一、財務
在“財務”一詞中，“財”，就是財產(chǎn)；“務”，就是事務；合在一起，就是關于財產(chǎn)的事務。因為財產(chǎn)用價值量表示時稱為資金，因而“財務”也就是關于資金的事務。
財務是一個寬泛的概念，并非企業(yè)的“專利”。上至國家，下至個人，包括形形色色的單位和機構，都會涉及到籌集資金、投放資金、使用資金等與資金有關的事務，因而都有財務問題。國家的財務是為政治服務的，稱之為“財政”，但如果撇開其中的政治因素和具體的業(yè)務內容，其實與一般所說的“財務”一樣，國家通過稅收等手段籌措資金，通過預算等手段配置資金，通過撥款等手段投放資金，通過審計、監(jiān)察等手段監(jiān)控資金的使用。以具體的個人為例，每當拿到工資以后，就要盤算從工資里拿出多少錢用于日常開銷、拿出多少錢存于銀行、再拿出多少錢購買股票等等，并且在具體花錢的時候還要精打細算，盡可能少花錢多辦事。對每個人來說，拿工資就是籌集資金，安排工資的去向就是投放資金，具體花錢就是使用資金，這足以證明我們每個人都存在財務問題，撇開具體的內容，與一般所說的“財務”無異。由此可見，財務并不神秘，說到底，就是與資金有關的一系列事務的統(tǒng)稱。
二、財務的本質
本質是指某事物有別于其他事物的最根本的屬性。財務的本質就是財務作為與資金有關的一系列事務的集合體不同于其他事務的最根本的屬性。這種屬性只能在與作為參照物的其他事務的相互比較中表現(xiàn)出來。選擇不同的參照物，會得出不同的結論，據(jù)此揭示的“本質”顯然有以偏概全之嫌。即使把所能想到的參照物都拿出來進行比較，在此基礎上得出一個能夠包羅所有能夠想到的參照物的結論，也未必是百分之百正確的結論，因為可能還有尚未想到的參照物。由此可見，對事物的本質包括對財務的本質的揭示是非常困難的。目前關于財務的本質有多種說法，本身就說明這些說法都不是對財務真正本質的揭示，而只是從某一個或某幾個方面對財務本質所作的探討。鑒于以往對財務本質的探討大多是從企業(yè)財務的角度進行出發(fā)的，筆者在此想換一個角度談談自己對財務本質的看法。
假定現(xiàn)在有一對戀人，正在商量結婚的事情，可以想象，他們一定會討論有關錢的問題：要干哪些事情？要花多少錢？在現(xiàn)有條件下能夠籌集多少錢？夠不夠？如果不夠怎么辦？是壓縮開支還是尋求其他的籌資渠道等等。他們討論的這些問題，實際上就是其財務問題。這樣的討論不用父母去教，他們就會自發(fā)地進行，為什么會這樣？因為在商品社會里長大成人的他們清楚地知道他們的生活離不開錢，需要妥善地管理與錢有關的事務，這是日常生活內容的一部分，是生活本身的需要。但是，如果這對戀人生活在沒有商品、不需要錢的原始社會里，就不會發(fā)生這樣的討論，因為在他們的日常生活里不涉及錢（資金）的問題，因而也就沒有管理錢（資金）這樣的事務。
這樣的事例比比皆是。由此可見，財務是商品社會特有的產(chǎn)物，因為只有商品社會才存在資金的問題；財務是全部管理活動中天然存在的不可分割的組成部分；作為一項管理活動，財務管理的對象是資金。據(jù)此，筆者認為：財務的本質是與資金有關的管理活動。
三、企業(yè)財務
盡管上至國家下至個人，都有財務問題，但是人們一般重點研究的是企業(yè)的財務問題。那么，企業(yè)財務與其他財務究竟有何不同呢？筆者認為，除了具體業(yè)務內容不同外，最根本的是目的不同。正如國家的財務（即財政）是為實現(xiàn)國家的政治目標服務的、個人的財務是為安排好自己的生活服務的一樣，企業(yè)的財務是為實現(xiàn)企業(yè)的根本目的服務的。企業(yè)的根本目的是什么呢？大家知道，“企”，就是“企圖”；“業(yè)”，就是“行業(yè)”；“企業(yè)”就是“企圖的行業(yè)”?！捌髨D”什么呢？利潤。一句話，企業(yè)就是企圖利潤的行業(yè)。任何企業(yè)都是唯利是圖的，不以贏利為目的的是慈善機構而絕非企業(yè)，企業(yè)的財務正是為企業(yè)牟取利潤服務的。
