企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警,就是從財(cái)務(wù)角度對(duì)企業(yè)進(jìn)行預(yù)警,它是架構(gòu)在企業(yè)預(yù)警理論之上,以企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表、經(jīng)營(yíng)計(jì)劃及其他相關(guān)財(cái)會(huì)資料為依據(jù),利用財(cái)會(huì)、金融、企業(yè)管理、市場(chǎng)營(yíng)銷理論,采用比率分析、比較分析、因素分析等方法,及時(shí)捕捉企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)過(guò)程中的堵塞、浪費(fèi)、過(guò)度滯留等影響財(cái)務(wù)收益的重大管理失誤和管理波動(dòng)信號(hào),并在危機(jī)發(fā)生之前向企業(yè)經(jīng)營(yíng)者亮出黃牌、發(fā)出警報(bào),督促企業(yè)管理當(dāng)局采取有效措施,避免潛在的危機(jī)演變成損失,起到未雨綢繆、防患于未然的作用,并使企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)始終處于安全、可靠的運(yùn)行狀態(tài)。
一、建立企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)的意義
財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)是以企業(yè)信息化為基礎(chǔ),并貫穿于企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全過(guò)程,以企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表、經(jīng)營(yíng)計(jì)劃及其他相關(guān)的財(cái)務(wù)資料為依據(jù),利用財(cái)會(huì)、金融、企業(yè)管理、市場(chǎng)營(yíng)銷等理論,采用比例分析、數(shù)學(xué)模型等方法進(jìn)行預(yù)報(bào)示警。它通過(guò)收集與企業(yè)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的產(chǎn)業(yè)政策、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)狀況、企業(yè)本身的各類財(cái)務(wù)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況信息,進(jìn)行比較分析,判斷是否預(yù)警。經(jīng)過(guò)對(duì)大量的信息進(jìn)行分析,當(dāng)出現(xiàn)可能危害企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的關(guān)鍵因素時(shí),財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)能預(yù)先發(fā)出警告,提醒經(jīng)營(yíng)者早做準(zhǔn)備或采取對(duì)策,避免潛在風(fēng)險(xiǎn)演變成現(xiàn)實(shí)損失,未雨綢繆,起到防患于未然的作用。當(dāng)財(cái)務(wù)發(fā)生潛在危機(jī)時(shí),財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)還能及時(shí)尋找導(dǎo)致財(cái)務(wù)狀況不佳的根源,使經(jīng)營(yíng)者有的放矢,采取有效措施,阻止財(cái)務(wù)狀況進(jìn)一步惡化。通過(guò)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警分析,企業(yè)能夠系統(tǒng)而敏銳地發(fā)現(xiàn)企業(yè)潛在的財(cái)務(wù)危機(jī),從而有效地避免和防范財(cái)務(wù)危機(jī)的發(fā)生,有助于企業(yè)的“強(qiáng)身健體”。同時(shí),財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)還能夠幫助企業(yè)管理層了解財(cái)務(wù)危機(jī)發(fā)生的緣由、經(jīng)過(guò),提供解除財(cái)務(wù)危機(jī)的措施以及改善管理的建議,作為企業(yè)未來(lái)經(jīng)營(yíng)之借鑒。
二、建立企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的程序
1、尋找警源。警源是警情產(chǎn)生的根源,是“火種”。從警源的生成機(jī)制來(lái)看,警源可以分為外生警源和內(nèi)生警源;從警源的可控度來(lái)看,可將其劃分為可控警源與不可控警源;從警源的性質(zhì)來(lái)看,可分為主觀警源和客觀警源。
2、分析警兆。警兆是預(yù)警的信號(hào)系統(tǒng)。一般地,當(dāng)警源導(dǎo)致警情爆發(fā)之前,總有一定的先兆,這種先兆與警源可以有直接關(guān)系,也可有間接關(guān)系;可以有明顯關(guān)系,也可以有隱形的未知黑色關(guān)系。警兆的確定可以從警源入手,也可以依經(jīng)驗(yàn)分析。警兆一般可以分為兩類:一類是景氣警兆;一類是動(dòng)向警兆。
