摘要：建立和完善企業(yè)的信用風(fēng)險(xiǎn)管理體系成為當(dāng)前企業(yè)面臨的一項(xiàng)重大而緊迫的課題。文章從企業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)的成因入手，通過(guò)對(duì)信用管理方法和技術(shù)落后、客戶信用管理問(wèn)題突出、賒銷風(fēng)險(xiǎn)管理不科學(xué)、基本風(fēng)險(xiǎn)管理職能缺失、缺乏專業(yè)的信用管理人員等信用風(fēng)險(xiǎn)5個(gè)方面的成因分析，結(jié)合我國(guó)煤炭企業(yè)的實(shí)際情況，提出了企業(yè)要建立信用風(fēng)險(xiǎn)管理體系，至少需要進(jìn)行3個(gè)方面的管理改革：完善組織體系，明確風(fēng)險(xiǎn)權(quán)限；改善客戶資信管理方式；強(qiáng)化賒銷信用風(fēng)險(xiǎn)管理。
關(guān)鍵詞：信用風(fēng)險(xiǎn)；煤炭企業(yè)；客戶資信；授信管理
信用風(fēng)險(xiǎn)是交易一方不能履行或不能全部履行交收責(zé)任而造成的風(fēng)險(xiǎn)。在當(dāng)前“信用危機(jī)”等不良市場(chǎng)環(huán)境下，隨著煤炭市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的日趨激烈，使煤炭企業(yè)面臨價(jià)格混亂、信用控制不嚴(yán)格、應(yīng)收賬款管理松散、績(jī)效考核不合理，甚至產(chǎn)生大量的呆賬、壞賬，銷售利潤(rùn)被大量侵蝕等現(xiàn)象，這一切源于企業(yè)缺乏規(guī)范的信用風(fēng)險(xiǎn)控制管理體系。因此加強(qiáng)對(duì)客戶信用風(fēng)險(xiǎn)的控制管理，改變風(fēng)險(xiǎn)管理控制滯后，對(duì)增加企業(yè)持續(xù)盈利能力、加快資金周轉(zhuǎn)、降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)等具有重要的戰(zhàn)略意義。
一、信用風(fēng)險(xiǎn)的成因分析
企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理體制的落后，是造成信用風(fēng)險(xiǎn)損失的根本性原因。
（一）信用管理方法和技術(shù)落后
在目前銷售業(yè)務(wù)管理和財(cái)務(wù)管理上，我國(guó)大多數(shù)企業(yè)還沒(méi)有很好地掌握或運(yùn)用現(xiàn)代先進(jìn)的信用管理技術(shù)和方法。比如缺乏客戶資信方面的資料；對(duì)客戶的信用風(fēng)險(xiǎn)缺少評(píng)估和預(yù)測(cè)，交易中往往是憑主觀判斷做決策，缺少科學(xué)的決策依據(jù)；在銷售業(yè)務(wù)管理中缺少信用額度控制；在賬款回收上缺少專業(yè)化的方法。例如，有的企業(yè)單純用銷售提成的方法激勵(lì)業(yè)務(wù)人員拉到大量訂單，而后寄希望于一些缺少專業(yè)技能的人員去收賬，結(jié)果是應(yīng)收賬款居高不下，累積越來(lái)越多，呆壞賬比例逐步增加。目前許多企業(yè)解決拖欠問(wèn)題多采取“事后”控制的方法，即只有在賬款被拖欠了相當(dāng)長(zhǎng)的一段時(shí)間后才開(kāi)始催收，結(jié)果出現(xiàn)了“前清后欠”的現(xiàn)象，使企業(yè)顧此失彼，包袱越背越重。
（二）客戶信用管理問(wèn)題突出
“企業(yè)最大的、最長(zhǎng)遠(yuǎn)的財(cái)富是客戶，然而企業(yè)最大的風(fēng)險(xiǎn)也來(lái)自客戶”?？蛻糇鳛槠髽I(yè)重要的業(yè)務(wù)資源，是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的基礎(chǔ)。許多企業(yè)由于客戶信息收集和管理方式的落后以及市場(chǎng)環(huán)境的限制，造成企業(yè)普遍缺乏足夠的客戶信息或占有過(guò)多虛假的客戶信息。這種企業(yè)和客戶信息的不對(duì)稱性造成了交易雙方的不平等，過(guò)高的信息風(fēng)險(xiǎn)和客戶信用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致了交易風(fēng)險(xiǎn)損失。
