內(nèi)控從風(fēng)險梳理開始
回顧2005年開始的內(nèi)控之路，那是一段極為艱苦而難忘的經(jīng)歷。
作為一家在大陸、香港以及美國三地上市的企業(yè)，實施內(nèi)部控制勢在必行。但當(dāng)時國內(nèi)啟動內(nèi)控建設(shè)的企業(yè)少之又少，幾乎沒有經(jīng)驗可以借鑒。
為了打開企業(yè)內(nèi)控建設(shè)的突破點，中國聯(lián)通決定從風(fēng)險梳理入手。
“企業(yè)的風(fēng)險無處不在，但風(fēng)險管理如何與企業(yè)的制度和流程相結(jié)合，有效落地于日常的管控，這是全面風(fēng)險管理的目標(biāo)也是難點?！睏钴姳硎?。
在楊軍看來，找到那些影響企業(yè)的重大風(fēng)險并描述出來，對企業(yè)內(nèi)控建設(shè)來說是非常重要的一個環(huán)節(jié)，也是不能忽視和跳躍而過的環(huán)節(jié)。否則，企業(yè)內(nèi)控建設(shè)將很有可能只是一個浮于面上的殼，其生命力也不會長遠。
正是基于中國聯(lián)通內(nèi)控建設(shè)組織者及實施成員對風(fēng)險管控上的一致認識，中國聯(lián)通自上而下地對企業(yè)運行中存在的10大風(fēng)險點、80多個風(fēng)險小項進行了梳理和確認。
同時，中國聯(lián)通研究制定了一套具體的實施辦法和步驟，并按“七有、四到位”，即有目標(biāo)、有措施、有責(zé)任人、有完成時限、有監(jiān)督、有考核、有總結(jié)評估和宣傳到位、渠道到位、資源到位、支撐到位的工作標(biāo)準(zhǔn)組織各級單位開展系統(tǒng)化的實施工作。
楊軍表示，“精心的事前準(zhǔn)備和規(guī)劃是非常重要的，其不僅可以保證企業(yè)順利地開展內(nèi)控建設(shè)工作，也有利于企業(yè)更有效地降低內(nèi)控實施成本，提高成效度?！?br />
集中力量試點到全面鋪開
內(nèi)控規(guī)范的落地主要表現(xiàn)在“制度建立的健全性”和“規(guī)范執(zhí)行的有效性”兩大方面。因此，楊軍認為，內(nèi)控制度在企業(yè)的具體規(guī)范更需要符合企業(yè)的客觀實際以及嚴(yán)格遵守“效率”和“質(zhì)量”雙協(xié)同的原則。
而企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境與控制活動涉及點多面廣，環(huán)節(jié)步驟繁多，楊軍建議，就集團化的企業(yè)而言，選取一至兩個分、子公司開展內(nèi)控試點是非常重要的，而非集團化的企業(yè)也可以從企業(yè)內(nèi)部的若干環(huán)節(jié)、若干部門試點后再層層推廣?！霸谠圏c過程中，企業(yè)需要投入相當(dāng)?shù)木Γ粩嗟厥箖?nèi)控制度更為標(biāo)準(zhǔn)化、更為合理化，這將高效帶動和指引其他層面或公司來全面鋪開內(nèi)控建設(shè)，提高實施效率?！睋?jù)了解，中國聯(lián)通開展內(nèi)控建設(shè)初期，就是選取了兩個試點省鋪開。集團組織各業(yè)務(wù)、支撐和管理部門，通過在試點單位較長一段時期的集中蹲點，從挖掘和解剖風(fēng)險開始著手，對應(yīng)現(xiàn)有制度流程設(shè)計和更新進行深入的研究和討論，最終探索出了一套完整并行之有效的內(nèi)控建設(shè)實施方案和實施路徑。
內(nèi)控建設(shè)的“軟硬兼?zhèn)洹?br />
如果說信息化建設(shè)是內(nèi)控建設(shè)的硬件條件之一，那么，人才儲備則是關(guān)系到內(nèi)控建設(shè)成敗與否的關(guān)鍵“軟件”要素。
但是，內(nèi)控人才的成長和儲備，并不僅僅依靠培訓(xùn)就可以達成，更多的是讓人去經(jīng)歷實操的經(jīng)驗積累。因此，在內(nèi)控建設(shè)尤其是制度設(shè)計階段，如果完全借力于外部中介機構(gòu)，企業(yè)內(nèi)部的人才儲備將很難達成或相對緩慢達成。
如果內(nèi)控建設(shè)期間有一批員工親力親為，公司在內(nèi)控建設(shè)成本、執(zhí)行效率和落實效果等方面將同步達到預(yù)期目標(biāo)，即一定程度上做到了“降本增效”，有機解決了內(nèi)控建設(shè)期間成本性、效益性、效率性的協(xié)同問題，并且通過這些內(nèi)控人才的參與性培養(yǎng)和儲備，還能將其長期發(fā)揮作用于企業(yè)的價值管理。
據(jù)了解，中國聯(lián)通在集團、省、地市建立了三級內(nèi)控人才庫[2.75 -0.36%]，這些人員不僅可以為駐地分、子公司提供專業(yè)的內(nèi)控持續(xù)化建設(shè)和維護的保證，也是每年兩次代表集團公司管理層對全國各分、子公司的內(nèi)控進行測評的內(nèi)控專家?guī)斐蓡T。這有力地推動了公司內(nèi)控長效機制的建立和健全。
以內(nèi)部評審鞏固內(nèi)控成果
內(nèi)控建設(shè)對企業(yè)而言是一項沒有窮盡的工作，這就需要一套監(jiān)督機制對企業(yè)內(nèi)控工作的成果進行鞏固，對企業(yè)內(nèi)控建設(shè)的進程有所推進。
對此，楊軍建議說，一是要在企業(yè)內(nèi)組織內(nèi)控考試、評比，將內(nèi)控制度和流程分解到各崗位，組織應(yīng)知應(yīng)會巡考，通過考試加深員工對內(nèi)控的理解和認識，真正形成內(nèi)控管理技術(shù)，通過內(nèi)控管理技術(shù)的廣泛運用推動內(nèi)控文化的落地生根壯大；二是內(nèi)控評審模板要規(guī)范化，中國聯(lián)通制定了一套完整的評審底稿，這套評審底稿也會根據(jù)每年風(fēng)險點和管理重點實時更新，從而保證了評審人員和被評單位的有效對話機制，也大大提高了評審的效率；三是交叉檢查回頭看，建立第三方獨立的內(nèi)部評審機制，這對避免自身評價可能存在的短板非常有益，也解決了自我評價中“為評價而評價”的問題，同時對評審發(fā)現(xiàn)的問題，安排相當(dāng)層面的通報，督促限期整改。
四是納入績效考評，中國聯(lián)通自開展內(nèi)控建設(shè)以來，堅持將內(nèi)控建設(shè)列入每年的公司績效考評體系中，對內(nèi)外評審發(fā)現(xiàn)的問題及整改情況，視情節(jié)不同分別掛鉤于績效考核。
作為經(jīng)歷了一次內(nèi)控建設(shè)洗禮的會計人，楊軍自然地對公司內(nèi)控的后續(xù)建設(shè)和維護問題也極為關(guān)注?，F(xiàn)階段，楊軍更為關(guān)注內(nèi)控建設(shè)如何與風(fēng)險管理隨行、如何實時有效控制以及如何進一步提升內(nèi)控評審人員的專業(yè)素質(zhì)等方面。
