企業(yè)投資管理重點(diǎn)集中在前評(píng)估,即通常所說(shuō)項(xiàng)目建議書(shū)、項(xiàng)目可行性研究報(bào)告、設(shè)計(jì)文本等方面,對(duì)完工項(xiàng)目的后評(píng)估往往重視不夠。但是,隨著企業(yè)的成熟、主體意識(shí)的增強(qiáng)和經(jīng)營(yíng)環(huán)境的變化,企業(yè)對(duì)項(xiàng)目實(shí)施后的效果更關(guān)心,對(duì)投資效益更關(guān)注。本文擬對(duì)企業(yè)實(shí)施投資項(xiàng)目后評(píng)估的必要性和企業(yè)加強(qiáng)后評(píng)估工作的措施進(jìn)行研究,以期引起企業(yè)重視項(xiàng)目后評(píng)估,積極開(kāi)展項(xiàng)目后評(píng)估,進(jìn)一步完善決策管理,提高投資效益,保證企業(yè)長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展。
1 企業(yè)實(shí)施項(xiàng)目后評(píng)估的必要性
1.1項(xiàng)目后評(píng)估是提高項(xiàng)目決策科學(xué)化水平的重要環(huán)節(jié)
項(xiàng)目后評(píng)估是對(duì)完工項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)情況進(jìn)行全面測(cè)評(píng),是對(duì)前期投資決策效果的信息反饋。當(dāng)前一些企業(yè)由于缺乏對(duì)投資項(xiàng)目實(shí)施效果的評(píng)價(jià)和反饋機(jī)制,各相關(guān)單位往往為了報(bào)項(xiàng)目、爭(zhēng)投資,高估項(xiàng)目的投資效益和意義,結(jié)果是大量投資項(xiàng)目的前評(píng)估不夠深入,流于形式,評(píng)價(jià)結(jié)果水分較大。通過(guò)建立完善的項(xiàng)目后評(píng)估制度和科學(xué)的方法體系,一方面可以增強(qiáng)前評(píng)估人員的責(zé)任感,提高項(xiàng)目預(yù)測(cè)的準(zhǔn)確性;另一方面可以通過(guò)項(xiàng)目后評(píng)估的反饋信息,及時(shí)糾正項(xiàng)目決策中存在的問(wèn)題,從而提高未來(lái)項(xiàng)目決策的科學(xué)化水平。
1.2項(xiàng)目后評(píng)估是提高企業(yè)項(xiàng)目管理水平的有效辦法
多年來(lái),我國(guó)企業(yè)在項(xiàng)目投資決策和管理方面,實(shí)施的是計(jì)劃管理模式,即:“項(xiàng)目建議——立項(xiàng)審批——前評(píng)估——投資計(jì)劃編制——建設(shè)實(shí)施——竣工驗(yàn)收——運(yùn)營(yíng)維護(hù)”的流程。在實(shí)踐中,由于整個(gè)操作鏈條沒(méi)有形成閉環(huán),往往造成項(xiàng)目決策者在完成投資計(jì)劃編制工作后,對(duì)項(xiàng)目從建設(shè)到運(yùn)營(yíng)的后期過(guò)程缺乏了解,更不可能進(jìn)行有效的監(jiān)督和控制,對(duì)項(xiàng)目投資的實(shí)際效果難以做到心中有數(shù)。項(xiàng)目后評(píng)估通過(guò)對(duì)已建成項(xiàng)目實(shí)際情況的分析研究,總結(jié)項(xiàng)目管理經(jīng)驗(yàn),指導(dǎo)未來(lái)項(xiàng)目管理活動(dòng),從而可以提高項(xiàng)目管理水平。
1.3項(xiàng)目后評(píng)估是提高項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)效果的重要措施
項(xiàng)目從立項(xiàng)到完工運(yùn)行,會(huì)經(jīng)歷一段較長(zhǎng)的時(shí)間。這期間,立項(xiàng)當(dāng)初預(yù)測(cè)的一些外部環(huán)境和企業(yè)內(nèi)部的有關(guān)條件會(huì)發(fā)生變化。項(xiàng)目后評(píng)估是在項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)階段進(jìn)行的,因而可以分析和研究項(xiàng)目投產(chǎn)初期和達(dá)產(chǎn)時(shí)期的實(shí)際情況,比較實(shí)際情況與預(yù)測(cè)情況的偏離程度,分析產(chǎn)生偏差的原因,提出切實(shí)可行的措施,從而促使項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)狀態(tài)正常化,提高項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。
