盡管許多企業(yè)都己認(rèn)識(shí)到預(yù)算管理的重要性，并建立相應(yīng)的預(yù)算管理制度，每年都會(huì)召開預(yù)算啟動(dòng)大會(huì)，但大多企業(yè)預(yù)算管理只是流于形式，虎頭蛇尾，幾乎很少企業(yè)對(duì)上年度預(yù)算執(zhí)行情況作出檢視。企業(yè)在管理層面、財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)水平及業(yè)務(wù)方面存在變數(shù)等方面在一定程度上影響了企業(yè)預(yù)算管理執(zhí)行的效果。
一、企業(yè)管理層面存在的問題對(duì)預(yù)算管理的影響
一個(gè)企業(yè)預(yù)算管理的好壞，很大程度在于高層領(lǐng)導(dǎo)的重視度。高層領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)在企業(yè)預(yù)算管理中起到垂范的作用，上行下效，嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算管理。許多企業(yè)都有自己的一套預(yù)算管理制度，可很難在制度中體現(xiàn)量化考核指標(biāo)，主要因?yàn)椋喝绻A(yù)算超支了，業(yè)務(wù)還得開展，只是審批的流程需要增加難度，這時(shí)處罰的標(biāo)準(zhǔn)很難量化；如果預(yù)算節(jié)約了，應(yīng)考慮是不是該做的業(yè)務(wù)沒有去做，或者預(yù)算偏高本身就存在不合理性，如按節(jié)約額一定比例計(jì)提獎(jiǎng)勵(lì)顯然也不合適。但企業(yè)應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況，對(duì)預(yù)算制度中獎(jiǎng)懲方面作出適當(dāng)?shù)恼f明，嚴(yán)格執(zhí)行才可保障預(yù)算管理的嚴(yán)肅性，確保管理過程中各環(huán)節(jié)的銜接，如缺乏有效的措施和手段對(duì)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的考核與激勵(lì)，預(yù)算管理也只能流露于形式。是否建立有效的預(yù)算考核機(jī)制，是影響預(yù)算執(zhí)行的關(guān)鍵。
二、企業(yè)財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)水平影響預(yù)算的管理
在企業(yè)預(yù)算管理過程中，財(cái)務(wù)部門無疑肩負(fù)起重要責(zé)任，但在現(xiàn)實(shí)預(yù)算管理工作中，財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)水平會(huì)嚴(yán)重影響預(yù)算管理的質(zhì)量。
第一，財(cái)務(wù)部門習(xí)慣把一些較專業(yè)的會(huì)計(jì)術(shù)語強(qiáng)加給非財(cái)務(wù)部門，造成統(tǒng)計(jì)口徑的不一，最終造成數(shù)據(jù)可對(duì)比性差。企業(yè)中不是每一個(gè)部門都懂財(cái)務(wù)，許多企業(yè)財(cái)務(wù)人員在做預(yù)算統(tǒng)計(jì)時(shí)，給一個(gè)簡(jiǎn)單的表格給其他部門填寫預(yù)算，說明填寫要求與注意事項(xiàng)，為了統(tǒng)計(jì)的方便，一次性要求做年度分月的預(yù)算，一個(gè)費(fèi)用科目不但要做全年的總數(shù)，還必須把該總數(shù)分?jǐn)偟?2個(gè)月中；個(gè)別企業(yè)的財(cái)務(wù)更為離譜，要求銷售部門把每一個(gè)產(chǎn)品類別的銷售數(shù)量及銷售均價(jià)在未來的12個(gè)月中分配，可以想像一下，預(yù)算的準(zhǔn)確性又有多高？企業(yè)相關(guān)部門為了配合只能應(yīng)付了事。
第二，財(cái)務(wù)部門對(duì)數(shù)據(jù)之間的邏輯關(guān)系不會(huì)去測(cè)算，只為預(yù)算做些統(tǒng)計(jì)工作，不會(huì)去分析。如銷售部門做了銷售預(yù)算的同時(shí)也做了毛利的預(yù)算，制造部門對(duì)各產(chǎn)品的產(chǎn)能及產(chǎn)值也做了相應(yīng)的預(yù)算，如果不去加以分析，數(shù)據(jù)之間可能就會(huì)出現(xiàn)矛盾，因?yàn)殇N售的規(guī)模要建立在企業(yè)產(chǎn)能的基礎(chǔ)上，而毛利的水平還要根據(jù)材料及制造費(fèi)用的綜合測(cè)算評(píng)估來判斷是否合理。
