石化總廠每年的修理費用在四千萬至五千萬元左右，約占總廠完全費用的十分之一，是總廠可操作的主要費用項目之一，其預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果對年度財務(wù)預(yù)算的完成影響很大。近年來，總廠通過貫徹內(nèi)部控制制度，修訂完善修理費制度和管理辦法，有效控制了修理費用，為總廠的安全生產(chǎn)與經(jīng)濟效益提供了有力保障，但是由于不能真正實現(xiàn)項目管理，在內(nèi)控業(yè)務(wù)流程、計劃及預(yù)算管理、結(jié)算及審計方面仍存在需要改進的地方。
一、目前石化總廠修理費管理的現(xiàn)狀
目前，石化總廠修理費歸口管理部門是設(shè)備基建科，管理的基本依據(jù)是勝石化總廠發(fā)〔2005〕53號文下發(fā)的《石化總廠修理費管理辦法（試行）》。修理費核算管理的基本流程是需求單位申請→基建設(shè)備科審核→定額部門編制預(yù)算→上報修理計劃并得到批準→確定施工單位及簽訂合同→施工及竣工驗收→審計及結(jié)算。目前的修理費管理和核算辦法是在內(nèi)控要求的基礎(chǔ)上，對業(yè)務(wù)流程控制點和權(quán)限的細化，業(yè)務(wù)流程可操作性強，基本上可以滿足分公司內(nèi)部控制制度的要求和總廠內(nèi)部管理的需求。
二、修理費管理中存在的問題及原因
通過調(diào)研分析發(fā)現(xiàn)，現(xiàn)行修理費管理核算工作，在制度上是健全的，為總廠的設(shè)備正常運行和確保安全生產(chǎn)保障發(fā)揮了應(yīng)有的作用，但也存在不盡如人意的地方。主要存在以下問題：
（一）修理費年度計劃項目偏差大
由于修理費年度預(yù)算指標的確定時間是上年末，因此年度預(yù)算指標客觀上有爭取寬松預(yù)算的因素，實際上準備實施的項目是否真正能夠?qū)嵤┮曄履暝O(shè)備運行狀況及生產(chǎn)運行情況而定。在這種情況下，年度修理費預(yù)算只能是預(yù)算總量控制指標，年度計劃修理項目沒有太大的意義。
（二）修理計劃申報不完整
目前總廠上報至財務(wù)處的維修計劃只有修理勞務(wù)部分，而且其中不包括甲方供料的部分，以及自營工作量所消耗的修理材料，造成年度修理計劃與年度預(yù)算不符，從內(nèi)控審批流程上看存在一定風險。
（三）存在變通結(jié)算現(xiàn)象，造成審計風險
由于油田內(nèi)部市場準入、施工方資質(zhì)、某些石化專用材料或配件采購渠道不暢、投資計劃不足等多方面原因，總廠目前仍然存在變通結(jié)算現(xiàn)象，而變通結(jié)算必然跨過業(yè)務(wù)流程中的關(guān)鍵控制點，超越控制點權(quán)限，因此存在一定審計風險。
（四）維修結(jié)算不及時
由于業(yè)務(wù)流程執(zhí)行不暢，許多修理項目先開工再走流程，加之部門間協(xié)調(diào)力度不夠，信息不對稱，結(jié)算進度遲緩。2010年總部下達的修理費預(yù)算為4 000萬元，總部單項追加安全隱患整改353萬元和鍋爐改造818萬元，合計修理費預(yù)算5 171萬元。截至9月份，分公司批復(fù)維修計劃373項，金額1 508萬元，總廠賬面列支3 011萬元。而實際上剔除暫估入賬費用2 105萬元后僅結(jié)算906萬元，其中修理材料結(jié)算92萬元，勞務(wù)結(jié)算814萬元，遠低于預(yù)算進度。
三、推行項目管理，提高修理費管理水平
分析總廠在修理費管理上存在的問題，主要的癥結(jié)是制度執(zhí)行不力，沒有嚴格按業(yè)務(wù)流程操作。為進一步規(guī)范修理費核算管理，建議總廠推行修理費項目管理，規(guī)避風險，不斷提高修理費管理水平。
（一）及早確定年度修理項目，統(tǒng)籌年度修理費預(yù)算
根據(jù)年度預(yù)算總盤子，在進行充分調(diào)研聽取各方意見的基礎(chǔ)上，盡早確定投入方向和規(guī)模，明確實施項目，并及總廠預(yù)算委員會通過后以廠發(fā)文下達，以保證年度計劃的嚴肅性。在年度修理項目中，要劃分設(shè)備維修和工程維修，并將甲方供料、自營工作量、日常保運等因素包括在內(nèi)。
（二）加大月度修理計劃的審核力度
為確保真正執(zhí)行月度修理計劃，建議月度修理計劃經(jīng)預(yù)算委員會通過后，再上報分公司審批。建議流程為：需求單位申請→設(shè)備管理部門審核工作量→定額部門編制預(yù)算→計劃部門匯總形成修理計劃→預(yù)算委員會批準→計劃上報→計劃實施。
（三）開發(fā)修理項目管理系統(tǒng)，加快結(jié)算進度
目前，石化總廠的資產(chǎn)數(shù)據(jù)庫已經(jīng)比較完善，可以在此基礎(chǔ)上開發(fā)各部門信息共享的修理費管理系統(tǒng)，按照修理費管理的流程，通過在系統(tǒng)中建立各部門的用戶，并根據(jù)職責賦予相應(yīng)的權(quán)限，實現(xiàn)修理項目管理流程的全程網(wǎng)上管理。主要流程簡述如下：
1.維修項目計劃的申報與下達
（1）資產(chǎn)使用部門用戶，根據(jù)使用的資產(chǎn)現(xiàn)狀提報修理需求。
（2）設(shè)備基建科用戶通過查看系統(tǒng)中資產(chǎn)維修記錄，并通過實地調(diào)查，確定修理的，提出修理工作量。
（3）定額部門通過基建設(shè)備科提供的工作量初步編制預(yù)算。
（4）計劃科匯總項目和預(yù)算后提交預(yù)算委員會審定。
（5）財務(wù)部門根據(jù)內(nèi)控要求，將月度修理計劃上報分公司審批。
（6）計劃部門根據(jù)分公司審批結(jié)果下達月度修理計劃。
2.維修項目的實施階段
（1）設(shè)備基建科維護項目概況，包括項目計劃編號、項目名稱、主要工作量、項目預(yù)算值、開竣工時間、施工單位名稱等。
（2）合同部門審核施工單位資質(zhì)，審核通過后，發(fā)出施工合同會簽單。達到招標標準的，組織招標。
（3）簽訂施工合同。
（4）基建設(shè)備科在系統(tǒng)中及時維護項目工作進度。
（5）工程完工，基建設(shè)備科組織在相關(guān)部門驗收并在線上及線下提供結(jié)算資料。
3.維修項目的結(jié)算
（1）定額部門根據(jù)預(yù)算和相關(guān)結(jié)算資料審核項目結(jié)算，并錄入系統(tǒng)。
（2）審計部門介入審計，確定最終結(jié)算值。達到內(nèi)部審計的限上工程維修項目，提報內(nèi)部審計。
（3）財務(wù)部門在審計結(jié)束后規(guī)定時間內(nèi)取得結(jié)算資料辦理結(jié)算手續(xù)。
通過該系統(tǒng)，財務(wù)部門可以對總廠維修費做到事前控制，而不在等到資料到手才掌握修理費發(fā)生情況，加強了對修理費預(yù)算、發(fā)生、完成情況的控制，從而從整體上促進總廠修理費的管理。