2 企業(yè)加強(qiáng)投資項(xiàng)目后評(píng)估工作的措施
2.1設(shè)置項(xiàng)目后評(píng)估管理機(jī)構(gòu)
在企業(yè)管理中明確項(xiàng)目后評(píng)估職能,設(shè)置相應(yīng)的管理機(jī)構(gòu),賦予充分管理職責(zé)。具體職能有:結(jié)合項(xiàng)目特點(diǎn)制訂指導(dǎo)開(kāi)展后評(píng)估的具體實(shí)施辦法和后評(píng)估工作程序;制訂后評(píng)估實(shí)施計(jì)劃}選擇后評(píng)估項(xiàng)目,組織培訓(xùn)后評(píng)估工作人員或直接委托有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu),判斷評(píng)定后評(píng)估質(zhì)量;建立后評(píng)估數(shù)據(jù)庫(kù);審核、監(jiān)督下屬的或委派的后評(píng)估機(jī)構(gòu)所做的后評(píng)估報(bào)告及工作,并向企業(yè)決策層提交審核報(bào)告及綜合報(bào)告,供決策參考。
企業(yè)可以根據(jù)自己的實(shí)際情況設(shè)置組織機(jī)構(gòu)。投資項(xiàng)目少、規(guī)模小的企業(yè)可在項(xiàng)目主管部門內(nèi)組建后評(píng)估組織管理機(jī)構(gòu)。要以企業(yè)主管領(lǐng)導(dǎo)和各主要職能部門領(lǐng)導(dǎo)為核心,組建松散型、非常設(shè)的后評(píng)估領(lǐng)導(dǎo)小組,負(fù)責(zé)后評(píng)估工作的指導(dǎo)、審批;集中性,是以投資計(jì)劃主管部門牽頭,各相關(guān)部門和聘請(qǐng)的企業(yè)外專家和機(jī)構(gòu)配合成立常設(shè)的后評(píng)估工作組,是后評(píng)估工作的組織、管理、咨詢、協(xié)調(diào)機(jī)構(gòu)。這種兼顧靈活和集中的組織形式,有利于各參與部門、人員在思想和行動(dòng)上形成統(tǒng)一,并降低后評(píng)估過(guò)程中的溝通、協(xié)調(diào)成本。
對(duì)于投資項(xiàng)目多、規(guī)模大的企業(yè),如石油石化、汽車制造、通信運(yùn)營(yíng)等技術(shù)、資本密集型企業(yè),可設(shè)置獨(dú)立的項(xiàng)目后評(píng)估機(jī)構(gòu)。英國(guó)石油公司在其總部倫敦設(shè)立了一個(gè)獨(dú)立的部門——“后項(xiàng)目評(píng)估部”(P0st—Project Apprais-al Unit,PPA),專門負(fù)責(zé)對(duì)項(xiàng)目后評(píng)估。自1977年年末該部門建立以來(lái),“后項(xiàng)目評(píng)估部”對(duì)英國(guó)石油公司在世界范圍內(nèi)超過(guò)80項(xiàng)投資進(jìn)行了評(píng)估,為改善公司績(jī)效做出了突出成績(jī)。
2.2建立完善項(xiàng)目后評(píng)估制度
2.2.1確立項(xiàng)目后評(píng)估選題原則 企業(yè)每年的投資項(xiàng)目較多,不可能對(duì)所有項(xiàng)目都單獨(dú)進(jìn)行后評(píng)估,也沒(méi)有必要。企業(yè)要制定科學(xué)的選擇原則和選擇方法,從每年眾多投資項(xiàng)目中選取值得評(píng)價(jià)的項(xiàng)目,開(kāi)展后評(píng)估工作。一般應(yīng)遵循重要性、特色性和代表性三個(gè)方面的原則,所選項(xiàng)目應(yīng)投資多、對(duì)企業(yè)影響未來(lái)影響大、具備一定的特點(diǎn),同時(shí)評(píng)估成果也能夠被企業(yè)內(nèi)各單位或未來(lái)的投資決策所借鑒。具體原則為:①項(xiàng)目投資額巨大,建設(shè)工期長(zhǎng)、建設(shè)條件較復(fù)雜;②對(duì)企業(yè)未來(lái)的業(yè)務(wù)發(fā)展及投資結(jié)構(gòu)可能產(chǎn)生重大影響的項(xiàng)目;③項(xiàng)目采用新技術(shù)、新工藝、新設(shè)備,對(duì)提升企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力有較大影響;④項(xiàng)目在建設(shè)實(shí)施中,產(chǎn)品市場(chǎng)、原料供應(yīng)及融資條件發(fā)生重大變化;⑤需要進(jìn)行后續(xù)投資的項(xiàng)目;⑥企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)重點(diǎn)關(guān)注的專業(yè)或項(xiàng)目。
