[摘要] 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分，其目標(biāo)是保證會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，促進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。論文首先分析了我國(guó)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制方面存在的問(wèn)題，在此基礎(chǔ)上有針對(duì)性地提出加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的對(duì)策和建議。
[關(guān)鍵詞] 內(nèi)部控制會(huì)計(jì)對(duì)策
一、問(wèn)題的提出
內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是指與保護(hù)財(cái)產(chǎn)物資的安全性、會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和完整性，以及財(cái)務(wù)活動(dòng)的合法性和有效性有關(guān)的控制。它是整個(gè)單位內(nèi)部控制的重要組成部分，對(duì)加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督、提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，提高管理效率，防范危機(jī)，防止腐敗現(xiàn)象發(fā)生等具有重要作用。反映和控制是會(huì)計(jì)的兩大基本職能，反映是控制的基礎(chǔ)，只有適宜的反映，才能實(shí)現(xiàn)有效的控制，也只有有效的控制，才可能反映出正確的信息。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制正是在處理和利用會(huì)計(jì)信息的過(guò)程中進(jìn)行的，將一切不符合制度規(guī)定的支出及時(shí)加以制止，不僅控制了支出本身，而且能為企業(yè)提供真實(shí)、可靠的信息，保證企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，以充分發(fā)揮會(huì)計(jì)職能的作用。
二、企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制現(xiàn)狀分析
1.控制環(huán)境不佳
由于我國(guó)還處于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展階段，法律、法規(guī)尚不健全。對(duì)內(nèi)部控制的法律、法規(guī)約束缺乏導(dǎo)致了內(nèi)部控制意識(shí)淡薄、責(zé)任不明確、獎(jiǎng)懲不配套。具體表現(xiàn)為企業(yè)重生產(chǎn)、輕經(jīng)營(yíng)，重開(kāi)發(fā)、輕內(nèi)部管理，甚至把會(huì)計(jì)內(nèi)部控制看成僅僅是財(cái)務(wù)管理部門(mén)的事，而沒(méi)有放在整個(gè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的策略高度來(lái)考慮。
2.內(nèi)部監(jiān)督不力
有的企業(yè)雖然有財(cái)會(huì)規(guī)章制度，但僅是紙上談兵，流于形式，未得到切實(shí)的貫徹執(zhí)行；有的企業(yè)忽視財(cái)務(wù)內(nèi)部稽核和內(nèi)部審計(jì)的作用；有的企業(yè)沒(méi)有財(cái)會(huì)部門(mén)的稽核，有的內(nèi)部稽核不規(guī)范，未形成制度。
3.財(cái)務(wù)人員素質(zhì)偏低
一是由于財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)低，而不能辨別經(jīng)濟(jì)活動(dòng)真?zhèn)?，缺乏敏感性和分析能力，從而?dǎo)致會(huì)計(jì)信息失真，反映的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)不真實(shí)。二是財(cái)務(wù)人員面對(duì)不正之風(fēng)不敢堅(jiān)持原則，甚至與違法亂紀(jì)者打成一片，為個(gè)人利益而損害國(guó)家和社會(huì)公眾利益。如報(bào)銷(xiāo)人情賬、關(guān)系賬等。
三、加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的對(duì)策和建議
1.建立財(cái)務(wù)控制反饋機(jī)制
主要從以下幾方面進(jìn)行：一是建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。用內(nèi)部審計(jì)的方法降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)效率，堵塞漏洞，消除隱患，防止并及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正各種欺詐舞弊行為，保護(hù)財(cái)產(chǎn)完整；規(guī)范部隊(duì)會(huì)計(jì)行為，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，建立相對(duì)獨(dú)立的控制效果評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)。二是建立必要的溝通和協(xié)調(diào)機(jī)制。財(cái)務(wù)控制不單是財(cái)務(wù)系統(tǒng)的職責(zé)，其融于企業(yè)管理過(guò)程的每一環(huán)節(jié)之中，需要各個(gè)部門(mén)，每位人員的積極主動(dòng)參與。因此，有必要建立一個(gè)固定、暢通的溝通渠道，來(lái)及時(shí)解決財(cái)務(wù)控制執(zhí)行過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的各種問(wèn)題，以保證財(cái)務(wù)控制確實(shí)有效的執(zhí)行。三是建立績(jī)效考核體系。為配合財(cái)務(wù)控制和有關(guān)政策的實(shí)施，有必要建立一套與此相適應(yīng)的績(jī)效考核體系。激勵(lì)和約束是保證財(cái)務(wù)控制有效進(jìn)行的重要手段。針對(duì)管理過(guò)程中的控制目標(biāo)或特定的戰(zhàn)略目標(biāo)，將它們量化成為業(yè)務(wù)部門(mén)的績(jī)效考核目標(biāo)。
2.加強(qiáng)信用管理，更新信息管理系統(tǒng)
