孫曉峰
企業(yè)需要持有一定量的現(xiàn)金，但持有量要保持一個科學的額度；由于現(xiàn)金的流動性，因此要加強他的內(nèi)部監(jiān)督和控制；企業(yè)為了達到價值最大化的目標又要通過預測、決策、計劃、控制、報告和分析等手段，對籌資、投資和經(jīng)營活動的現(xiàn)金流入、流出的時間和數(shù)量進行全面系統(tǒng)的管理。所有這些都要求企業(yè)必須建立一個較完整的現(xiàn)金管理系統(tǒng)。
1．現(xiàn)金的最佳持有額度
貨幣資金按我國現(xiàn)行利率除有較少的存款利息外，基本上是一種非盈利資產(chǎn)，過多持有勢必造成浪費。因此企業(yè)必須掌握貨幣資金的最佳持有額度，嚴格把握這個額度，一旦貨幣待有量超過該額度，就應將多余部分快速追加于經(jīng)營活動或從事短期投資或償付短期債務。而當貨幣持有量低于該額度時，即使有盈利甚豐的有價證券，企業(yè)也不應貿(mào)然投資。
目前確定現(xiàn)金最佳持有額度主要有以下幾種方法：
A、現(xiàn)金周轉(zhuǎn)模式法
現(xiàn)金最佳持有額度=現(xiàn)金總需求額／現(xiàn)金周轉(zhuǎn)次數(shù)；
現(xiàn)金周轉(zhuǎn)次數(shù)=360／現(xiàn)金循環(huán)天數(shù)；
現(xiàn)金循環(huán)天數(shù)=平均儲備期十平均收款期一平均付款期。
此法一般在企業(yè)經(jīng)營相對穩(wěn)定的情況下使用。
B、成本分析模式法
企業(yè)持有現(xiàn)金必然要發(fā)生一些相關成本，這些成本包括投資成本、管理成本和短缺成本。它們構成了相關總成本。成本分析模式，就是要找出特有現(xiàn)金相關總成本最低點的現(xiàn)金額度，以此作為最佳持有額度。
C、隨機模式法
在存貨模式中，事先預知未來現(xiàn)金需求，并且支出均勻，事實上這是很難做到的?，F(xiàn)金的流動性往往是隨機的，而且需要量也不知道。因此，企業(yè)只能制定一個由上限和下限組成的區(qū)域，當現(xiàn)金持有量達到該區(qū)域上限時，可將現(xiàn)金部分轉(zhuǎn)移。當現(xiàn)金特有量達到該區(qū)域下限時就應及時補充資金。
各種模式各有自身的特定要求，要求的已知資料和條件也各異，計算結果也會存在差異，有時甚至出入較大，企業(yè)應根據(jù)自身情況合理選用。
2．現(xiàn)金收付的內(nèi)部控制
現(xiàn)金收付控制是企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)中最為重要的環(huán)節(jié)。在具體工作中筆者認為應做好以下幾點：
①每日庫存如超過限定數(shù)必須送在銀行；
②大小印鑒分管，財務專用章由計財科長管理；
③與銀行簽證應由出納、收入會計、支出會計以外的人承擔；
④無相關的高級經(jīng)理簽字不得賒銷；
⑤費用、收入會計不得臨時替代出納；
⑥會計科長要不定時抽查、核對現(xiàn)金余額；
⑦憑證做到先稽核后收、付款；
⑧明確各自職責，加強職業(yè)道德教育。
3、現(xiàn)金流量的管理
做好現(xiàn)金流量的管理先要編制好企業(yè)現(xiàn)金流量的預算，通過預算預見收入、控制支出。通過編制費用支出預算，找出預算與實際支出的差異，查看每個部門的費用支出控制情況。通過編制現(xiàn)金銷售和應收賬款收入預算，找出實際收回與預算的差異查看銷售部門的控制情況。通過原材料支出與預算的差異，查看采購部門的控制情況。企業(yè)里的實際現(xiàn)金流轉(zhuǎn)，不可能與預算完全相同，原因不僅在于實際現(xiàn)金流轉(zhuǎn)受理財環(huán)境的變化以及企業(yè)任何責任中心偏離預算的影響，而且預算本身也不一定完全符合實際情況。編制現(xiàn)金預算的真正價值不在于把預算變?yōu)楝F(xiàn)實，而在于發(fā)現(xiàn)二者之間的差異，分析差異的原因，在適當時間調(diào)整財務上的安排，以防止損害企業(yè)財務狀況的事情發(fā)生。為了更好地控制企業(yè)的現(xiàn)金流，應編制現(xiàn)金收支日報（見表1），以便及時發(fā)現(xiàn)和解決問題。
表1 現(xiàn)金收支日報表
（作者單位：四平專用汽車廠
