一、高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)及其建立原則
高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指在高校運(yùn)營過程中因資金運(yùn)動(dòng)而面臨的風(fēng)險(xiǎn)。高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)則是在高校現(xiàn)有財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)上，設(shè)置一些科學(xué)化的敏感性財(cái)務(wù)預(yù)警指標(biāo)和財(cái)務(wù)預(yù)警標(biāo)準(zhǔn)，監(jiān)測高校實(shí)際財(cái)務(wù)狀況偏離預(yù)警線的強(qiáng)弱程度，發(fā)出預(yù)警信號并采取有效措施控制風(fēng)險(xiǎn)的一種有組織的程序。建立預(yù)警系統(tǒng)的目的，就是要在高?，F(xiàn)有的財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)上，采用合理、可比的原則，設(shè)置相關(guān)的量化指標(biāo)，分析和評價(jià)高校辦學(xué)資金使用的合理程度、財(cái)務(wù)管理水平和真實(shí)財(cái)力情況；通過該系統(tǒng)，找出高校之間存在的差距，及時(shí)揭示隱性問題，為各級領(lǐng)導(dǎo)的宏觀決策提供客觀的依據(jù)，并對高校財(cái)務(wù)運(yùn)行中潛在的風(fēng)險(xiǎn)起到預(yù)警預(yù)報(bào)的作用，并采取措施規(guī)避和化解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
建立高等學(xué)校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)是為了滿足學(xué)校自身及其他方面的管理需求，以求快捷、方便、準(zhǔn)確、及時(shí)地了解財(cái)務(wù)運(yùn)行狀況，作為一項(xiàng)系統(tǒng)工程，在建立過程中應(yīng)遵循一定的原則。
其一，預(yù)測性原則。系統(tǒng)對高等學(xué)校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)測要有分析發(fā)展趨勢、預(yù)測未來的作用。高等學(xué)校的管理成效最終通過財(cái)務(wù)信息反映出來，預(yù)警系統(tǒng)要從眾多的財(cái)務(wù)指標(biāo)中選取一系列能敏銳反映高等學(xué)校財(cái)務(wù)狀況且獨(dú)立性高、補(bǔ)充性強(qiáng)的指標(biāo)，運(yùn)用數(shù)學(xué)方法測算出高等學(xué)校管理績效的綜合指數(shù)，從而讓大家認(rèn)識(shí)、了解高等學(xué)校的發(fā)展現(xiàn)狀。
其二，統(tǒng)一性原則。高等學(xué)校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)應(yīng)以現(xiàn)行的會(huì)計(jì)核算體系為基礎(chǔ)，在收集信息的范圍、方法、口徑上應(yīng)統(tǒng)一，以保證判定結(jié)果的可比、準(zhǔn)確和連續(xù)。
其三，動(dòng)態(tài)連續(xù)性原則。高等學(xué)校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)能及時(shí)預(yù)測風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的情況，發(fā)出警報(bào)，亮出紅黃牌，但它監(jiān)測的是高等學(xué)校一個(gè)動(dòng)態(tài)連續(xù)的管理過程，系統(tǒng)也只有堅(jiān)持動(dòng)態(tài)連續(xù)性的原則，才能不斷修正、補(bǔ)充，確保先進(jìn)性，把握未來發(fā)展的趨勢。
其四，實(shí)時(shí)性原則。高等學(xué)校要準(zhǔn)確、及時(shí)地預(yù)防財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，盡可能地減少或避免經(jīng)濟(jì)損失，就要求高等學(xué)校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)必須要敏捷、實(shí)時(shí)地采集信息，分析信息，判斷信息，發(fā)出預(yù)警。
二、高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)的構(gòu)建
財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的一般程序是風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)的測度和風(fēng)險(xiǎn)的控制。本文按照這個(gè)思路來構(gòu)建高校財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)，其結(jié)構(gòu)如下圖所示：
