一、 審查建立內(nèi)部控制制度的基本原則
1.審查內(nèi)控的合法性即應(yīng)當(dāng)符合并嚴(yán)格執(zhí)行法律 、 法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的政府采購(gòu)法律制度的規(guī)定 。依法辦事是制定政府采購(gòu)內(nèi)部控制制度的首要原則 。因此 ,政府采購(gòu)內(nèi)部控制制度建設(shè)應(yīng)當(dāng)符合 《政府采購(gòu)法》、 《招標(biāo)投標(biāo)法》、 《合同法》、 《建筑法》、 《產(chǎn)品質(zhì)量法》 等法律的規(guī)定 ,以避免擾亂政府采購(gòu)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序 。2.審查內(nèi)控的適應(yīng)性即政府采購(gòu)內(nèi)部控制制度應(yīng)當(dāng)體現(xiàn)我國(guó)政府采購(gòu)的特點(diǎn)和要求 ,不能因追求先進(jìn)而脫離實(shí)際 ,不能生搬硬套 ,必須從實(shí)際出發(fā) ,才能使政府采購(gòu)內(nèi)部控制制度適應(yīng)政府采購(gòu)管理要求并發(fā)揮作用 。3.審查內(nèi)控的規(guī)范性即應(yīng)當(dāng)全面規(guī)范政府采購(gòu)的各項(xiàng)工作 ,保證政府采購(gòu)工作的有序進(jìn)行 。從控制范圍看 ,內(nèi)部控制應(yīng)涵蓋政府采購(gòu)的每個(gè)過程 、 部門 、 環(huán)節(jié)和每個(gè)人 ;從控制內(nèi)容看 ,不僅要對(duì)具體業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行控制 ,還要把控制環(huán)境 、 會(huì)計(jì)系統(tǒng) 、 控制程序納入政府采購(gòu)范疇 ;從時(shí)間上看 ,不僅要事中控制 ,還要實(shí)施事前和事后控制 ;從縱向?qū)蛹?jí)看 ,要從一般員工控制逐步擴(kuò)大到?jīng)Q策層甚至最高決策者 。4.審查內(nèi)控設(shè)計(jì)是否科學(xué)政府采購(gòu)內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)是否科學(xué)主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面 :一是可操作性 。政府采購(gòu)的各項(xiàng)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行應(yīng)有明確的程序 ,在各控制關(guān)鍵點(diǎn) ,要明確與該控制點(diǎn)相關(guān)的操作步驟 、 各步驟涉及的部門或崗位所應(yīng)履行的職責(zé)權(quán)限 。制定的各項(xiàng)內(nèi)部控制制度應(yīng)當(dāng)便于操作和執(zhí)行 ,缺乏科學(xué)性和不易操作的管理制度 ,是不會(huì)有生命力的 。二是內(nèi)部牽制 。即一項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)必須分配給具有相互制 約 關(guān) 系 的 兩 個(gè) 或 兩 個(gè) 以 上 的 職 位 分 別 完成 。嚴(yán)禁一個(gè)部門既管審批又管執(zhí)行 。在橫向關(guān)系上 ,一項(xiàng)工作至少要由本 論文 出自 無憂論文網(wǎng)彼此獨(dú)立的兩個(gè)部門或人員辦理 ,以使該部門或人員的工作接受另一部門或人員的檢查和制約 ;從縱向關(guān)系上 ,一項(xiàng)工作至少要經(jīng)過不隸屬的兩個(gè)或兩個(gè)以上的崗位和環(huán)節(jié) ,以使下級(jí)受上級(jí)監(jiān)督 ,上級(jí)受下級(jí)牽制 。三是內(nèi)外結(jié)合 ,定期完善 。內(nèi)部控制制度存 在其固有的局限性 ,為了保證政府采購(gòu)健康運(yùn)行 ,在內(nèi)部控制制度作用弱化或無法發(fā)揮作用的環(huán)節(jié) ,運(yùn)用外部控制手段進(jìn)行監(jiān)督 ,同時(shí)還應(yīng)根據(jù)執(zhí)行情況和管理需要不斷完善 ,以保證政府采購(gòu)內(nèi)部控制制度更加適應(yīng)管理需求 。
二、 審查政府采購(gòu)內(nèi)部控制環(huán)境
