一、深圳中型民營(yíng)企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀及其特點(diǎn)
深圳民營(yíng)企業(yè)占企業(yè)總數(shù)的比例在70％以上。2009年全市民營(yíng)及中小企業(yè)繳納稅收占全市企業(yè)繳納稅收總額的52.4％；出口額占全市78％；GDP占全市65％；提供的就業(yè)崗位占全市87％。90％的發(fā)明專利來(lái)自15萬(wàn)多家民營(yíng)企業(yè)，而他們中的絕大多數(shù)是中小企業(yè)。
盡管如此，深圳中小企業(yè)目前的發(fā)展?fàn)顩r卻不容樂(lè)觀。2010年初，深圳市人大常委會(huì)經(jīng)濟(jì)工作委員會(huì)完成的一份《深圳市中小企業(yè)發(fā)展情況調(diào)研報(bào)告》(以下簡(jiǎn)稱《報(bào)告》)指出，深圳中小企業(yè)發(fā)展的政策優(yōu)勢(shì)已經(jīng)正在逐漸喪失。報(bào)告顯示，目前深圳中小企業(yè)的發(fā)展面臨著“缺錢(qián)、缺地、缺人”三大難題。
與其他地區(qū)的中型民營(yíng)企業(yè)相比，深圳的中型民營(yíng)企業(yè)具有以下特點(diǎn)：
1.監(jiān)管環(huán)境寬松。深圳政府對(duì)民營(yíng)企業(yè)大力扶持，讓民營(yíng)企業(yè)能夠順利地將蛋糕做起來(lái)并做大。寬松的監(jiān)管使得深圳中型民營(yíng)企業(yè)的內(nèi)部控制在合理保證“遵循相應(yīng)的法律法規(guī)”方面的作用明顯較弱，與長(zhǎng)三角地區(qū)的民營(yíng)企業(yè)相比，違法違規(guī)現(xiàn)象相對(duì)較多。
2.發(fā)展速度快。深圳速度一直為世人矚目，政府的扶持政策為民營(yíng)企業(yè)的飛速發(fā)展提供了優(yōu)質(zhì)土壤。從民營(yíng)企業(yè)的數(shù)量上看，2001年，約10萬(wàn)家；2009年底30.5萬(wàn)家。企業(yè)自身的發(fā)展速度也非常快，這使得其管理水平相對(duì)滯后于發(fā)展速度。
3.經(jīng)營(yíng)管理方式靈活多變。不墨守成規(guī)，也無(wú)成規(guī)可守。只要能賺錢(qián)就好。
4.人員流動(dòng)性強(qiáng)。重要崗位多由家族成員擔(dān)當(dāng)，外人很難進(jìn)入。企業(yè)內(nèi)部沒(méi)有有效的工會(huì)組織維護(hù)員工的合法權(quán)益，員工合法權(quán)益被侵犯的現(xiàn)象屢見(jiàn)不鮮。其中包括一些知名企業(yè)。因此員工普遍對(duì)企業(yè)缺乏歸屬感，流動(dòng)性極強(qiáng)。
二、深圳中型民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制與流程設(shè)計(jì)的現(xiàn)狀
深圳中型民營(yíng)企業(yè)發(fā)展中面臨的難題在一定程度上折射了其在管理上存在的問(wèn)題。從內(nèi)部控制的組成要素方面分析，深圳中型企業(yè)內(nèi)部控制與流程的設(shè)計(jì)普遍存在著以下問(wèn)題：
(一)控制環(huán)境方面的問(wèn)題
在對(duì)誠(chéng)信和道德價(jià)值觀念的溝通與落實(shí)方面，幾乎所有民營(yíng)企業(yè)都存在著不同程度的違法違規(guī)、缺乏誠(chéng)信的問(wèn)題。法律、法規(guī)的缺失以及政府過(guò)分寬松的、
切以GDP增長(zhǎng)為導(dǎo)向的政策，縱容、助長(zhǎng)了只要結(jié)果不問(wèn)手段的致富行徑。
在職權(quán)與責(zé)任的分配方面，由于找不到可信的管理者以及出于穩(wěn)定的角度，使得授權(quán)不夠明確，具有較大的隨意性和不穩(wěn)定性，缺乏連續(xù)性；業(yè)主在授權(quán)后因缺乏安全感又時(shí)時(shí)插手親自指揮，不能充分放手。
在經(jīng)營(yíng)理念和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格方面，重效益，尤其是短期效益，輕長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展、急功近利的心態(tài)極為普遍。而內(nèi)部控制的建設(shè)是一個(gè)長(zhǎng)期的、動(dòng)態(tài)的、持續(xù)的系統(tǒng)工程，短期效益不明顯，使得企業(yè)主對(duì)制度與流程建設(shè)缺乏耐心，不愿投入建設(shè)成本。
(二)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方面的問(wèn)題
盡管深圳是一個(gè)充滿了變數(shù)的城市，然而大多數(shù)情況下，企業(yè)主看到的只是這種變數(shù)所帶來(lái)的機(jī)遇，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)往往估計(jì)不足，甚至缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。無(wú)論是2006年至今深圳房地產(chǎn)市場(chǎng)的走勢(shì)給經(jīng)濟(jì)發(fā)展帶來(lái)的起伏動(dòng)蕩，還是2008年的金融危機(jī)對(duì)深圳民營(yíng)企業(yè)所產(chǎn)生的影響，都反映了深圳民營(yíng)企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方面存在的不足。