3、選取預(yù)警指標(biāo)。在企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警中,任何一個(gè)財(cái)務(wù)指標(biāo),都難以全面評(píng)價(jià)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。要想對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果有一個(gè)總的評(píng)價(jià),就必須將企業(yè)的償債能力、盈利能力、發(fā)展能力、運(yùn)營(yíng)能力、現(xiàn)金能力等多方面的財(cái)務(wù)指標(biāo)納入一個(gè)有機(jī)整體中,才能全面地對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果進(jìn)行解剖和分析,從而對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的優(yōu)劣做出評(píng)價(jià)和判斷。
4、防警、排警。防警就是采用一定的方法防止警情的發(fā)生,而一旦發(fā)生了警情,則由防警變成了排警。事先準(zhǔn)備好在各種警情下的應(yīng)急對(duì)策或?qū)Σ咚悸?一旦發(fā)出警報(bào),則可根據(jù)預(yù)警信息的類型、性質(zhì)和警報(bào)的程度調(diào)用相應(yīng)的對(duì)策。一般的,預(yù)警對(duì)策大多是思路性和提示性的。
三、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)謦系統(tǒng)的結(jié)構(gòu)
財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)將探頭伸向組織生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和管理業(yè)務(wù)的各個(gè)方面,連續(xù)不斷地向預(yù)警系統(tǒng)輸送信息。其輸送的信息有兩類:一類是非報(bào)警信息;另一類是報(bào)警信息。非報(bào)警信息是正常信息,它所反映的會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理業(yè)務(wù)基本正常,無(wú)明顯偏誤。報(bào)警信息是指非正常信息,它反映的核算和管理業(yè)務(wù)出現(xiàn)了異常,并經(jīng)檢測(cè)存在造假跡象,或者其運(yùn)行記錄超出正常值較大幅度而不能做出合理的解釋。在系統(tǒng)的整個(gè)運(yùn)行過(guò)中,保持監(jiān)控檢測(cè)系統(tǒng)的信息的正常供給和合理設(shè)定作為參照標(biāo)識(shí)的正常值是兩個(gè)最為重要的環(huán)節(jié),或者說(shuō)兩個(gè)支點(diǎn)。沒(méi)有信息來(lái)源,或者取得的信息不準(zhǔn)確,就可能導(dǎo)致錯(cuò)誤警,預(yù)警系統(tǒng)就會(huì)失靈。同樣,沒(méi)有準(zhǔn)確設(shè)定的標(biāo)準(zhǔn)值或范圍,系統(tǒng)就不能區(qū)分正常與失常,不能分清正誤的界限,預(yù)警就不能在關(guān)鍵和必要時(shí)正常發(fā)出,就有可能出現(xiàn)該預(yù)警時(shí)不預(yù)警,而不該發(fā)出報(bào)警信息時(shí)卻頻頻示警的情況。
由于企業(yè)理財(cái)?shù)膶?duì)象是現(xiàn)金及其流動(dòng),就短期而言,企業(yè)能否維持下去,并不完全取決于是否盈利,而取決于是否有足夠的現(xiàn)金用于各種支出。在建立短期財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的同時(shí),還要建立長(zhǎng)期財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)。其中,獲利能力、償債能力、經(jīng)濟(jì)效率、發(fā)展?jié)摿χ笜?biāo)最具有代表性。獲利是企業(yè)經(jīng)營(yíng)最終目標(biāo),也是企業(yè)生存與發(fā)展的前提。
四、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)的構(gòu)建途徑
1、加強(qiáng)信息管理。企業(yè)預(yù)警需要有一定的管理基礎(chǔ)和功底,僅靠提高財(cái)務(wù)管理水平,就只是杯水車薪。首先建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警組織機(jī)構(gòu),并遵循“專人負(fù)責(zé)、職責(zé)獨(dú)立”的原則,確保財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警分析的工作能夠有專人落實(shí),且不受其他組織機(jī)構(gòu)的干擾和影響。而且財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)應(yīng)該是開(kāi)放性的,不僅包括內(nèi)部財(cái)務(wù)信息,還包括外部相關(guān)信息。最為關(guān)鍵的是,系統(tǒng)信息要不斷刷新,資料系統(tǒng)要不斷升級(jí),確保財(cái)務(wù)信息的及時(shí)性、準(zhǔn)確性和有效性。