第三，財(cái)務(wù)人員對(duì)預(yù)算執(zhí)行差異及其原因分析不及時(shí)，不能及時(shí)提供有效的相關(guān)信息給管理層參考，對(duì)預(yù)算管理的效果大打折扣。許多企業(yè)每年開展預(yù)算啟動(dòng)大會(huì)，而并沒有預(yù)算總結(jié)大會(huì)，虎頭蛇尾，這是一個(gè)普遍存在的現(xiàn)狀，原因很簡(jiǎn)單，因報(bào)銷結(jié)算等方面的時(shí)間差異，幾乎沒有一家企業(yè)能在年末準(zhǔn)確統(tǒng)計(jì)出各責(zé)任中心所發(fā)生的實(shí)際費(fèi)用，年末要統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)只能是統(tǒng)計(jì)加估計(jì)，當(dāng)年的數(shù)據(jù)一般要到次年的3、4月份左右才能全部準(zhǔn)確統(tǒng)計(jì)出來，等到結(jié)果準(zhǔn)確統(tǒng)計(jì)出來后，部門及相關(guān)人員等因素早己發(fā)生了變化，考核數(shù)據(jù)己沒有多大意義。這樣，在一定程度上影響了企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的有效性，預(yù)算管理變得毫無意義。
三、企業(yè)業(yè)務(wù)方面存在變數(shù)影響預(yù)算效果
第一，部門架構(gòu)調(diào)整對(duì)預(yù)算的調(diào)整有一定的影響。一般企業(yè)在一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)，組織架構(gòu)或多或少都要進(jìn)行調(diào)整，每次架構(gòu)調(diào)整時(shí)，往往會(huì)伴隨人員的調(diào)整，部門合并時(shí)，把兩個(gè)部門預(yù)算合并還好處理一些，但現(xiàn)實(shí)發(fā)生部門簡(jiǎn)單合并的情況并不多見，最常見的是交叉分離、新增部門，人員重新組合，幾乎每一個(gè)新來的負(fù)責(zé)人都不認(rèn)可前任負(fù)責(zé)人的預(yù)算，企業(yè)在出現(xiàn)架構(gòu)變動(dòng)時(shí)，也很難通過考核來實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理；另外，因組織架構(gòu)變動(dòng)，財(cái)務(wù)人員在取數(shù)對(duì)比分析方面存在一定的難度，許多前期數(shù)據(jù)（上年同期數(shù)據(jù)、歷史數(shù)據(jù)等）是作為預(yù)算參考數(shù)據(jù)主要來源，如果架構(gòu)變更頻繁，歷史數(shù)據(jù)的獲得難上加難。
第二，企業(yè)經(jīng)營情況出現(xiàn)異動(dòng)對(duì)預(yù)算管理也會(huì)存在影響。年度內(nèi)經(jīng)營方式變更，主營業(yè)務(wù)與其他出現(xiàn)異常時(shí)，對(duì)年初的預(yù)算會(huì)有很大的影響。如年內(nèi)對(duì)產(chǎn)品的結(jié)構(gòu)、生產(chǎn)的方式、經(jīng)營的模式等發(fā)生了較大的改變時(shí)，或者年內(nèi)出現(xiàn)臨時(shí)、突發(fā)的事情較多時(shí)，年初所做的預(yù)算與實(shí)際偏離會(huì)很大，如果進(jìn)行考核時(shí)，其執(zhí)行結(jié)果會(huì)受到較大的影響。
四、結(jié)束語
從上述幾方面存在的問題看，企業(yè)要想真正執(zhí)行好預(yù)算管理，還必須根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況，如果存在以上多方面的不利因素，建議企業(yè)只作年度概算，對(duì)企業(yè)年度的資金情況及銷售利潤(rùn)進(jìn)行簡(jiǎn)單的測(cè)算。條件成熟后，嚴(yán)格進(jìn)行預(yù)算考核，一方面將預(yù)算指標(biāo)值與預(yù)算的實(shí)際執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行比較，肯定成績(jī)，找出問題，分析原因，改進(jìn)以后的工作；另一方面對(duì)員工實(shí)施公正的獎(jiǎng)懲，調(diào)動(dòng)員工的積極性，確保企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的最終實(shí)現(xiàn)。
參考文獻(xiàn)：
1、陸政華.財(cái)務(wù)預(yù)算與成本控制[J].
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