機制
(一)納稅人問題的解決
1.提高稅收機關(guān)的信息獲取能力。對于稅收機關(guān)掌握信息不足、不準的問題，可以通過設(shè)立信息中心，建立稅收信息管理系統(tǒng)來提高信息收集、分析、處理能力，提高信息的準確性。在此基礎(chǔ)上，要拓寬信息獲取渠道。稅收機關(guān)不僅要通過納稅人的申報資料、稅務(wù)檢查收集信息，還可以通過稅收機關(guān)之間通報以及群眾等外部的舉報等形式多渠道地獲取納稅人資料信息，應(yīng)該建立起與相關(guān)經(jīng)濟部門的稅務(wù)信息情報網(wǎng)絡(luò)。
2.建立科學(xué)的稽查機制。稅務(wù)稽查是最直接地解決稅收機關(guān)與納稅人之間信息不對稱問題的手段。稅收機關(guān)通過對納稅人相關(guān)納稅資料的檢查，可以最大程度地減輕稅收機關(guān)與納稅人之間的信息不對稱狀況。值得注意的是，由于稅收機關(guān)受到征稅成本的制約，不可能對所有的納稅人進行檢查，因此就需要合理選擇稽查范圍，運用科學(xué)的稽查技術(shù)手段，增大納稅人偷逃稅的風(fēng)險。
3.制定促使納稅人正確申報納稅的相關(guān)機制。一是要有懲罰制度。在檢查出納稅人的偷逃稅行為后，必須給予其適當?shù)奶幜P。實踐證明，加大處罰力度是降低偷逃稅的有效辦法，能夠產(chǎn)生一種威懾作用，使納稅人真實地申報。二是實施聲譽機制。所謂聲譽機制就是指利用納稅人對其外部聲譽的關(guān)注來制約納稅人。稅收機關(guān)可以實行納稅信用等級制度，一方面將信用等級低的納稅人偷逃、欠稅的情況向社會公布;另一方面對信用等級高的納稅人在稅收政策和征收手續(xù)上給予一定的優(yōu)惠待遇。
4.提高納稅人獲取稅收信息的能力。對于納稅人不了解稅法的這種信息劣勢，同樣需要消除。為此，稅收機關(guān)應(yīng)該建立良好的信息發(fā)布制度，加大稅法的宣傳力度，加強對納稅人的輔導(dǎo)和教育，為納稅人提供各種優(yōu)質(zhì)服務(wù)，使納稅人能了解稅法，掌握稅法，正確納稅。此外，稅務(wù)代理制度對于解決納稅人不了解稅法的問題，可以發(fā)揮作用。稅務(wù)代理機構(gòu)可以在納稅人和稅收機關(guān)之間形成一種溝通信息的橋梁，它替代納稅人來處理納稅事務(wù)，并形成與稅收機關(guān)之間關(guān)于稅法信息的對稱。
(二)稅收機關(guān)及稅務(wù)人員問題的解決
1.建立有效的激勵機制。不適當?shù)墓べY制度(低工資)是引起官僚腐敗的重要原因之一。當稅務(wù)征管人員發(fā)現(xiàn)他們的經(jīng)濟收入低于其他行業(yè)職工，就有可能不認真履行征稅職責(zé)，甚至與納稅人一起進行稅收串謀。這就存在一個以多高的工資水平誘使代理人廉潔征稅問題。如果稅務(wù)代理人的本職工資為X，離開政府部門后的市場工資是X0,濫用職權(quán)獲得尋租收入r (K)，其中K為代理人的權(quán)利大小，腐敗查出概率和懲罰分別為P和C。按照激勵相容約束，代理人不腐敗尋租時的收入須不小于腐敗尋租時的收入，即X, p (X0- C)+}1-P) }X+r}K)}，可見，在X0,C和P給定時，代理人的權(quán)利越大從而r越高，其合法工資亦應(yīng)越高，否則容易出現(xiàn)尋租行為。因此，在加強監(jiān)督提高概率(Cp)、加大反腐懲罰(C)的同時，適當提高稅務(wù)代理人的相對工資，或根據(jù)稅收業(yè)績酌情給予獎勵，是一種相對有效的激勵機制。
2.加大懲罰力度。我國對稅務(wù)征管人員違規(guī)的懲罰力度明顯偏弱。《稅收征管法》對此只有一些原則性規(guī)定，對稅務(wù)征管人員究竟有多大約束力，還值得探討。由于違規(guī)成本小，理性的稅務(wù)征管人員就有偏離征管職責(zé)、謀取自身利益的動機。為此，需要建立切實可行的稅收執(zhí)法責(zé)任制度和執(zhí)法督察制度，明確征管人員職責(zé)，同時建立合理有效的懲罰機制，加大懲罰力度，強化稅收征管。
(三)政府稅收立法要貫徹確定性原則，減少征納雙方的信息不對稱
稅法的不確定性會掩蓋稅務(wù)征管人員或納稅人的不法行為，增加不可察性，導(dǎo)致監(jiān)督成本加大。我國稅法的不確定性，往往表現(xiàn)為稅基和處罰額度不是一個確定的數(shù)，而是一個區(qū)間，這種不確定性往往會成為稅法的漏洞，使稅務(wù)征管人員獲得一種特殊的權(quán)力，從而為其“抽租”提供了方便。因此，完善稅收法規(guī)，減少稅法的不確定性，使得稅收規(guī)則不確定性降低甚至消失，從而削弱稅務(wù)征管人員手中的權(quán)力，使其不能違規(guī)。另一方面，如果納稅人對自己納稅的權(quán)利和義務(wù)都十分清楚，可以減少由于稅法模糊引起的征納糾紛，同時對于稅務(wù)征管人員也是一種逆向約束。