2、健全財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析與處理機(jī)制。高效的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)的核心和關(guān)鍵。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)處理主要包括應(yīng)急措施、補(bǔ)救方法和改進(jìn)方案。其中,應(yīng)急措施主要是指面對(duì)財(cái)務(wù)危機(jī)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí),應(yīng)該采用何種手段規(guī)避,以控制事態(tài)的進(jìn)一步惡化;補(bǔ)救方法主要是指如何采取有效措施盡可能減少損失,將損失控制在一定范圍內(nèi);改進(jìn)方案主要是指如何改進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的薄弱環(huán)節(jié),杜絕和避免類似的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)再次發(fā)生。
3、牢固樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)是企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)得以成功建立并有效運(yùn)行的前提。這就要求企業(yè)全體員工,特別是領(lǐng)導(dǎo)層在思想上對(duì)潛在的危機(jī)要有清醒的認(rèn)識(shí)和高度警惕,對(duì)員工發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及提出的合理建議應(yīng)給予重視和采納。
4、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)應(yīng)與企業(yè)各項(xiàng)制度建設(shè)相結(jié)合。企業(yè)是一個(gè)整體,任何一項(xiàng)活動(dòng)都會(huì)影響客戶的滿意度,企業(yè)的財(cái)務(wù)管理必須保持與其他管理活動(dòng)的良好溝通和銜接,財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)應(yīng)該與其他子系統(tǒng)保持協(xié)調(diào)一致,實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共享。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)應(yīng)與企業(yè)各項(xiàng)制度建設(shè)結(jié)合起來(lái),互相促進(jìn)。如,以現(xiàn)金周轉(zhuǎn)為主的企業(yè),應(yīng)切實(shí)建立現(xiàn)金核算制度,掌握現(xiàn)金收付期間的差異;以賒銷、代銷為主的企業(yè),則應(yīng)加強(qiáng)企業(yè)信用調(diào)查制度,強(qiáng)化應(yīng)收賬款回收控制。
5、遵循成本效益原則。企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)的設(shè)計(jì)還要遵循成本效益原則,使產(chǎn)生預(yù)警信息的價(jià)值大于產(chǎn)生預(yù)警信息的成本,保證該系統(tǒng)的經(jīng)濟(jì)性和有效性。
6、以相關(guān)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)為輔助。企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)有效運(yùn)行需要以兩大輔助系統(tǒng)——會(huì)計(jì)管理信息系統(tǒng)和相關(guān)經(jīng)營(yíng)信息收集與分析系統(tǒng)為基礎(chǔ),因此也要加強(qiáng)這兩個(gè)輔助信息系統(tǒng)的構(gòu)建工作。會(huì)計(jì)管理信息系統(tǒng)要能提供及時(shí)、真實(shí)、完整、可比的企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息。企業(yè)相關(guān)經(jīng)營(yíng)信息收集與分析系統(tǒng)則要能提供同行業(yè)、國(guó)家宏觀、甚至全球的相關(guān)外部信息。有了這兩者的有力支持,企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)才能更早、更有效地發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)危機(jī)的蛛絲馬跡。
企業(yè)可以采用財(cái)務(wù)報(bào)表指標(biāo)分析法、單變量模型分析法、多變量模型分析法、根據(jù)經(jīng)驗(yàn)主管判斷以及案例分析等方法對(duì)財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行診斷,是否存在財(cái)務(wù)危機(jī),以及危機(jī)的程度。各種方法都有其特點(diǎn)和局限性。對(duì)企業(yè)而言,在實(shí)際運(yùn)用時(shí),要考慮到國(guó)家的宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)、地域、行業(yè)等諸多因素的差異,選擇適合企業(yè)特點(diǎn),并能滿足自身經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)管理需要的方法和模型,才能達(dá)到動(dòng)態(tài)監(jiān)測(cè)、及早防范、有效阻止及避免財(cái)務(wù)危機(jī)發(fā)生的目的,最大限度地發(fā)揮財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警系統(tǒng)的功能。