隨著信息化程度的不斷提高，越來(lái)越多的控制手段通過(guò)信息系統(tǒng)來(lái)實(shí)現(xiàn)，使得內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的效率大大提高。新經(jīng)濟(jì)條件下的企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制必須高度重視網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)管理體制和程序控制制度的建立和完善，為保障計(jì)算機(jī)系統(tǒng)下的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的有效性，應(yīng)以制度為準(zhǔn)繩制定詳盡的計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)下的操作細(xì)則和作業(yè)指導(dǎo)書(shū)，從而確保蘊(yùn)含企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制和管理思想的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)正常進(jìn)行。由于內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的有效性取決于應(yīng)用程序，所以應(yīng)進(jìn)行定期評(píng)審，對(duì)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)下的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制進(jìn)行審核和評(píng)估，檢查其是否符合內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的要求，減少和消除人為控制因素。根據(jù)評(píng)審的情況，及時(shí)加以補(bǔ)充、修正和完善，確保信息系統(tǒng)下的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的實(shí)施。同時(shí)要加強(qiáng)對(duì)財(cái)會(huì)電子信息系統(tǒng)的開(kāi)發(fā)和維護(hù)、數(shù)據(jù)輸出入、文件儲(chǔ)存和保管、網(wǎng)絡(luò)安全等方面的控制。因此，企業(yè)在進(jìn)行信息化建設(shè)時(shí)，應(yīng)在傳統(tǒng)的控制觀念基礎(chǔ)上，充分利用信息技術(shù)，開(kāi)展內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的創(chuàng)新工作，建立與時(shí)代相適應(yīng)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，以滿足現(xiàn)代企業(yè)管理的需要。
3.加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制人員的培訓(xùn)
內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的執(zhí)行依賴于每個(gè)工作人員的素質(zhì)。因?yàn)閮?nèi)部會(huì)計(jì)控制畢竟要通過(guò)人的執(zhí)行才能工作。這些工作人員的素質(zhì)包括兩個(gè)方面：一方面必須具有良好的工作責(zé)任心，明確自己工作所處的重要位置和責(zé)任，具有一絲不茍的工作作風(fēng)；另一方面，必須具有與自己的工作相適應(yīng)的工作能力。在業(yè)務(wù)出現(xiàn)不正常跡象時(shí)，應(yīng)能及時(shí)發(fā)現(xiàn)并及時(shí)采取措施。因此，專(zhuān)業(yè)人員必須不斷更新知識(shí)，才能及時(shí)應(yīng)對(duì)客觀環(huán)境的變化，準(zhǔn)確把握政策的精神，切實(shí)貫徹相關(guān)的制度，把本單位的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作做好。一是深入學(xué)習(xí)《會(huì)計(jì)法》，使內(nèi)控主體熟悉《會(huì)計(jì)法》，宣傳《會(huì)計(jì)法》，確立全員性和全程性的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制質(zhì)量意識(shí)，使單位內(nèi)部每一個(gè)人都能把每一環(huán)節(jié)的工作效果有意識(shí)地與內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的要求相比較，并自覺(jué)地按內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的要求來(lái)修正自己的行為；二是制定符合企業(yè)自身發(fā)展需要的人才管理機(jī)制?？刂剖菍?duì)舞弊的防范，控制是對(duì)人的行為約束、對(duì)人的權(quán)力限制。要使內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的功能得到有效的發(fā)揮，需要有高素質(zhì)的人才作保證。因此，企業(yè)應(yīng)從實(shí)際出發(fā)，建立起有利于錄用和培養(yǎng)符合內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的德才兼?zhèn)涞?、有利于人才脫穎而出的人才管理機(jī)制，從而促使內(nèi)控主體自覺(jué)地提高業(yè)務(wù)素質(zhì)與職業(yè)道德水平，使之真正擔(dān)負(fù)起內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重任。
4.適應(yīng)環(huán)境變化，不斷調(diào)整和完善
任何一項(xiàng)制度都不可能一成不變，特別是在經(jīng)濟(jì)全球化的背景下，任何一個(gè)企業(yè)都不可能脫離外部環(huán)境生存和發(fā)展，單位內(nèi)部也在不斷發(fā)展變化之中。如兼并、收購(gòu)等，都會(huì)使原來(lái)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的作用削弱或失效。因此單位要與時(shí)俱進(jìn)，及時(shí)修訂完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，始終保持內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的適應(yīng)力和活力。