首先 ,審查是否建立供應(yīng)商誠(chéng)信制度。供應(yīng)商 ,是政府采購(gòu)當(dāng)事人之一 ,供應(yīng)商對(duì)政府采購(gòu)活動(dòng)的積極參與 ,不僅給政府采購(gòu)帶來無限生機(jī) ,也給政府采購(gòu)帶來了競(jìng)爭(zhēng)和活力 ,政府采購(gòu)活動(dòng)離不開供應(yīng)商的參與 ,因此 ,加強(qiáng)供應(yīng)商管理是建立健全內(nèi)部控制環(huán)境的一個(gè)重要方面 。具體來說 ,建立供應(yīng)商誠(chéng)信制度 ,一方面要實(shí)行注冊(cè)登記制度 ,規(guī)定供應(yīng)商準(zhǔn)入政府采購(gòu)市場(chǎng)的資格和條件 ,制定供應(yīng)商資格申報(bào) 、 審查 、 認(rèn)定管理辦法 ,對(duì)供應(yīng)商準(zhǔn)入資格進(jìn)行審批 、 備案 、 年檢 ;另一方面要建立供應(yīng)商信息庫(kù) ,做好供應(yīng)商的履約情況記錄 ,建立健全其經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核資料 ,并定期將記錄及考核資料匯總報(bào)送管理機(jī)構(gòu) ,以便對(duì)其進(jìn)行全面監(jiān)督 。其次 ,審查政府采購(gòu)人員的管理制度。隨著 政府采購(gòu)規(guī)模 、 范圍和領(lǐng)域的延伸 ,政府采購(gòu)需要大量的既懂招投標(biāo) 、 合同 、 法律 、 市場(chǎng)調(diào)查 ,又懂機(jī)電 、 建筑等行業(yè)知識(shí)的復(fù)合型人才 。因此 ,一方面 ,要對(duì)政府采購(gòu)代理機(jī)構(gòu)實(shí)行準(zhǔn)入制度 ,加強(qiáng)政府采購(gòu)代理機(jī)構(gòu)的專業(yè)素質(zhì) ,保證政府采購(gòu)的質(zhì)量 ,把一些不符合代理資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)摒除在政府采購(gòu)市場(chǎng)之外 ;另一方面 ,要建立專家信息庫(kù) ,加強(qiáng)對(duì)行業(yè)專家的管理 ,不僅要 建 立 定 期 聯(lián) 絡(luò) 制 度 ,為 專 家 寄 發(fā) 學(xué) 習(xí) 資料 ,讓專家及時(shí)了解和掌握政府采購(gòu)相關(guān)知識(shí)和工作動(dòng)態(tài) ,而且要建立對(duì)專家能力的考核制度 ,包括對(duì)專家的工作態(tài)度 、 專業(yè)水平 、 分析表達(dá)能力 ,綜合水平和有無違紀(jì)違規(guī)行為的考核 ,保證政府采購(gòu)項(xiàng)目的評(píng)審質(zhì)量 。再次 ,審查政府采購(gòu)信息的透明度。主要包 括以下方面 :供應(yīng)商資格審查的方法與標(biāo)準(zhǔn)是否透明 ,是否存在對(duì)不同供應(yīng)商采取不同方式造成供應(yīng)商之間不能平等取得政府采購(gòu)供應(yīng)商資格 ;政府采購(gòu)的過程是否透明 ,采購(gòu)過程中是否有違規(guī)行為 ;審查政府采購(gòu)評(píng)標(biāo)的方法與標(biāo)準(zhǔn)是否透明 ,評(píng)委是否有明確的評(píng)標(biāo)尺度 ;政府采購(gòu)的結(jié)果是否透明 ,能否使投標(biāo)供應(yīng)商和潛在供應(yīng)商對(duì)照自身情況 ,衡量采購(gòu)結(jié)果是否存在問題 ;審查政府采購(gòu)的記錄是否透明 ,查詢政府采購(gòu)行為是否公正 ;政府采購(gòu)糾紛處理結(jié)果是否透明 。最后 ,審查是否加強(qiáng)職業(yè)道德建設(shè)。職業(yè)道 德是控制環(huán)境的重要方面 本 論文 出自 無憂論文網(wǎng),是建立合適的控制環(huán)境的基礎(chǔ) 。政府采購(gòu)人員代表政府從事采購(gòu)活動(dòng) ,應(yīng)當(dāng)有高尚的職業(yè)道德要求 ,包括 :奉公守法 、 廉潔自律 、樹立政府采購(gòu)良好形象 ;誠(chéng)實(shí)守信 、 勤勉盡責(zé) ,忠實(shí)維護(hù)采購(gòu)人的利益 ;保守國(guó)家機(jī)密和供應(yīng)商的商業(yè)秘密 ,自覺維護(hù)國(guó)家利益和社會(huì)公共利益 ;珍視和維護(hù)政府采購(gòu)人員職業(yè)聲譽(yù) ,模范遵守社會(huì)公德 ;努力鉆研業(yè)務(wù) ,不斷提高職業(yè)水平 。
三、 審查政府采購(gòu)的會(huì)計(jì)系統(tǒng)
政府采購(gòu)會(huì)計(jì)系統(tǒng) ,是指為了匯總 、 分析 、 分類 、記錄 、 報(bào)告政府采購(gòu)交易活動(dòng)而建立的方法和記錄 。在審計(jì)中要審查政府采購(gòu)會(huì)計(jì)制度是否全面反映政府采購(gòu)活動(dòng) ,能否反映采購(gòu)效率 。審查政府采購(gòu)會(huì)計(jì)管理體系 ,包括建立崗位責(zé)任制度 、 帳務(wù)處理程序制度 、 內(nèi)部牽制制度 、 稽核制度 、 原始記錄管理制度 、驗(yàn)收清查 制 度 、采購(gòu)活動(dòng)審批制度 、績(jī)效分析制度等 ,以避免在政府采購(gòu)過程中出現(xiàn)不必要的失誤 ,規(guī)范政府采購(gòu)會(huì)計(jì)活動(dòng) 。