2.2.2制定科學(xué)的評(píng)估程序
為了保證后評(píng)估工作質(zhì)量,進(jìn)行項(xiàng)目后評(píng)估時(shí)應(yīng)按以下程序進(jìn)行:①提出問(wèn)題。即明確項(xiàng)目后評(píng)估的具體對(duì)象、評(píng)估的目的及具體要求。對(duì)當(dāng)年和近年來(lái)完成的投資項(xiàng)目,按上述原則進(jìn)行篩選,按臨時(shí)后評(píng)估和年度后評(píng)估提出,在年度計(jì)劃內(nèi)一起確定。②籌劃準(zhǔn)備。后評(píng)估管理機(jī)構(gòu)對(duì)所選項(xiàng)目按評(píng)價(jià)要求制訂周詳?shù)捻?xiàng)目評(píng)價(jià)工作計(jì)劃。根據(jù)項(xiàng)目復(fù)雜程度和重要性,為了加強(qiáng)工作協(xié)調(diào),有些后評(píng)估項(xiàng)目還要組建評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)小組;有些項(xiàng)目要在項(xiàng)目投資立項(xiàng)、科研階段就要參與。③深入調(diào)查,收集資料。主要任務(wù)是根據(jù)評(píng)價(jià)工作計(jì)劃制訂詳細(xì)的調(diào)查提綱,并開(kāi)展實(shí)際調(diào)查工作,收集后評(píng)估所需的各種資料和數(shù)據(jù)。部分重大項(xiàng)目的有關(guān)資料要從投資立項(xiàng)時(shí)應(yīng)開(kāi)始跟蹤及時(shí)收集資料。④分析研究。采用定量和定性分析方法,針對(duì)問(wèn)題進(jìn)行深入的分析研究。⑤編制評(píng)估報(bào)告。將分析研究的結(jié)果進(jìn)行匯總、整理,編制出項(xiàng)目后評(píng)估報(bào)告。
2.3確定適宜的評(píng)估內(nèi)容
評(píng)估內(nèi)容有六項(xiàng),分別是:①目標(biāo)評(píng)估,就是通過(guò)項(xiàng)目實(shí)際產(chǎn)生的一些經(jīng)濟(jì)、技術(shù)指標(biāo)與項(xiàng)目決策時(shí)確定的目標(biāo)進(jìn)行比較,檢查項(xiàng)目是否達(dá)到預(yù)期目標(biāo)或達(dá)到目標(biāo)的程度,從而判斷項(xiàng)目是否成功。②過(guò)程評(píng)估,是對(duì)項(xiàng)目的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行回顧和檢查,對(duì)項(xiàng)目的實(shí)施效率做出評(píng)價(jià)。過(guò)程評(píng)價(jià)包括:勘察設(shè)計(jì)評(píng)價(jià)、設(shè)備采購(gòu)、工程建設(shè)施工、竣工驗(yàn)收和生產(chǎn)準(zhǔn)備等項(xiàng)工作的評(píng)估。⑧效益評(píng)估,效益是衡量項(xiàng)目成功與否的關(guān)鍵因素。效益評(píng)價(jià)包括項(xiàng)目的財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)和國(guó)民經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)。財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)是在國(guó)家現(xiàn)行財(cái)稅制度 和價(jià)格體系下,從項(xiàng)目投資者的角度,根據(jù)后評(píng)估時(shí)點(diǎn)以前各年實(shí)際發(fā)生的投入產(chǎn)出數(shù)據(jù)以及這些數(shù)據(jù)重新預(yù)測(cè)得出的項(xiàng)目計(jì)算期內(nèi)未來(lái)各年將要發(fā)生的數(shù)據(jù),綜合考察項(xiàng)目實(shí)際或更接近于實(shí)際的財(cái)務(wù)盈利能力狀況,據(jù)以判斷項(xiàng)目在財(cái)務(wù)意義上的成功與失敗,并與項(xiàng)目前評(píng)估相比較,找出產(chǎn)生重大變化的原因,總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)。