一、全面預(yù)算管理的涵義及特點(diǎn)。
全面預(yù)算管理是指企業(yè)在戰(zhàn)略目標(biāo)的指引下,對(duì)未來的經(jīng)營活動(dòng)和相應(yīng)財(cái)務(wù)結(jié)果進(jìn)行預(yù)測(cè)和籌劃,通過預(yù)算編制、執(zhí)行、控制、考評(píng)與激勵(lì)等一系列活動(dòng),全面提高企業(yè)管理水平和經(jīng)營效率,實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化的一種管理方法,全面預(yù)算管理是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要方法和手段,對(duì)增強(qiáng)企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力,促進(jìn)企業(yè)發(fā)展能起到很好的作用,它具有以下特點(diǎn):
1、全面性。全面預(yù)算涉及了企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的全過程的各個(gè)層面,預(yù)算的內(nèi)容涵蓋了企業(yè)從市場(chǎng)營銷到生產(chǎn),成本、財(cái)務(wù)等各環(huán)節(jié),從經(jīng)營管理、生產(chǎn)技術(shù)、設(shè)備投資到人員培訓(xùn)等各領(lǐng)域的全部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。
2、全程性。全面預(yù)算管理作為一種管理機(jī)制,從預(yù)算的組織編制開始,目標(biāo)的下達(dá)實(shí)施、執(zhí)行控制、定期考核和執(zhí)行情況分析,到下一個(gè)階段持續(xù)改進(jìn)的全部過程進(jìn)行管理。
3、全員性。全面預(yù)算的編制范圍包括企業(yè)所屬的全部預(yù)算單位,預(yù)算的實(shí)施囊括生產(chǎn)經(jīng)營各級(jí)、各層面的工作人員。全面預(yù)算管理是一種涉及企業(yè)內(nèi)部權(quán)責(zé)利關(guān)系的制度安排,它不是某一部門的事,而需要上下配合、全員參與。
4、目標(biāo)性。全面預(yù)算以企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)為出發(fā)點(diǎn),將企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)具體化、細(xì)分化,將企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)所消耗的資源合理配置,成為指導(dǎo)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的全面綱領(lǐng)。
二、實(shí)施全面預(yù)算管理的意義。
1、從戰(zhàn)略管理上來講,全面預(yù)算管理促進(jìn)了企業(yè)內(nèi)部各部門間的合作與交流,減少了相互間的沖突與矛盾,全面預(yù)算使企業(yè)的高層管理者考慮企業(yè)整體運(yùn)行環(huán)節(jié)之間的相互關(guān)系,明確了各部門的責(zé)任,便于各部門間的協(xié)調(diào),避免由于責(zé)任不清造成相互推諉事件的發(fā)生,能調(diào)動(dòng)企業(yè)各部門的積極性,促成企業(yè)整體長(zhǎng)期目標(biāo)的最終實(shí)現(xiàn)。
2、從風(fēng)險(xiǎn)控制上來說,全面預(yù)算管理可以促進(jìn)企業(yè)計(jì)劃工作的開展與完善,減小了企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。預(yù)算的基礎(chǔ)是計(jì)劃,因此案例預(yù)算能促使企業(yè)的各級(jí)經(jīng)理提前制定計(jì)劃,避免企業(yè)因盲目發(fā)展而遭受不必要的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),事實(shí)上,制定和執(zhí)行全面預(yù)算的過程,就是企業(yè)不斷用量化的工具使自身的經(jīng)營環(huán)境、自己擁有的經(jīng)濟(jì)資源和企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)保持動(dòng)態(tài)平衡的過程。
3、從績(jī)效考核上來說,全面預(yù)算是對(duì)企業(yè)多方面計(jì)劃的數(shù)量化和貨幣化的表現(xiàn)。因此,預(yù)算為業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)提供了標(biāo)準(zhǔn),便于對(duì)各部門實(shí)施量化的業(yè)績(jī)考核和獎(jiǎng)懲制度,也方便了對(duì)員工的激勵(lì)與控制,全面預(yù)算管理對(duì)企業(yè)各部門及其員工的日?；顒?dòng)進(jìn)行了規(guī)范,使企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)有目標(biāo)可循,有制度可依,消除了指令朝令夕改、活動(dòng)隨意變化的現(xiàn)象。
三、加強(qiáng)企業(yè)全面預(yù)算管理的主要措施
