1 企業(yè)中貨幣資金內(nèi)部控制存在的問題
1.1 崗位分離存在的問題 在企業(yè)的制度實(shí)施過程中，崗位分離制度存在著相對(duì)較嚴(yán)重的漏洞。在實(shí)施中，只有出納員不監(jiān)管賬戶這個(gè)控制的符合標(biāo)準(zhǔn)高，其他的控制都無法落實(shí)。比如，不能定期更換出納，銀行對(duì)賬單的工作也是由出納去銀行索取，銀行存款的余額調(diào)節(jié)表也是由出納來編制。有的單位出納除了現(xiàn)金的收付之外，還擔(dān)任保存會(huì)計(jì)憑證和賬簿的工作，甚至有的單位會(huì)計(jì)和出納以人擔(dān)任，會(huì)計(jì)也辦理現(xiàn)金的收付工作，崗位分離制度的混亂，無形中給有些不法人員以可乘之機(jī)，私吞公款、私自放貸的現(xiàn)象經(jīng)常存在。
1.2 授權(quán)審批存在的問題 在授權(quán)審批實(shí)施過程中，有一部分企業(yè)的貨幣資金收支都經(jīng)過審核等相關(guān)規(guī)定程序，手續(xù)齊全，這表明授權(quán)審批制度的建立受到了大部分企業(yè)的重視。但是仍然有一部分企業(yè)并不依靠?jī)?nèi)部會(huì)計(jì)控制制度實(shí)現(xiàn)授權(quán)和審批，而是領(lǐng)導(dǎo)一個(gè)人說了算，審批過程中主觀意識(shí)強(qiáng)，隨意性大，有的領(lǐng)導(dǎo)濫用權(quán)限，使得一些不合理的開支全部都得到報(bào)銷。這種由于領(lǐng)導(dǎo)權(quán)力過于集中，相對(duì)弱化了其他會(huì)計(jì)人員的審核權(quán)限，導(dǎo)致授權(quán)審批制度不能得到全面實(shí)施。
1.3 貨幣資金管理存在的問題 關(guān)于貨幣資金的管理制度在企業(yè)實(shí)施的情況也不容樂觀，尤其是在對(duì)庫存現(xiàn)金的內(nèi)部控制實(shí)施情況存在著嚴(yán)重的問題。對(duì)庫存現(xiàn)金的限額管理幾乎沒有企業(yè)去實(shí)施，另外，還存在著對(duì)現(xiàn)金清查工作的不重視，很多企業(yè)在對(duì)現(xiàn)金的管理上對(duì)外嚴(yán)格對(duì)內(nèi)放松，對(duì)現(xiàn)金清查工作不徹底導(dǎo)致白條的存在；很多本應(yīng)該用轉(zhuǎn)賬支付的款項(xiàng)卻用了現(xiàn)金支付，對(duì)于大額貨款的支付手段更是不按要求執(zhí)行。
1.4 在票據(jù)印章的管理上存在的問題 從形式上看，大部分企業(yè)的票據(jù)與印章的保管情況良好，但是在實(shí)際中，有一部分企業(yè)經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)貪圖工作便利而將印鑒交給同一個(gè)人管理的情況。在票據(jù)的管理上，包括領(lǐng)用、核銷登記等等，都需要按照手續(xù)進(jìn)行，很多企業(yè)在這方面的操作不夠規(guī)范，其中采購(gòu)過程中存在領(lǐng)用空白支票的現(xiàn)象，而且比較嚴(yán)重。
2 本企業(yè)貨幣資金的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制具體措施
2.1 關(guān)于崗位分工的控制 企業(yè)在設(shè)計(jì)和建立健全計(jì)內(nèi)部控制制度時(shí)，首先要針對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)建立崗位責(zé)任制，明確相關(guān)崗位和部門的職責(zé)權(quán)限；其次要對(duì)不相容的職務(wù)進(jìn)行分離，同一個(gè)人不能兼任兩項(xiàng)或以上的工作，同一個(gè)崗位不能執(zhí)行兩項(xiàng)或以上的職責(zé)，其核心在于企業(yè)的“內(nèi)部牽制”。工作中，出納員不能兼任稽核員；會(huì)計(jì)檔案保管人員不能負(fù)責(zé)收入、支出以及往來賬務(wù)的錄入工作；清查人員不能負(fù)責(zé)保管工作；支付的審批與執(zhí)行也要分離。第三點(diǎn)是建立回避制度，單位負(fù)責(zé)人的直系親屬不能承擔(dān)會(huì)計(jì)部門主管的工作，會(huì)計(jì)部門主觀的直系親屬不能擔(dān)任出納工作。
