一、目前我國個人所得稅流失十分嚴(yán)重
改革開放以來，我國國民收入分配格局發(fā)生了很大的變化，1978年在我國國內(nèi)生產(chǎn)總值最終分配中，居民個人所得只占50. 5%，集體所有為17 .9%，國家所得為31. 6%；到了1995年居民個人所得上升到了69 .1%，集體和國家所得分別為16 8%和14 .1%.這說明了我國國民收入分配格局明顯向個人傾斜，傾斜的速度很快，程度也很大，而這些年來我國國民經(jīng)濟保持比較快的增長，因此，可以推斷這種國民收入分配格局的變化，會使我國不少居民跨入個人所得稅納稅人的行列。
2002年我國居民儲蓄為8萬億，據(jù)一項調(diào)查：3%的高收入階層占居民儲蓄的47%，存款的80%為20%的人所有，最富有的人早已是千萬富翁。以上這些調(diào)查結(jié)果和數(shù)據(jù)，說明我國實際上已經(jīng)有了一個比較龐大的應(yīng)納稅個人所得稅的居民群體。
而從我國個人所得稅實際征收的情況看，雖然近幾年由于加強了個人所得稅的征管，個稅的收入增長很快，但從總體看，個人所得稅收入仍偏低，與目前我國已經(jīng)出現(xiàn)較為龐大的應(yīng)納稅群體不相稱。
近年來每年居民的銀行存款余額增加7000億以上按7000億元計算，假設(shè)勞務(wù)報酬估算個人所得稅，定率扣除20%，納稅所得額為4480億元；再按20%的比例稅率計算稅金，結(jié)果約為896億，這還是比較保守的推算。
2001年我國個人所得稅收入達995. 99億元。但換個角度看，這個數(shù)字并不樂觀。2001年全國稅收總共達15000億元，個人所得稅僅占全部收入的6 .6%.印度在1992年就達到了7 .68%，發(fā)達國家平均為30%.而中國如果能達到15%的話就是2250億元，目前還少一千多個億。1999年個人所得稅還是400多億元時，國家行政學(xué)院博士焦建國曾測算過個人所得稅的實際總量，認為流失稅款在500億元左右，而2001年他認為流失稅款應(yīng)該在1000億元左右，真正應(yīng)征稅額遠遠大于實際征收的數(shù)額，兩者的差額仍在兩倍以上?？梢娢覈壳皞€人所得稅流失的情況十分嚴(yán)重。2002年6月，由中國經(jīng)濟景氣監(jiān)測中心會同中央電視臺《中國財經(jīng)報道》，對北京、上海、廣州700余位居民的訪問調(diào)查，結(jié)果顯示：調(diào)查中除23%的受訪居民表明自己不在納稅人范圍外，24. 7%的受訪居民宣稱自己按時按量完全繳納個人所得稅，與此同時分別有33 .4%、18 .2%的受訪居民承認只繳納部分個人所得稅或完全未繳納個人所得稅，兩者合計51. 6%，是完全繳稅者的2 .1倍。由此可見，我國的逃漏稅現(xiàn)象嚴(yán)重，人們納稅意識不強。
中國經(jīng)濟市場化改革的發(fā)展趨勢是私營經(jīng)濟、個體經(jīng)濟、經(jīng)濟部門占全國經(jīng)濟總量比重迅速上升，但是他們所提供的稅收或財政收入比重明顯低于經(jīng)濟比重。根據(jù)國家稅務(wù)總局數(shù)據(jù)，1986年我國個體私營經(jīng)濟稅收占財政收入比重為2 32%，占工業(yè)總產(chǎn)值比重為2 76%，納稅比例與工業(yè)產(chǎn)值比例較為接近，到1998年這兩個比例分別為7 09%和17 11%，相差10個百分點，若扣除必要合理的減負稅收，納稅至少少了一半。其主要原因是，相當(dāng)部分的私營企業(yè)和個體經(jīng)濟從事地下經(jīng)濟，有的從事非法經(jīng)濟，大量偷稅、漏稅和逃稅，成為快速致富或暴富的主要手段之一。顯然，稅收流失嚴(yán)重是十分普遍的現(xiàn)象。
