總額、凈利潤等項目應(yīng)該先設(shè)置好取數(shù)公式，然后由公式直接生成計算結(jié)果，取數(shù)公式如下所示：
營業(yè)收入項目的公式是Ｃ６“＝ＳＵＭ（Ｃ２：Ｃ３）”；
營業(yè)成本項目的公式是Ｂ７“＝ＳＵＭ（Ｂ４：Ｂ５）”；
營業(yè)利潤項目的公式是Ｃ１５“＝Ｃ６＋ＳＵＭ（Ｃ１０：Ｃ１１）＋ＳＵＭ（Ｃ１３：Ｃ１４）－ＳＵＭ（Ｂ７：Ｂ１４）”；
利潤總額項目的公式是Ｃ１８“＝ ＳＵＭ（Ｃ１５：Ｃ１６）－Ｂ１７”；
凈利潤項目的公式是Ｃ２０“＝Ｃ１８－Ｂ１９”。
３利潤表的編制
在工作底稿上直接輸入數(shù)據(jù)后，部分項目會自動生成數(shù)據(jù)，然后再將這些數(shù)據(jù)填列在利潤表（見圖２）中，這樣就完成了利潤表的編制工作。
需要注意的是，工作底稿中的營業(yè)收入、營業(yè)成本、營業(yè)利潤、利潤總額、凈利潤等項目的金額具有正負(fù)性，沒有借貸方向性，而其他項目的金額具有借貸方向性，沒有正負(fù)性（即表中反映的金額均為正數(shù)）。利潤表各項目的金額沒有借貸方向性，但具有正負(fù)性，那么怎樣才能建立它們之間的對應(yīng)關(guān)系呢？
工作底稿中的營業(yè)收入、營業(yè)成本、營業(yè)利潤、利潤總額、凈利
潤等項目的金額是由Eｘｃｅｌ自動生成的數(shù)據(jù)，數(shù)據(jù)本身具有正負(fù)性，所以這些數(shù)據(jù)過入利潤表后其金額的正負(fù)性跟原來的一樣。
工作底稿中的管理費(fèi)用、財務(wù)費(fèi)用、投資收益、公允價值變動損益等４個項目（即工作底稿“借方金額”欄和“貸方金額”欄都未呈現(xiàn)“——”線的項目）必須考慮正負(fù)性，其對應(yīng)規(guī)則是： “管理費(fèi)用”或“財務(wù)費(fèi)用”項目的數(shù)據(jù)若在工作底稿中的“貸方金額”欄呈現(xiàn)，則數(shù)據(jù)過入利潤表后其金額應(yīng)添加負(fù)號，若在“借方金額”欄呈現(xiàn)，則數(shù)據(jù)過入利潤表后其金額不添加負(fù)號； “投資收益”或“公允價值變動損益”項目的數(shù)據(jù)若在工作底稿中的“借方金額”欄呈現(xiàn)，則數(shù)據(jù)過入利潤表后其金額應(yīng)添加負(fù)號，若在“貸方金額”欄呈現(xiàn)，則數(shù)據(jù)過入利潤表后其金額不添加負(fù)號。
工作底稿中的除上述項目之外的項目數(shù)據(jù)過入利潤表后其金額不添加負(fù)號（即工作底稿“借方金額”欄呈現(xiàn)“——”線或“貸方金額”欄呈現(xiàn)“——”線的項目） 。
４結(jié)論語
Eｘｃｅｌ編制的工作底稿每個月都可以重復(fù)使用，可以大大提高編制利潤表的效率。
注：本文中所涉及到的圖表、注解、公式等內(nèi)容請以PDF格式閱讀原文