國(guó)民經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)是從國(guó)家整體角度考察項(xiàng)目的費(fèi)用和效益,采用影子價(jià)格、影子工資、影子匯率和社會(huì)折現(xiàn)率等參數(shù)對(duì)后評(píng)估時(shí)點(diǎn)以后項(xiàng)目計(jì)算期未來(lái)各年度預(yù)測(cè)的財(cái)務(wù)費(fèi)用與財(cái)務(wù)效益進(jìn)行調(diào)整,計(jì)算項(xiàng)目對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的凈貢獻(xiàn),據(jù)此判斷項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)合理性。④持續(xù)性評(píng)估,持續(xù)性評(píng)估就是對(duì)項(xiàng)目在未來(lái)運(yùn)營(yíng)中實(shí)現(xiàn)既定目標(biāo)以及持續(xù)發(fā)揮效益的可能性進(jìn)行預(yù)測(cè)性分析。從政府政策、管理組織和社會(huì)群眾的參與、財(cái)務(wù)、技術(shù)、社會(huì)文化、環(huán)境和生態(tài)以及外部因素等各個(gè)方面來(lái)評(píng)估分析項(xiàng)目在物質(zhì)、經(jīng)濟(jì)和社會(huì)等方面的持續(xù)性,對(duì)項(xiàng)目是否持續(xù)發(fā)揮投資效益、企業(yè)發(fā)展?jié)摿瓦M(jìn)行內(nèi)涵性改造的前景等進(jìn)行分析評(píng)估,提出項(xiàng)目持續(xù)發(fā)揮效益需具備的內(nèi)部、外部條件和需要采取的措施。⑤影響評(píng)估,影響評(píng)估是對(duì)項(xiàng)目建成投產(chǎn)后對(duì)國(guó)家、項(xiàng)目所在地區(qū)的經(jīng)濟(jì)、社會(huì)和環(huán)境所產(chǎn)生的實(shí)際影響所進(jìn)行的評(píng)估,據(jù)此判斷項(xiàng)目決策宗旨是否實(shí)現(xiàn),重點(diǎn)分析項(xiàng)目對(duì)整個(gè)社會(huì)發(fā)展的影響。影響評(píng)估的內(nèi)容包括經(jīng)濟(jì)、技術(shù)、環(huán)境社會(huì)影響等方面。⑥管理水平評(píng)估,是指對(duì)項(xiàng)目實(shí)施全過(guò)程各階段管理者的工作水平做出評(píng)估。
2.4采用科學(xué)的項(xiàng)目后評(píng)估方法
目前,國(guó)內(nèi)外項(xiàng)目后評(píng)估實(shí)踐中,總體上采用定量分析與定性分析相結(jié)合的方法,常采納的基本方法有三種:①資料收集法,資料收集是項(xiàng)目后評(píng)估中一項(xiàng)重要內(nèi)容和環(huán)節(jié),資料收集的效率和方法直接影響到后評(píng)估的進(jìn)展和結(jié)論的正確性?？梢圆捎脤ｎ}調(diào)查法、現(xiàn)場(chǎng)實(shí)地觀察、抽樣調(diào)查等方法;②定量預(yù)測(cè)法,包括回歸分析法、彈性系數(shù)法、消費(fèi)系數(shù)法移動(dòng)平均法、指數(shù)平均法、季節(jié)波動(dòng)模型法,定性預(yù)測(cè)包括類推預(yù)測(cè)法、專家會(huì)議法和德?tīng)柗品?③分析研究法,資料的積累和經(jīng)驗(yàn)的借鑒,都必須經(jīng)過(guò)專家的加工處理,采用一定的方法深入分析,以發(fā)現(xiàn)問(wèn)題,提出改進(jìn)措施。最基本的分析研究方法有前后對(duì)比法、有無(wú)對(duì)比法、邏輯框架法和成功度評(píng)價(jià)法。
由于現(xiàn)階段企業(yè)對(duì)建設(shè)項(xiàng)目尚沒(méi)有規(guī)范、完整地開(kāi)展后評(píng)估工作,在選擇評(píng)估方法時(shí),可采用對(duì)比法和成功度法;在選取評(píng)價(jià)指標(biāo)上,采取定量與定性相結(jié)合的指標(biāo),循序漸進(jìn),逐步探索、總結(jié)出適合建設(shè)項(xiàng)目后評(píng)估的方法和指標(biāo)體系。
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