1、建立以市場(chǎng)為導(dǎo)向的思想觀念,正確理解全面預(yù)算管理的概念。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下,經(jīng)營決策者要清除計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制的思想殘余,建立起以市場(chǎng)為導(dǎo)向的思想觀念,根據(jù)市場(chǎng)的變化進(jìn)行合理的計(jì)劃,通過市場(chǎng)中的計(jì)劃導(dǎo)向與計(jì)劃中的市場(chǎng)導(dǎo)向相互結(jié)合,實(shí)施全面預(yù)算管理。要把全面預(yù)算管理的理念融會(huì)貫通于每一個(gè)職能部門、員工的具體工作中,提高全員、全過程的參與意識(shí)。只有企業(yè)每個(gè)員工都關(guān)心、支持全面預(yù)算管理工作,其開展才會(huì)有堅(jiān)實(shí)的群眾基礎(chǔ),才有利于早日完成預(yù)算。
2、健全預(yù)算組織機(jī)構(gòu),加強(qiáng)預(yù)算控制力度。預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)包括預(yù)算管理委員會(huì)、預(yù)算部及預(yù)算責(zé)任網(wǎng)絡(luò)。預(yù)算管理委員會(huì)是實(shí)施預(yù)算管理的最高組織機(jī)構(gòu),負(fù)責(zé)每年的預(yù)算編制,調(diào)整和考核,負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)解決預(yù)算管理中出現(xiàn)的重大問題。預(yù)算部是處理預(yù)算管理日常事務(wù)的職能部門,在預(yù)算管理委員會(huì)的直接領(lǐng)導(dǎo)下工作。預(yù)算管理責(zé)任網(wǎng)絡(luò)是以組織機(jī)構(gòu)為基礎(chǔ),根據(jù)所承擔(dān)的責(zé)任來劃分的,企業(yè)下屬分支機(jī)構(gòu)是預(yù)算的主要執(zhí)行單位,其主要負(fù)責(zé)人對(duì)本單位的預(yù)算執(zhí)行結(jié)果負(fù)責(zé)。預(yù)算一經(jīng)確定,在企業(yè)內(nèi)部就具有“法律效力”,下屬分支機(jī)構(gòu)要充分按預(yù)算辦事,圍繞預(yù)算組織經(jīng)營活動(dòng)。預(yù)算管理委員會(huì)每季(月)召開預(yù)算執(zhí)行情況分析會(huì),通過對(duì)各項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)執(zhí)行情況的分析,跟蹤實(shí)施預(yù)算控制管理,并采取必要的制約手段,把企業(yè)管理的策略融會(huì)貫通于預(yù)算執(zhí)行過程中。
3、及時(shí)執(zhí)行預(yù)算分析,積極審慎調(diào)整預(yù)算。預(yù)算在執(zhí)行過程中肯定會(huì)出現(xiàn)一定的偏差,這就需要對(duì)其原因進(jìn)行分析和評(píng)估,屬于預(yù)算編制原因而產(chǎn)生的一些偏離,可以采用因素分析法追根溯源,挖掘到差異的最低層。預(yù)算執(zhí)行單位要建立預(yù)算管理簿,按預(yù)算項(xiàng)目詳細(xì)記載預(yù)算額、發(fā)生額和差異額,并按季編制預(yù)算差異分析報(bào)告報(bào)預(yù)算部,預(yù)算部匯總后提交預(yù)算管理委員會(huì),對(duì)超預(yù)算和上報(bào)預(yù)算不執(zhí)行等情況也應(yīng)認(rèn)真分析,避免預(yù)算流于形式,在實(shí)際工作中因各方面條件的不成熟,要求剛剛實(shí)行預(yù)算管理的企業(yè)一開始就完全按預(yù)算執(zhí)行,不做調(diào)整也是不現(xiàn)實(shí)的。在對(duì)既定的預(yù)算調(diào)整時(shí),應(yīng)十分謹(jǐn)慎,尤其是對(duì)那些影響戰(zhàn)略目標(biāo)的調(diào)整,最好保證一年調(diào)整一次左右,對(duì)不影響戰(zhàn)略目標(biāo)的調(diào)整,最好一個(gè)季度只調(diào)整一次。
4、注重員工素質(zhì)的培養(yǎng),完善激勵(lì)約束機(jī)制。管理的最終落腳點(diǎn)還是在人,全面預(yù)算管理也不例外。企業(yè)要想建立起完善的全面預(yù)算管理模式,就必須引進(jìn)、培養(yǎng)高素質(zhì)人才。例如引進(jìn)具有較高知識(shí)水平和實(shí)踐技能的企管人員,財(cái)務(wù)人員開展全面預(yù)算的編制和控制工作,并且經(jīng)常的開展培訓(xùn)活動(dòng),使各級(jí)人員能夠跟上時(shí)代的發(fā)展。光有高素質(zhì)的人才還是不夠的,企業(yè)還需要發(fā)揮預(yù)算的激勵(lì)作用,建立起客觀公正,科學(xué)合理的考核指標(biāo)和獎(jiǎng)懲制度,企業(yè)預(yù)算確定的各項(xiàng)目標(biāo),也是考核各部門工作成績(jī)的基本尺度。在期末終了,對(duì)預(yù)算執(zhí)行和完成情況,應(yīng)通過合理的程序進(jìn)行考評(píng),獎(jiǎng)優(yōu)罰劣,體現(xiàn)客觀公正,發(fā)揮預(yù)算的激勵(lì)和約束作用。
