一、責(zé)任會計的定義
米切爾馬赫在《成本會計為管理創(chuàng)造價值》中對責(zé)任會計的描述為，“利用會計進行業(yè)績評價通常被稱作責(zé)任會計”。
責(zé)任會計是在分權(quán)管理條件下，為適應(yīng)經(jīng)濟責(zé)任制的要求，在企業(yè)內(nèi)部建立若干責(zé)任單位，并對它們分工負(fù)責(zé)的經(jīng)濟活動進行規(guī)劃、控制、考核與業(yè)績評價的一整套會計制度。責(zé)任會計是以往的各種會計管理制度的發(fā)展。責(zé)任會計是企業(yè)內(nèi)部的一項重要經(jīng)濟管理工作，以科學(xué)管理理論為基礎(chǔ)，建立和發(fā)展起來的，為企業(yè)管理者提供各責(zé)任單位履行其經(jīng)濟責(zé)任的會計信息。
二、推行責(zé)任會計的必要性
財政部在1995年發(fā)布的《會計改革與發(fā)展綱要》中指出：要建立以責(zé)任會計為主要形式的會計管理體系。為了促進現(xiàn)代企業(yè)制度的發(fā)展和完善，加強企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理，提高現(xiàn)代企業(yè)的管理科學(xué)水平，有必要建立一套比較健全的責(zé)任會計制度。推行責(zé)任會計是深化企業(yè)改革的需要，也是會計改革的深化。目的是促進生產(chǎn)力的發(fā)展，提高企業(yè)經(jīng)濟效益。
1.貫徹責(zé)任制度使當(dāng)事人有責(zé)、有權(quán)、有利。對企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)來說，有利于落實任務(wù)，控制全面，調(diào)動積極性；對企業(yè)各部門來說，都有一定的工作目標(biāo)，對各部門、對職工能起到既有壓力、又有動力的作用，激發(fā)自覺性，發(fā)揮領(lǐng)導(dǎo)和群眾兩個積極性。
2.強化企業(yè)管理，向管理要效益，必須推行經(jīng)濟責(zé)任制，而推行責(zé)任會計就是落實、鞏固、規(guī)范廠內(nèi)經(jīng)濟責(zé)任制的有效措施。資金管理、成本管理、利潤管理都實行目標(biāo)管理，通過責(zé)任會計這個核算形式就可以把這些內(nèi)容結(jié)合起來，建立會計管理體系、經(jīng)濟效益保證體系，加強企業(yè)內(nèi)部管理，所以推行責(zé)任會計是一項重要內(nèi)容。
3.從會計工作本身來說，推行責(zé)任會計，它體現(xiàn)了會計工作是一種管理活動，具有管理職能，是從傳統(tǒng)的記帳報帳型發(fā)展為經(jīng)營管理型的重要標(biāo)志，是會計工作發(fā)揮管理作用、更好地為企業(yè)管理服務(wù)的重要方法和途徑，是企業(yè)會計工作的重要組成部分，也是企業(yè)會計改革的重要內(nèi)容。所以說，有基礎(chǔ)的企業(yè)要盡快地推行責(zé)任會計?；A(chǔ)不完善的企業(yè)也要創(chuàng)造條件，加快改革步伐，把企業(yè)經(jīng)濟核算納入責(zé)會計軌道。
三、責(zé)任會計的職能
責(zé)任會計系統(tǒng)的任務(wù)是通過責(zé)任會計的職能來實現(xiàn)的，一般情況下責(zé)任會計的只能有以下幾方面：
1.預(yù)算職能。責(zé)任會計的預(yù)算職能就是合理的編制各責(zé)任單位的責(zé)任預(yù)算，作為各責(zé)任單位的努力目標(biāo)以及衡量各責(zé)任單位工作成果的標(biāo)準(zhǔn)；
2.控制職能。責(zé)任會計的控制職能也稱為監(jiān)督職能，就是對責(zé)任單位的生產(chǎn)經(jīng)營活動按照事前制定的責(zé)任預(yù)算進行檢驗，對發(fā)現(xiàn)的差異及時進行調(diào)整；
3.核算職能。即對責(zé)任單位已經(jīng)發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)采用會計核算方法進行記錄、計算，并通過一定方式向責(zé)任單位負(fù)責(zé)人和企業(yè)管理者反映責(zé)任單位責(zé)任預(yù)算的完成情況；
4.考核職能。以責(zé)任單位的責(zé)任預(yù)算為依據(jù)，根據(jù)責(zé)任會計核算提供的信息和資料，對各責(zé)任單位的工作成果進行分析和評價，并使其工作成果與物質(zhì)利益緊密結(jié)合起來。
四、建立責(zé)任會計的程序
1、合理劃分責(zé)任中心
責(zé)任會計是按企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的特點劃分經(jīng)濟責(zé)任，建立責(zé)任中心，使責(zé)權(quán)利達(dá)到統(tǒng)一。因此，要明確責(zé)任中心、責(zé)任對象、責(zé)任績效與履行職責(zé)相適應(yīng)的權(quán)力和經(jīng)濟利益，從而有效地控制企業(yè)的經(jīng)濟活動，實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)。
2、制定責(zé)任目標(biāo)，編制責(zé)任預(yù)算。
在市場經(jīng)濟條件下，企業(yè)應(yīng)根據(jù)原料供應(yīng)、產(chǎn)品銷售市場、資金籌措等情況，制定企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)，企業(yè)內(nèi)部各責(zé)任中心的責(zé)任目標(biāo)應(yīng)圍繞著總目標(biāo)來制定，對總目標(biāo)層層分解落實。并根據(jù)責(zé)任目標(biāo)詳細(xì)編制責(zé)任預(yù)算。
3、編制考核報告，進行業(yè)績考評
企業(yè)應(yīng)根據(jù)各責(zé)任中心實際情況，根據(jù)日常核算資料，定期進行責(zé)任考評，拿出考評報告?？荚u報告一般包括責(zé)任指標(biāo)完成情況、承包合同履行情況以及獎懲建議。在進行考評和獎懲時，一是應(yīng)注意階段性和長遠(yuǎn)性相結(jié)合；二是應(yīng)根據(jù)企業(yè)經(jīng)營特點和各責(zé)任中心工作性質(zhì)突出主要考評指標(biāo)，實行主要指標(biāo)考核制或主要指標(biāo)否決權(quán)。在獎懲方面責(zé)任中心的工作業(yè)績好壞應(yīng)直接與經(jīng)濟效益掛鉤，通過工資分配來實現(xiàn)。
現(xiàn)代企業(yè)制度要求企業(yè)增強市場競爭能力，成為市場競爭主體。要解決好企業(yè)與市場的關(guān)系，必須確定企業(yè)市場競爭能力的總體目標(biāo)，并對其生產(chǎn)經(jīng)營活動進行科學(xué)的預(yù)測、決策、控制和分析，責(zé)任會計能很好地發(fā)揮這方面作用。
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