理解企業(yè)和企業(yè)財務的本性非常重要，不能諱疾忌醫(yī)。因為既然企業(yè)是企圖利潤的行業(yè)，企業(yè)財務是為企業(yè)牟取利潤服務的，那么在經(jīng)營過程中，為了牟取利潤，企業(yè)就有可能采取一切有利于牟取利潤的財務手段，其中很可能包括偷稅漏稅、拖欠工資和貨款、逃廢債、不正當競爭等等非法手段。因此，大家不應抱怨企業(yè)，而應以此作為完善和發(fā)展財務管理理論和方法的契機。
四、財務管理及其范圍
既然財務是關于資金的事務，那么財務管理就是對與資金有關的事務進行管理，說到底，就是管理資金。管理資金涉及兩個方面的內容：一是管理資金本身；二是處理與資金有關的人或機構之間的關系。
對資金本身進行管理，表現(xiàn)為一系列具體的財務管理活動，包括籌集資金、投放資金和使用資金等等，這些活動統(tǒng)稱為“財務活動”。財務活動是財務管理的直觀體現(xiàn)，一般所說的財務管理實際上是指財務活動。
財務管理從表面上看是與資金打交道，但實際上是在與人或機構打交道。因為資金具有社會屬性，它代表著財富，得到資金即得到財富，失去資金即失去財富，因此資金涉及每一個與其有關的人或機構的切身利益。這些人或機構統(tǒng)稱為企業(yè)的利害關系者。企業(yè)與利害關系者之間，不同利害關系者相互之間，有時候會產(chǎn)生利益上的沖突和矛盾。妥善處理好企業(yè)與利害關系者之間、不同利害關系者相互之間的關系，擺平各方的利益，為企業(yè)的健康發(fā)展創(chuàng)造一個和諧的環(huán)境，是管理資金過程中無法回避的問題。可以說，財務管理的過程，同時就是處理這些關系的過程。這些關系統(tǒng)稱為“財務關系”。
綜上所述，財務管理的范圍包括兩個方面：對財務活動的管理和對財務關系的管理。
財務活動和財務關系是相互聯(lián)系、相互制約、不可偏廢的。從事財務活動，必然涉及財務關系；處理財務關系，必然影響財務活動。據(jù)筆者觀察，在實際工作中，很多時候是根據(jù)需要處理財務關系、決定如何開展財務活動的。為什么會這樣？筆者認為，一個企業(yè)所要處理的財務關系的總和，實際上構成了這個企業(yè)微觀的理財環(huán)境，這個理財環(huán)境是其開展財務活動的前提條件，它只能在這個前提條件下采取它所認為是最佳的同時又是可行的財務活動，而只有這樣的財務活動才能做到因地制宜，才能解決實際問題，才具有實際意義。
五、財務活動與資金運動
一提到財務管理或財務活動，人們自然就會想到籌集資金、投放資金、使用資金、回收與分配資金等形象而具體的內容。實際上，這些內容只是整個財務活動的一部分，可以說是對財務活動的狹義理解。廣義的財務活動，應該包括財務計劃活動、財務實施活動和財務控制活動。
（一）財務計劃活動具體包括財務預測、財務決策和財務預算
主要任務是確定籌資總規(guī)模、選擇籌資渠道和具體籌資金額、制定資金配置方案、預測資金使用效果等等。財務計劃活動雖然不會直接引起資金發(fā)生增減變動，但它卻是其他財務活動的前提和基礎，決定著其他財務活動的方向和目標。
?。ǘ┴攧諏嵤┗顒泳唧w包括籌資活動、投資活動、使用資金活動和收入分配活動
一般所說的財務活動即是指該類活動。人們對財務活動的狹義理解也是指該類活動。該類活動的主要任務是具體實施財務計劃活動所確定的各項目標和任務，其最大特點是直接引起資金發(fā)生增減變動。
?。ㄈ┴攧湛刂苹顒泳唧w包括財務控制和財務分析
主要任務是按照財務計劃活動所確定的各項目標和任務對財務實施活動的過程進行監(jiān)控，并對實施結果進行分析、作出評價、反饋信息，據(jù)以調整或修改財務計劃。和財務計劃活動一樣，財務控制活動也不會直接引起資金發(fā)生增減變動。
廣義地考察財務活動最大的好處就是強調財務計劃階段的決定性作用。眾所周知，財務計劃活動的核心是財務決策，而財務決策是由企業(yè)的決策層作出的，財務實施活動的成敗得失，往往在決策階段就已經(jīng)決定了。強調財務決策的重要性，一方面有利于明確財務管理責任，防范財務風險；另一方面能夠保護財務管理人員，防止決策層諉過于人。