二、目前我國個人所得稅流失的主要原因
據(jù)我國個人所得稅征收工作實踐第一線以及有關(guān)實證調(diào)查反映，目前我國個人所得稅流失的主要原因和渠道包括：
（一）居民個人收入隱性化非常嚴(yán)重
在我國目前居民個人的收入中，灰色收入甚至是黑色收入占較大一部分。2002年在我國8萬多億元的居民儲蓄存款余額中，有2萬億元左右屬于公款私存和各種形式的灰色收入和黑色收入。由于個人在取得這些收入時根本就不進行納稅申報或申報不實，稅務(wù)部門無法如實掌握居民個人的收入來源和收入狀況，也就談不上對其征稅。
（二）個人所得稅代扣代繳單位沒有依法履行代扣代繳的職責(zé)
例如，浙江省某市稅務(wù)部門在進行個稅的專項調(diào)查中發(fā)現(xiàn)，該市電力廠高級技術(shù)人員的月工資在一萬元到五萬元之間，管理人員的月收入也在千元以上，而單位卻沒有依法履行代扣代繳個人所得稅的職責(zé)， 使得這些應(yīng)納稅人員都沒有繳納個人所得稅，導(dǎo)致了稅收流失。
（三）單位報銷應(yīng)由個人負擔(dān)的費用，未按規(guī)定計入工資收入納稅
有的單位給個人買商業(yè)保險，用公款支付個人費用。有的單位企業(yè)為職工代扣代繳的個人所得稅不是從工資中扣除，而是將代扣代繳的稅金又列入成本或獎金支出。這樣做，不但違反了有關(guān)的財經(jīng)法規(guī)，而且也人為地減少了個人應(yīng)稅收入，少計了個人所得稅。
（四）納稅人或代扣代繳人采用化零為整、虛報冒領(lǐng)的手段逃避個稅
這主要是利用我國個人所得稅對一些應(yīng)稅所得項目的起征點、扣除費用等寬免規(guī)定，將收入化整為零，分散成多次收入領(lǐng)取，或者是以多個姓名虛報冒領(lǐng)本屬一個人的收入等手段來逃避交納個人所得稅。
（五）利用各種減免優(yōu)惠規(guī)定，搭靠或鉆政策的空子，騙取優(yōu)惠減免
從我國目前的實際情況看，有關(guān)稅收優(yōu)惠和減免的規(guī)定確實是太多太濫，這不僅使我國的實際稅率和法定名義稅率嚴(yán)重背離，直接減少了國家的財政收入，而且容易導(dǎo)致稅負不公，破壞稅法的嚴(yán)肅性；同時也容易亂開減免稅口子，使各種非法越權(quán)減免魚目混珠，造成稅收流失，為不法分子逃避稅活動提供了各種有利條件。
（六）我國個人所得稅存在某些制度漏洞
個人所得稅的征管力量不強，征管水平比較低。我國的稅收征管手段還相當(dāng)落后，還沒有實行信息化、電腦化管理。目前我國還沒有建立稅收信息化網(wǎng)絡(luò)，制約了個稅的審查和管理。
我國目前社會上還沒有形成誠實信用、依法納稅的環(huán)境和氛圍。雖然這幾年市場經(jīng)濟有了長足的發(fā)展，但市場經(jīng)濟所需的法制建設(shè)和道德水平卻沒有相應(yīng)跟上。為了追逐利潤而踐踏法紀(jì)、有損社會公德的現(xiàn)象大量出現(xiàn)，而且沒有受到應(yīng)有的制裁和譴責(zé)，人們誠實信用、依法納稅的意識十分低下，依法納稅、合法經(jīng)營者被視為傻子，鉆法律漏洞偷逃稅者被視為能人，在這種社會環(huán)境和氛圍下，稅收流失日益嚴(yán)重并在全社會蔓延開來，也就不足為奇了。
