一、溝通與交談
這一步看似與審計工作無關，但實際上卻是至關重要的一點。所謂溝通與交談，就是不僅要與財務人員做好溝通交談工作，更要“上上下下”，“里里外外”都做好溝通交談工作。而且在交談之前，審計人員要對企業(yè)有一個基本的了解，有備而去才會有收效。如企業(yè)已建立的制度、所屬行業(yè)、產(chǎn)品、市場涉稅事項、人員等等都要清楚，并且應索取相關的資料，還應從被審計單位獲得一份員工通訊錄。通過有效的溝通與交談是審計人員不可或缺的審計方法。同時，審計人員還應不能“談”而不“記”，在交談時必須記錄工作底稿，這對審計人員是很有益處的，也是更好地開展審計工作的有效途徑。
二、重視貨幣資金的審計
在民營企業(yè)年報審計時，對貨幣資金的審計工作審計人員都是有幾分無奈的。因為企業(yè)會告訴審計人員沒有建立現(xiàn)金日記賬。即使有日記賬，審計人員也會發(fā)現(xiàn)只是一本“月記賬”，沒有多大意義。于是就不再實施審計程序，直接出具審計結(jié)論——“無法確認，擬報告保留”。這種方法與審計準則的要求是相悖的，也不利于防范審計風險。因此低質(zhì)量的審計報告，同樣存在高風險。在審計中，審計人員發(fā)現(xiàn)企業(yè)沒有設置日記賬僅僅是審計的開始而不應是結(jié)束，要關注并分析賬面資金流存在的缺陷、大額現(xiàn)金交易、頻繁的關聯(lián)往來等情況，并一一作記錄編制審計工作底稿，是加強民營企業(yè)審計的重要方法。
三、重視存貨審計
存貨審計是審計的重點，尤其是對民營企業(yè)存貨的審計更具特殊性。因此對民營企業(yè)存貨僅僅實施常規(guī)性審計是不夠的，還應實施一些特殊的審計程序。
1、應了解企業(yè)機器設備情況。通過了解企業(yè)真實的生產(chǎn)能力，防止虛報，要圍繞數(shù)量、產(chǎn)品的工藝流程、設備的性能等展開審計。設備的實存數(shù)量、性能是直接與產(chǎn)能掛鉤的，分析企業(yè)飽和狀態(tài)的產(chǎn)能對存貨完整性分析判斷是很有用的，特別是針對兩類企業(yè)很有必要使用。一類是“長虧不倒”且每年增加設備投資的企業(yè)。另一類是產(chǎn)品主要對外出口的企業(yè)。第一類企業(yè)通過產(chǎn)能的分析測試可以初步判斷企業(yè)是存在否隱瞞產(chǎn)量現(xiàn)象，這也是審計人員審計存貨的突破口；對第二類企業(yè)通過產(chǎn)能分析可以初步判斷企業(yè)是否存在高報關、收購產(chǎn)品等虛增產(chǎn)量，或省略委托加工環(huán)節(jié)等問題。
2、重視存貨采購環(huán)節(jié)的審計，防范稅務風險。對存貨采購環(huán)節(jié)的審計沒有把握好可能會帶來較大的稅務風險。如果買賣雙方存在虛假合同，通過虛假合同增加進項稅額抵扣，賣方少交增值稅，然后將少交的稅款買賣雙方進行私分。因此這一環(huán)節(jié)的審計重點之一是增值稅專用發(fā)票以及可以抵扣進項稅額的運輸發(fā)票。
四、加強往來款項的審計
筆者在審計工作中發(fā)現(xiàn)有些民營外貿(mào)流通企業(yè)對往來款項的核算不是按客戶名稱設置明細科目，而是按業(yè)務承辦的部門設二級明細科目，應收賬款未設三級明細科目，相反應付賬款按廠家設置了三級明細科目，便于與廠家對賬。在“其他應收款”、“其他應付款”等項目審計程序執(zhí)行過程中，收匯后，業(yè)務員以借款形式提走現(xiàn)金，待支付工廠貨款時，業(yè)務員又以還款形式交入一筆保證金支付工廠貨款以取得增值稅專用發(fā)票與專用繳款書，待國外貨款回籠后，又歸還其保證金，導致每一筆業(yè)務均有差錯存在。究其原因，主要為借權經(jīng)營，業(yè)務部門掛靠“民營外貿(mào)流通企業(yè)”，而“民營外貿(mào)流通企業(yè)”只提供核銷單與銀行賬戶，不提供資金，一切外貿(mào)業(yè)務操作均由業(yè)務員去同外商洽談，自己聯(lián)系訂艙、貨運、商檢等事宜，盈虧與民營外貿(mào)流通企業(yè)無關。業(yè)務部門往往只將一部分資金存放于資格較老的民營外貿(mào)流通企業(yè)，由其財務部門統(tǒng)一進行調(diào)度，相對而言，財務核算更加隱蔽，更難以核實真正的利潤。
五、加強審計人員思想道德教育
因?qū)徲嬋藛T的職業(yè)道德問題導致的審計風險時有發(fā)生如審計的獨立性問題。審計人員查出了問題，但沒有出具恰當?shù)膱蟾?，而是大事化小、小事化了；還有一種情況是發(fā)現(xiàn)問題繞開走，不作為、不報告，由此產(chǎn)生的審計風險對事務所的影響是巨大的。
通過上述審計措施的實施，一方面可以規(guī)范民營企業(yè)的經(jīng)營活動，另一方面可以促進民營企業(yè)的發(fā)展，有利于彰顯民營經(jīng)濟在國民經(jīng)濟中的作用。