如上圖，高校財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)是一個(gè)循環(huán)運(yùn)行的系統(tǒng)。基本信息系統(tǒng)負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)信息的收集，財(cái)務(wù)信息收集的對象主要是高校內(nèi)部財(cái)務(wù)信息和外部信息，并形成一個(gè)資料系統(tǒng)，將所有資料傳遞給分析監(jiān)測系統(tǒng)。分析監(jiān)測系統(tǒng)是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)的核心，運(yùn)用專門的財(cái)務(wù)預(yù)警模型，通過分析監(jiān)測可以迅速排除對財(cái)務(wù)影響小的風(fēng)險(xiǎn)，從而將主要精力放在有可能造成重大影響的風(fēng)險(xiǎn)上，對其重點(diǎn)研究，分析出風(fēng)險(xiǎn)的原因，評估其可能造成的損失。風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)應(yīng)及時(shí)根據(jù)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)水平的高低制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)防范或化解策略，對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)回避、轉(zhuǎn)移和承接。
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良好的財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)必須建立在對大量資料進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析的基礎(chǔ)上，形成基本信息系統(tǒng)。負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)信息的收集和傳遞，這個(gè)系統(tǒng)應(yīng)該是開放性的，不僅包括信息的輸入，還包括信息的輸出；不僅有財(cái)會(huì)人員提供的財(cái)會(huì)信息，更有其他渠道的信息。這里的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)不僅是指一般意義上的會(huì)計(jì)核算報(bào)告系統(tǒng)，還包括對會(huì)計(jì)資料的認(rèn)真閱讀、分析和評價(jià)，以及尋找高校潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)并及時(shí)消除財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的工作。
（二）分析監(jiān)測系統(tǒng)
分析監(jiān)測系統(tǒng)是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)的核心，它以高校的財(cái)務(wù)報(bào)表及其他相關(guān)的資料為依據(jù)，通過定量分析與定性分析相結(jié)合的方法，對高校存在的風(fēng)險(xiǎn)做出判斷，對風(fēng)險(xiǎn)水平達(dá)到或超過預(yù)警線的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)警。定量分析主要是通過設(shè)計(jì)一套財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)評價(jià)體系,來評估高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的。
1. 建立高效財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)評價(jià)體系
高等學(xué)校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系中最關(guān)鍵的是選擇高敏感性的重點(diǎn)預(yù)警指標(biāo)，以便預(yù)警指標(biāo)體系能夠全面、真實(shí)地反映高等學(xué)校所面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的狀況。根據(jù)高等學(xué)校財(cái)務(wù)活動(dòng)的特點(diǎn)，其預(yù)警指標(biāo)體系一般可分為四類：償債能力指標(biāo)、運(yùn)營績效指標(biāo)、收益能力指標(biāo)和發(fā)展?jié)摿χ笜?biāo)?？紤]到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要來源是負(fù)債，所以預(yù)警指標(biāo)體系以償債能力指標(biāo)為主，運(yùn)營績效指標(biāo)為輔，收益能力指標(biāo)和發(fā)展?jié)摿χ笜?biāo)為補(bǔ)充。在具體指標(biāo)的選擇方面，各指標(biāo)間應(yīng)既相互補(bǔ)充，又不重復(fù)， 盡可能全面綜合地反映高校的財(cái)務(wù)狀況。
