一、用Excel實(shí)現(xiàn)盈虧平衡分析
在上海財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社出版的由劉蘭娟主編的《財(cái)經(jīng)管理中的計(jì)算機(jī)應(yīng)用》一書中，介紹了用Excel建立盈虧平衡分析模型的方法。在該書中作者運(yùn)用公式計(jì)算邊際貢獻(xiàn)、銷售收益、總成本和利潤(rùn)，運(yùn)用模擬運(yùn)算表作出制圖所需的數(shù)據(jù)，用散點(diǎn)圖來展示邊際貢獻(xiàn)、固定成本與利潤(rùn)的關(guān)系，并用模擬運(yùn)算表的方法在圖形中加入盈虧平衡銷量垂直參考線和當(dāng)前銷量垂直參考線，用微調(diào)項(xiàng)控件來對(duì)銷量和售價(jià)進(jìn)行調(diào)節(jié)，將調(diào)節(jié)對(duì)利潤(rùn)和盈虧平衡點(diǎn)的影響結(jié)果顯示在文本框中。
圖一就是利用Excel做的將業(yè)務(wù)、公式和圖表緊密結(jié)合后的一個(gè)盈虧平衡分析的圖形 ，交互式的功能讓管理人員體會(huì)到數(shù)據(jù)在“說話”，他只需調(diào)整銷量和售價(jià)兩個(gè)參數(shù)，馬上在圖表上展示出邊際貢獻(xiàn)、固定成本與利潤(rùn)的關(guān)系圖，同時(shí)還能給出盈虧平衡的分析結(jié)果，是盈利還是虧損，以及該售價(jià)所對(duì)應(yīng)的盈虧平衡銷量。
二、ERP中的盈虧平衡分析
隨著ERP的推廣與普及，越來越多的企業(yè)都已上了ERP系統(tǒng)，企業(yè)的數(shù)據(jù)大多產(chǎn)生于ERP系統(tǒng)之中。那么可不可以直接在ERP系統(tǒng)中實(shí)現(xiàn)盈虧平衡分析呢？2007年9月份用友聯(lián)合BI廠商Business Objects公司推出的U8-BI商業(yè)智能系統(tǒng)中，提供了許多決策分析模型，其中就包括盈虧平衡分析模型。
圖二就是用友U8-BI中提供的盈虧分析模型，在該模型中采用逆向思維的方法，根據(jù)目標(biāo)利潤(rùn)去倒推影響它的相關(guān)因素，比如：業(yè)務(wù)量、產(chǎn)品單價(jià)、單位變動(dòng)成本和固定成本。這里可以首先設(shè)定一目標(biāo)利潤(rùn)和一變動(dòng)因素，模型能夠給出在其他因素不變的情況下，該因素需要達(dá)到多少才能實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤(rùn)，并通過儀表盤形象地顯示出該因素的變動(dòng)量和變動(dòng)比率。還能顯示出各項(xiàng)因素對(duì)目標(biāo)利潤(rùn)的影響程度。
在用友ERP-U8 BI的服務(wù)模式中，Business Object公司提供BI應(yīng)用模型和決策分析模式，天創(chuàng)咨詢負(fù)責(zé)為企業(yè)提供增值的咨詢服務(wù)和遠(yuǎn)程交付服務(wù)。當(dāng)客戶有個(gè)性化的基于U8-BI的決策分析模型需求時(shí)，一方面可以借助U8-BI的設(shè)計(jì)平臺(tái)自行設(shè)計(jì)，另一方面也可以將需求發(fā)送給用友天創(chuàng)咨詢公司，用友天創(chuàng)咨詢公司在后臺(tái)建立了強(qiáng)大的適合各種管理角色不同管理的管理頁(yè)面知識(shí)庫(kù)，可以根據(jù)客戶個(gè)性化需求快速配置，并發(fā)送到客戶端，由客戶或用友公司現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施服務(wù)人員部署到企業(yè)中高層管理者的瀏覽桌面。
Excel制作的盈虧平衡分析模型，在此模型中可以調(diào)節(jié)銷量和售價(jià)兩個(gè)變量，求得相應(yīng)銷量下的利潤(rùn)情況和相應(yīng)單價(jià)對(duì)應(yīng)的平衡銷量并形象地將結(jié)果展示出來。模型采用結(jié)構(gòu)圖的方式能夠形象地展現(xiàn)出影響利潤(rùn)的各個(gè)因素之間的關(guān)系，比如可以通過調(diào)整可變成本的滑塊，變化各種相關(guān)的因素，圖中的直接人工等因素就會(huì)發(fā)生變化進(jìn)而會(huì)影響總的可變成本，并帶動(dòng)總成本，最終影響利潤(rùn)。而影響固定成本的主要因素，包括管理層薪酬、保險(xiǎn)費(fèi)用、折舊、廣告等，這里采用了直接在進(jìn)度條上拖動(dòng)的方式，根據(jù)業(yè)務(wù)狀況靈活調(diào)整，來影響固定成本，并帶動(dòng)總成本，最終影響利潤(rùn)。
模型中利潤(rùn)進(jìn)度條采用了具有預(yù)警功能的進(jìn)度條，當(dāng)利潤(rùn)為正時(shí)，進(jìn)度條顯示綠色，當(dāng)利潤(rùn)為負(fù)值時(shí)，即虧損時(shí)，進(jìn)度條顯示紅色，提出警報(bào)，引起決策者的注意。而對(duì)于盈虧平衡銷量這里采用儀表盤的形式來形象地展示，當(dāng)通過對(duì)進(jìn)度條或滑塊的調(diào)節(jié)來變動(dòng)與盈虧平衡銷量相關(guān)的因素如：?jiǎn)蝺r(jià)、固定成本或變動(dòng)成本等因素時(shí)，儀表盤會(huì)自動(dòng)顯示出當(dāng)前情況下的盈虧平衡銷量，指針指到相應(yīng)位置，形象地展現(xiàn)出這些因素對(duì)盈虧平衡點(diǎn)的影響。
用Xcelsius制作的交互式可視化模型(Flash)可以直接嵌入到 PowerPoint、PDF、Word、Outlook 和 Web上動(dòng)態(tài)形象地展示、講解數(shù)據(jù)，讓演示更富有說服力和吸引力，讓商業(yè)信息得到更加充分的表現(xiàn)。由于Xcelsius平臺(tái)獨(dú)立且對(duì)配置環(huán)境要求不高，任何企業(yè)都可以運(yùn)用，另外Xcelsius操作簡(jiǎn)便，即使非技術(shù)人員也可以進(jìn)行全面的交互式可視化分析，會(huì)計(jì)人員也能輕松便捷地制作出滿足個(gè)性化需求的分析模型來。
綜上可以看到，無論是運(yùn)用Excel還是在用友ERP-U8 BI中，還是用Xcelsius來制作盈虧平衡分析模型都需要會(huì)計(jì)人員具有自行開發(fā)的能力。會(huì)計(jì)人員應(yīng)借助于像Excel和Xcelsius這樣優(yōu)秀的第四代軟件工具或用友ERP-U8 BI提供的平臺(tái)，自行開發(fā)滿足個(gè)性化需求的模型，更好地為管理決策服務(wù)，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)智能化。
【參考文獻(xiàn)】
[1] 劉蘭娟.財(cái)經(jīng)管理中的計(jì)算機(jī)應(yīng)用[M].上海財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社，2004(9).
[2] “透視經(jīng)營(yíng)、輔助決策”—用友ERP-U8商業(yè)智能應(yīng)用體驗(yàn)材料.
