一、超越內(nèi)部組織分工原則處置業(yè)務(wù)
根據(jù)公司內(nèi)部職責(zé)權(quán)限，廢舊物資的出售業(yè)務(wù)需要計(jì)劃處（簽合同）、財(cái)務(wù)處（審計(jì)價(jià)格變動(dòng)）等部門和主管領(lǐng)導(dǎo)的審批，但是2003年下半年大部分廢舊物資的出售違反了組織分工控制原則，雖然在物資處內(nèi)專門設(shè)立了廢舊物資回收站，負(fù)責(zé)廢舊物資的回收和銷售，但很多廢舊物資業(yè)務(wù)沒有經(jīng)過(guò)廢舊物資回收站，卻由物資處處長(zhǎng)指定沒有此項(xiàng)業(yè)務(wù)權(quán)限的綜合室主任直接處理。
二、違反了不相容職務(wù)分離控制原則
按照不相容職務(wù)分離控制原則，某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)職務(wù)，應(yīng)與執(zhí)行該業(yè)務(wù)的職務(wù)分離，但在廢舊物資出售業(yè)務(wù)處理中，出現(xiàn)了批準(zhǔn)人（物資處處長(zhǎng)）親自與客戶處理降價(jià)、交款等業(yè)務(wù)。又如，物資計(jì)量有過(guò)磅員專司其職，卻出現(xiàn)了綜合室主任參與廢舊物資過(guò)磅等現(xiàn)象。
三、不遵守業(yè)務(wù)流程控制
每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的完成都需要經(jīng)過(guò)一定的業(yè)務(wù)流程環(huán)節(jié)。廢舊物資銷售業(yè)務(wù)的環(huán)節(jié)包括：業(yè)務(wù)批準(zhǔn)一物資過(guò)磅一填單（包括磅碼單和結(jié)算單）－交款－辦出門單－門衛(wèi)驗(yàn)單放行（包括復(fù)檢或抽驗(yàn)）。但是案件中廢舊物資銷售卻違反了業(yè)務(wù)流程。
四、不遵守業(yè)務(wù)單據(jù)控制管理原則
《磅碼單》和《產(chǎn)品、材料轉(zhuǎn)移結(jié)算單》有兩種，其中一種沒有編號(hào)，無(wú)法知道使用了多少、什么時(shí)間使用和誰(shuí)領(lǐng)用的。由于單據(jù)管理不當(dāng)，審計(jì)核查廢舊物資銷售業(yè)務(wù)時(shí)，竟出現(xiàn)了有廢舊物資銷售業(yè)務(wù)卻沒有《磅碼單》和《產(chǎn)品、材料轉(zhuǎn)移結(jié)算單》相對(duì)應(yīng)的現(xiàn)象，無(wú)法核對(duì)銷售業(yè)務(wù)的真實(shí)情況。
五、廢舊物資業(yè)務(wù)管理混亂
廢舊物資的回收、登記、過(guò)磅、銷售等沒有做到點(diǎn)點(diǎn)相連、環(huán)環(huán)相扣，有的無(wú)記錄、無(wú)單據(jù)，缺乏連續(xù)性、完整性和有效性。回收和出售的數(shù)字統(tǒng)計(jì)與實(shí)際出入較大。由于物資處廢舊物資銷售業(yè)務(wù)記錄不完整，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與物資處廢舊物資銷售業(yè)務(wù)記錄無(wú)法核對(duì)，物資處的廢舊物資回收記錄與各生產(chǎn)單位無(wú)法核對(duì)，因?yàn)楦魃a(chǎn)單位也沒有記錄。
六、規(guī)章制度沒有起到作用
公司專門制定了《廢舊物資回收利用管理辦法》，同時(shí)，涉及的相關(guān)制度還有《出入生產(chǎn)區(qū)管理制度》、《現(xiàn)金有價(jià)證券管理辦法》、《資產(chǎn)管理總則》等，但在這起舞弊案件中，相應(yīng)的制度并沒有起到作用。這么多的違規(guī)廢舊物資從過(guò)磅、填單、合同、收款、門衛(wèi)檢查等要經(jīng)過(guò)多個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)和多個(gè)部門卻能順利出門。
企業(yè)的一切管理工作都是從建立和健全內(nèi)部控制制度開始的，企業(yè)的一切決策都應(yīng)在完善的內(nèi)部控制體系之下運(yùn)行。但是，有了內(nèi)部控制制度，必須嚴(yán)格遵守并嚴(yán)格檢查執(zhí)行情況，才能保證制度的有效運(yùn)行。在這起舞弊案件中，廢舊物資業(yè)務(wù)處理涉及的回收、分類、登記、過(guò)磅、合同、出售、收款、門衛(wèi)檢查等流程環(huán)節(jié)均出現(xiàn)了失控。內(nèi)部控制之所以失控，不是沒有規(guī)章制度，而是有章不循、違章不究。另外，內(nèi)部控制制度如果存在“蟻穴”，一定要及時(shí)修補(bǔ)完善，否則容易釀成大錯(cuò)。比如，此起舞弊案件的手段并不高明，其之所以得逞，一個(gè)重要原因是票據(jù)管理有漏洞。作為銷售業(yè)務(wù)結(jié)算用的《產(chǎn)品、材料轉(zhuǎn)移結(jié)算單》等重要單據(jù)，竟然沒有編號(hào)，領(lǐng)用也沒人管理，完全違背了內(nèi)部控制制度要求的憑證和記錄預(yù)先編號(hào)保持記錄的鏈條性、完整性原則。在內(nèi)部控制方面，對(duì)人的要求不能只注重業(yè)務(wù)素質(zhì)，還要注重道德素養(yǎng)，因?yàn)橹贫仍偻晟?，如果沒有合格的人來(lái)執(zhí)行或者執(zhí)行不到位，早晚是要出問題的。如果讓其鉆空子得逞一次，則將一發(fā)不可收拾，帶來(lái)更大的損失。如，轟動(dòng)全世界的“巴林銀行倒閉案”，僅僅因?yàn)橐幻麊T工的職業(yè)道德操守有問題，進(jìn)行違規(guī)操作，就斷送了一個(gè)歷史悠久、信譽(yù)卓著的企業(yè)，這個(gè)案件最主要的教訓(xùn)就是內(nèi)部控制的松散。也就是缺乏嚴(yán)密的、行之有效的內(nèi)部控制。
還有太多類似的案例，典型的如我國(guó)的“瓊民源案”、“銀廣廈事件”、“巨人集團(tuán)的倒閉”、“亞細(xì)亞的破產(chǎn)”以及美國(guó)的“安然事件”、“世通公司造假案”等案例，究其原因。大都是疏于內(nèi)部控制。實(shí)實(shí)在在的經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)證明：事后控制不如事中控制。事中控制不如事前控制。如果規(guī)范管理、違章必究、控制到位，舞弊案件是可以避免或及早發(fā)現(xiàn)的。可惜的是有些經(jīng)營(yíng)者沒有認(rèn)識(shí)到這一點(diǎn)，總是等到舞弊案件發(fā)生并造成損失后才尋找補(bǔ)救措施。
管理實(shí)踐證明，得控則強(qiáng)，失控則弱，無(wú)控則亂。這些舞弊案件充分說(shuō)明了這個(gè)道理