企業(yè)的資金在某一特定時點上是靜態(tài)的。如果不考慮負債利息和資產(chǎn)的自然損耗等非經(jīng)營因素，那么一個停止一切經(jīng)營活動（當然也包括財務活動）的企業(yè)，其資金是不會發(fā)生任何變動的。但是，一旦財務管理人員實施財務活動，資金就會發(fā)生變動，從一種狀態(tài)變成另一種狀態(tài)，被稱為資金運動。由此可見，資金本身不會發(fā)生運動，資金運動是財務活動的結果，是財務活動決定了資金運動。這一結論說明，資金運動狀況的好壞，取決于兩個方面，一是財務決策是否正確；二是實施的財務活動是否有效。前者明確了決策層的決策責任，后者明確了財務管理人員的工作責任，這對于指導財務管理實踐是具有積極意義的。
六、企業(yè)財務管理目標
企業(yè)是企圖利潤的行業(yè)。為什么會是這樣？首先是股東需要它這樣。股東不把資金存放在銀行吃利息而冒著風險投資舉辦企業(yè)，毫無疑問是為了獲取比存款利息更多的投資收益。企業(yè)創(chuàng)造的利潤正是形成股東投資收益的前提和基礎。股東為了獲取滿意的投資收益，自然要通過各種手段把自己的意志強加于企業(yè)，以確保企業(yè)能夠獲取令他滿意的利潤，從而保證他能夠獲取滿意的投資收益；從員工的角度來看，正是由于股東投資舉辦了企業(yè)，才給企業(yè)的全體員工其中包括財務管理人員提供了就業(yè)機會。可以說，股東是全體員工的衣食父母，為了報答作為衣食父母的股東和保住自己的飯碗，全體員工必須創(chuàng)造出令股東滿意的利潤，從而確保股東能夠獲取滿意的投資收益。由此可見，企圖利潤不僅是股東的需要，同時也是全體員工包括財務人員的需要和奮斗目標。
企業(yè)獲取多少利潤才能滿足股東獲取滿意的投資收益的需要呢？假定股東用于投資的資金是其擁有的閑置的資金，他不把資金存放在銀行吃利息而投資舉辦企業(yè)，顯然是為了獲取比存款利息更多的投資收益。假定股東用于投資的資金是借入的，那么至少要獲取比借款利息更多的投資收益。多到什么程度難以界定，但是不能低于存款利息或借款利息是最起碼的要求，因為對股東來說，放棄的存款利息或需要支付的借款利息是其投資的代價；而對企業(yè)來說，是其使用股東投入資金的資金成本。由此可見，企業(yè)作為企圖利潤的行業(yè)，其目標是獲取比股東投入資金的資金成本更多的利潤；由于企業(yè)的財務是為企業(yè)牟取利潤服務的，因此獲取比股東投入資金的資金成本更多的利潤自然也就成為財務管理的目標。
企業(yè)使用的資金并非全部來自股東，還有一部分資金來自于債權人。隨著債務資金的財務杠桿作用被發(fā)現(xiàn)，企業(yè)開始有意識地逐步擴大債務籌資的規(guī)模。從企業(yè)的實際籌資情況來看，債權人正在取代或者已經(jīng)取代了股東而成為企業(yè)所需資金的主要供應者。在企業(yè)利用債務資金所獲得的收益中，只有一部分以利息的名義歸債權人所有，而其余部分歸股東所有，可以說，債權人是以此幫助企業(yè)為股東牟取更大的投資收益。由此可見，不能損害債權人的利益，否則掐斷了重要的資金來源渠道，最終損害的還是股東的利益。由于籌集資金包括債務資金是財務管理的專門職責，因此需將不能損害債權人的利益列作其管理目標之一。
至此可以得出結論：企業(yè)財務管理目標應當是在不損害債權人利益的前提下，獲取比股東投入資金的資金成本更多的利潤。
以不損害債權人的利益為前提，一方面，有利于促使企業(yè)在財務管理過程中出于清償債務的需要統(tǒng)籌考慮資金的調度問題；另一方面，債務資金可能存在資金成本問題，以此為前提，實際上對企業(yè)的盈利能力提出了最低的要求。
限定企業(yè)利潤的下限是股東投入資金的資金成本，實際上是確保股東投入資本能夠實現(xiàn)真正意義上的保值。
對于企業(yè)的利潤，不應提倡慣常所說的“最大化”，因為“最大化”不現(xiàn)實，包括鼓吹“最大化”的人自己也做不到，“己所不欲，勿施于人”；強調“更多”，不僅現(xiàn)實，而且具有可操作性。