(三)信息系統(tǒng)與溝通方面的問(wèn)題
民營(yíng)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理上往往只重視結(jié)果，而不重視過(guò)程，因此各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的資料檔案管理相對(duì)較差，信息系統(tǒng)方面的資料積累不完整，業(yè)務(wù)之間的銜接常?？靠诳谙鄠?，而深圳人員的高度流動(dòng)性以及人員變動(dòng)環(huán)節(jié)缺乏溝通，導(dǎo)致很多業(yè)務(wù)在經(jīng)辦人員幾經(jīng)更迭之后幾乎無(wú)人知曉，出現(xiàn)問(wèn)題很難查證。
(四)控制活動(dòng)方面的問(wèn)題
控制活動(dòng)方面的問(wèn)題主要表現(xiàn)為職責(zé)不清和業(yè)務(wù)流程不明確，部門(mén)間協(xié)調(diào)不力，遇到責(zé)任互相推諉，面對(duì)利益你爭(zhēng)我?jiàn)Z的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。這是由于前文所述的授權(quán)的隨意性、不穩(wěn)定性以及業(yè)主授權(quán)后不能充分放手造成的。
(五)對(duì)控制的監(jiān)督方面
由于前述四個(gè)方面的問(wèn)題，使得中型民營(yíng)企業(yè)的內(nèi)部控制很難得到執(zhí)行，面對(duì)隨時(shí)可能變更的內(nèi)部控制與流程，員工無(wú)所適從，同時(shí)也失去了了解、學(xué)習(xí)制度與流程并認(rèn)真執(zhí)行的興趣，從而對(duì)制度的執(zhí)行與維護(hù)產(chǎn)生了負(fù)面影響，對(duì)控制的監(jiān)督也就無(wú)從談起。
三、深圳中型民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制與流程設(shè)計(jì)
(一)內(nèi)部控制與流程設(shè)計(jì)中應(yīng)考慮的問(wèn)題
要建立和完善內(nèi)部控制與流程，中型民營(yíng)企業(yè)必須考慮以下問(wèn)題：
1.對(duì)內(nèi)部控制的定位
對(duì)于民營(yíng)企業(yè)而言，內(nèi)部控制與流程的設(shè)計(jì)是否健全、完善，首先取決于企業(yè)主對(duì)內(nèi)部控制的定位。對(duì)內(nèi)部控制的定位是指企業(yè)主如何看待內(nèi)部控制。目前在深圳中型民營(yíng)企業(yè)對(duì)于內(nèi)部控制的定位面臨的問(wèn)題主要有兩個(gè)：
一是企業(yè)管理要人治還是要法治的問(wèn)題。小型民營(yíng)企業(yè)都是一切由老板說(shuō)了算。其管理模式是“人治”。規(guī)模擴(kuò)大之后，一切唯企業(yè)主馬首是瞻的做法已經(jīng)不再適合。必須進(jìn)行分權(quán)。如何分權(quán)以及分權(quán)之后如何保證管理人員和其他員工的行為不會(huì)背離公司目標(biāo)就成為一個(gè)重要課題。企業(yè)主必須擺脫“一切聽(tīng)我的”這種“人治”思想，而應(yīng)當(dāng)樹(shù)立一切聽(tīng)“制度”的(企業(yè)主也不例外)這種“法治”觀念。只有如此才能營(yíng)造一個(gè)良好的控制環(huán)境，促進(jìn)制度的動(dòng)態(tài)建設(shè)與執(zhí)行。
二是內(nèi)部控制是消防隊(duì)還是護(hù)林員的問(wèn)題。目前，深圳一些中型民營(yíng)企業(yè)已經(jīng)越來(lái)越重視內(nèi)部控制與流程的設(shè)計(jì)。但是，這種重視往往是在出現(xiàn)了問(wèn)題之后，企業(yè)主認(rèn)識(shí)到問(wèn)題的根源在于管理有真空或制度有漏洞，才想到建設(shè)制度流程。內(nèi)部控制擔(dān)負(fù)的基本上是消防隊(duì)的角色，哪里著火企業(yè)主就指向哪里。出于解決燃眉之急的需要，制度的建設(shè)往往比較倉(cāng)促，缺乏長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃和系統(tǒng)建設(shè)。沒(méi)有系統(tǒng)的控制，更沒(méi)有日常的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、對(duì)制度的監(jiān)控和維護(hù)。而內(nèi)部控制是一個(gè)動(dòng)態(tài)的過(guò)程，不可能一勞永逸或一蹴而就。因此，對(duì)內(nèi)部控制的定位，應(yīng)當(dāng)突出護(hù)林員的角色，原因很簡(jiǎn)單：防火應(yīng)當(dāng)是常態(tài)。