?。?） 償債能力指標(biāo)。償債能力反映高校償還各種到期債務(wù)的能力，可選擇資產(chǎn)負(fù)債率、流動(dòng)比率、帶息負(fù)債比率、長期負(fù)債占全部負(fù)債的比例、負(fù)債償付率、可供周轉(zhuǎn)月數(shù)等指標(biāo)評價(jià)高校償債能力。各指標(biāo)具體說明資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額/ 資產(chǎn)總額×100%。資產(chǎn)負(fù)債率用于分析負(fù)債程度和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的大小。從高校的性質(zhì)來看，資產(chǎn)負(fù)債率保持在較低的比例上較為合適，高校資產(chǎn)負(fù)債率的警戒線為40%-60%。當(dāng)高校資產(chǎn)負(fù)債率大于60%， 就應(yīng)該發(fā)出預(yù)警信號；資產(chǎn)負(fù)債率大于1，說明高校財(cái)務(wù)狀況已嚴(yán)重惡化。流動(dòng)比率= 流動(dòng)資產(chǎn)/ 流動(dòng)負(fù)債。流動(dòng)比率越高，償還流動(dòng)負(fù)債的能力就越強(qiáng)。高校流動(dòng)比率為1.5 較好，小于1.5 則應(yīng)發(fā)出預(yù)警；但比率過高，其償債能力未必很強(qiáng)，反而會(huì)因?yàn)榇罅苛鲃?dòng)資產(chǎn)的占用影響到高校資金的運(yùn)營效果。帶息負(fù)債比率=（短期借款+ 一年內(nèi)到期的長期借款+ 長期借款+ 應(yīng)付利息） / 負(fù)債總額×100%。帶息負(fù)債比率表明：高校帶息負(fù)債占全部負(fù)債的比例，帶息負(fù)債比率越高，說明高校的財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)越重，還本付息的壓力越大。長期負(fù)債占全部負(fù)債的比例=長期負(fù)債總額/負(fù)債總額×100%。這一指標(biāo)越少，表明高校還債的時(shí)間越緊迫，風(fēng)險(xiǎn)越大。負(fù)債償付率= 一定時(shí)期內(nèi)還本付息總額/ 可用于償還債務(wù)的收入×100%，負(fù)債償付率將債務(wù)與收入結(jié)合起來，用來分析高校取得收入償還債務(wù)的能力，比率越小說明償債能力越強(qiáng)?？晒┲苻D(zhuǎn)月數(shù)= (年末銀行存款+ 年末現(xiàn)金+ 年末借出款+ 年末債券投資+ 年末應(yīng)收票據(jù)- 年末借入款- 年末應(yīng)交稅金） / 學(xué)校全年支出總額/12。該指標(biāo)值越大，表明支付能力越強(qiáng)。經(jīng)費(fèi)來源中穩(wěn)定性、可靠性最強(qiáng)的渠道是國家撥款，而這些撥款一般是按季度下達(dá)，所以可供周轉(zhuǎn)月數(shù)最好不要低于3 個(gè)月。
?。?） 運(yùn)營績效能力指標(biāo)。高校資產(chǎn)和資金的使用是為了維持和發(fā)展高校教學(xué)、科研事業(yè)，如果不能完成既定目標(biāo)，說明高校的資產(chǎn)和資金管理方面存在問題?？蛇x擇收入支出比率、生均學(xué)費(fèi)收入支出比率、公用支出比率、固定資產(chǎn)增長率、自籌收入能力比率、應(yīng)收及暫付款占年末流動(dòng)資產(chǎn)的比重等指標(biāo)來反映運(yùn)營績效能力。具體說明收入支出比率= 一定時(shí)期高校收入總額/ 一定時(shí)期高校支出總額。這一指標(biāo)反映高校每一元支出有多少收入作保障，是衡量高校對資源的利用能力，指標(biāo)值越大，說明高校自我支付能力越強(qiáng)，相對來說籌資風(fēng)險(xiǎn)越小，一般以0.5 為宜。生均學(xué)費(fèi)收入支出比率= 生均學(xué)費(fèi)收入數(shù)/ 生均支出數(shù)。該指標(biāo)反映高校生均支出一元有多少生均學(xué)費(fèi)收入作保障，是衡量高校學(xué)生交費(fèi)補(bǔ)償支出能力，指標(biāo)值越大，說明高校動(dòng)用其他經(jīng)費(fèi)補(bǔ)足學(xué)生支出的能力越強(qiáng)。公用支出比率= 公用經(jīng)費(fèi)支出/ 事業(yè)支出，衡量事業(yè)支出的結(jié)構(gòu)指標(biāo)。公用支出比率反映高校合理安排資金的能力，指標(biāo)值越大，說明高校用于發(fā)展投入的資金大。一般以0.5 為宜。固定資產(chǎn)增長率=（固定資產(chǎn)總額- 上年固定資產(chǎn)） / 上年固定資產(chǎn)。該指標(biāo)反映高校在設(shè)施建設(shè)及設(shè)備購置中所投入的資金，指標(biāo)值越大，說明高校資產(chǎn)增長速度越快；但過高也會(huì)導(dǎo)致籌資風(fēng)險(xiǎn)增加。自籌收入能力比率=自籌收入/ 總收入。這一指標(biāo)衡量高校在開源創(chuàng)收方面的能力，也是高校自身價(jià)值實(shí)現(xiàn)的體現(xiàn)， 指標(biāo)值越大， 說明高校自我發(fā)展能力越強(qiáng)。應(yīng)收及暫付款占年末流動(dòng)資產(chǎn)的比重= 應(yīng)收及暫付款/（學(xué)校總資產(chǎn)- 固定資產(chǎn)- 無形資產(chǎn)） ，該指標(biāo)反映了高校資金使用效益和財(cái)務(wù)管理水平，指標(biāo)數(shù)值越大則財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)越大。
