1 現(xiàn)金流量表的作用
現(xiàn)金流量表在提高財(cái)務(wù)報(bào)表信息的相關(guān)性、可比性及可解釋性上,更能體現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)告的目的。
1.1 現(xiàn)金流量表能夠說明企業(yè)一定期間內(nèi)現(xiàn)金流入和流出的原因
如企業(yè)當(dāng)期從銀行借入3000萬元,償還銀行利息21萬元,在現(xiàn)金流量表的籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中分別反映借款3000萬元,支付利息21萬元。這些信息是資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表所不能提供的。
1.2 現(xiàn)金流量表能夠說明企業(yè)的償債能力和支付股利的能力
在某些情況下,雖然企業(yè)利潤表上反映的經(jīng)營業(yè)績很可觀,但財(cái)務(wù)困難,不能償還到期債務(wù);還有些企業(yè)雖然利潤表上反映的經(jīng)營成果并不可觀,但卻有足夠的償付能力。產(chǎn)生這種情況有諸多原因,其中會(huì)計(jì)核算采用的權(quán)責(zé)發(fā)生制、配比原則等所含的估計(jì)因素也是其主要原因之一?，F(xiàn)金流量表完全以現(xiàn)金的收支為基礎(chǔ),消除了由于會(huì)計(jì)核算采用的估計(jì)等所產(chǎn)生的獲利能力和支付能力。
1.3 現(xiàn)金流量表能夠分析企業(yè)未來獲取現(xiàn)金的能力
現(xiàn)金流量表中的經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量,代表企業(yè)運(yùn)用其經(jīng)濟(jì)資源創(chuàng)造現(xiàn)金流量的能力,便于分析一定期間內(nèi)產(chǎn)生的凈利潤與經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生現(xiàn)金流量的差異;投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量,代表企業(yè)運(yùn)用資金產(chǎn)生現(xiàn)金流量的能力;籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量,代表企業(yè)籌資獲得現(xiàn)金的能力。通過現(xiàn)金流量表及其他財(cái)務(wù)信息,可以分析企業(yè)未來獲取或支付現(xiàn)金的能力。
[BT(4+1*2][STFZ][WTFZ]1.4 現(xiàn)金流量表能夠分析企業(yè)投資和理財(cái)活動(dòng)對(duì)經(jīng)營成果和財(cái)務(wù)?狀況的影響
資產(chǎn)負(fù)債表能夠提供企業(yè)一定日期財(cái)務(wù)狀況的情況,它所提供的是靜態(tài)的財(cái)務(wù)信息;利潤表雖然反映企業(yè)一定期間的經(jīng)營成果,提供動(dòng)態(tài)的財(cái)務(wù)信息。現(xiàn)金流量表提供一定時(shí)期現(xiàn)金流入和流出的動(dòng)態(tài)財(cái)務(wù)信息,表明企業(yè)在報(bào)告期內(nèi)由經(jīng)營活動(dòng)、投資和籌資活動(dòng)獲得現(xiàn)金,企業(yè)獲得的這些現(xiàn)金是如何運(yùn)用的,對(duì)能夠說明資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)的變動(dòng)的原因,對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表起到初充說明的作用,現(xiàn)金流量表是連續(xù)資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表的橋梁。
1.5 現(xiàn)金流量表能夠提供不涉及現(xiàn)金的投資和籌資活動(dòng)的信息
現(xiàn)金流量表除了反映企業(yè)與現(xiàn)金有關(guān)的投資和籌資活動(dòng)外,還通過附注方式提供不涉及現(xiàn)金的投資和籌資活動(dòng)方面的信息,使會(huì)計(jì)報(bào)表使用者能夠全面了解和分析企業(yè)的投資和籌資活動(dòng)。值得注意的是,雖然通過對(duì)現(xiàn)金流量表的分析能夠給廣大報(bào)表使用者提供大量有關(guān)企業(yè)財(cái)務(wù)方面尤其是關(guān)于企業(yè)現(xiàn)金流動(dòng)方面的信息,但這并不意味著對(duì)現(xiàn)金流量表進(jìn)行分析就能夠替代其他會(huì)計(jì)報(bào)表的分析,現(xiàn)金流量表分析只是企業(yè)財(cái)務(wù)分析的一個(gè)方面。
2 現(xiàn)金流量表分析的局限性
1 報(bào)表信息的有效性
報(bào)表中所反映的數(shù)據(jù),是企業(yè)過去會(huì)計(jì)事項(xiàng)影響的結(jié)果,根據(jù)這些歷史數(shù)據(jù)計(jì)算得到的各種分析結(jié)果,對(duì)于預(yù)測企業(yè)未來的現(xiàn)金流動(dòng),只有參考價(jià)值,并非完全有效。