（三）賒銷風(fēng)險(xiǎn)管理不科學(xué)
在現(xiàn)代市場(chǎng)環(huán)境下，信用方式被越來(lái)越多地應(yīng)用于各類交易結(jié)算當(dāng)中。在許多行業(yè)中，賒銷已經(jīng)不是一種選擇，而是一種趨勢(shì)。然而，對(duì)于許多企業(yè)來(lái)說(shuō)，在賒銷業(yè)務(wù)管理中仍沿用傳統(tǒng)銷售管理方式，賒銷業(yè)務(wù)授權(quán)不合理，對(duì)賒銷總量上缺少計(jì)劃和控制；在具體業(yè)務(wù)受理和審批手續(xù)上不合理，缺少統(tǒng)一的信用政策和科學(xué)的授信管理制度，因而缺少有效的風(fēng)險(xiǎn)控制。另外，對(duì)于應(yīng)收賬款缺乏有效的管理和控制，應(yīng)收賬款是影響凈利潤(rùn)和現(xiàn)金流的關(guān)鍵因素之一。隨著信用方式的普遍應(yīng)用，應(yīng)收賬款管理問(wèn)題成為許多企業(yè)發(fā)展的瓶頸。我國(guó)企業(yè)普遍缺少對(duì)應(yīng)收賬款合理比重的有效控制。同時(shí)，如何控制應(yīng)收賬款的賬齡和逾期應(yīng)收賬款的發(fā)生率，也是企業(yè)普遍面臨的一個(gè)難題。目前我國(guó)企業(yè)的應(yīng)收賬款管理重點(diǎn)在事后管理，即對(duì)逾期應(yīng)收賬款的管理，所使用的手段無(wú)外乎是財(cái)務(wù)記錄和欠款催收。這種將管理重點(diǎn)放在事后的做法具有明顯的弊病。企業(yè)對(duì)逾期應(yīng)收賬款產(chǎn)生的源頭缺少有效的控制，前清后欠，在應(yīng)收賬款管理上疲于奔命，始終處于被動(dòng)地位。
（四）基本風(fēng)險(xiǎn)管理職能缺失
國(guó)內(nèi)一些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者還沒(méi)有認(rèn)識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)管理工作的重要，在觀念上不重視客戶的信用管理，認(rèn)識(shí)上的不足，管理的不到位，造成了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制職能的缺失，在我國(guó)企業(yè)現(xiàn)在的管理職能中，信用風(fēng)險(xiǎn)中的重要一項(xiàng)應(yīng)收賬款的管理基本上是由銷售部門和財(cái)務(wù)部門兩個(gè)不同的部門承擔(dān)。然而這兩個(gè)部門由于管理目標(biāo)、職能、利益和對(duì)市場(chǎng)反應(yīng)上的差異，都不可能較好地承擔(dān)起企業(yè)信用管理和應(yīng)收賬款的職能。在實(shí)踐中，這兩個(gè)部門常常出現(xiàn)職責(zé)分工不清、相互推諉，效率低下，甚至出現(xiàn)管理真空等種種問(wèn)題。可見(jiàn)對(duì)企業(yè)構(gòu)成嚴(yán)重威脅的風(fēng)險(xiǎn)，并不一定是每個(gè)具體業(yè)務(wù)決策部門或崗位認(rèn)識(shí)到的風(fēng)險(xiǎn)。另外，一些重要部門或崗位形成的決策風(fēng)險(xiǎn)，并不能由其自身完全得到控制。
（五）缺乏專業(yè)的信用管理人員
信用管理是現(xiàn)代企業(yè)管理的核心內(nèi)容。在企業(yè)內(nèi)部管理機(jī)制中，信用管理與市場(chǎng)營(yíng)銷、財(cái)務(wù)管理相互交叉，缺一不可。這就要求信用管理人員不僅要掌握信用管理、信息、財(cái)務(wù)、管理、法律、統(tǒng)計(jì)、計(jì)劃、審計(jì)、生產(chǎn)、營(yíng)銷等多方面的綜合知識(shí)，同時(shí)還需要具備一定的實(shí)踐能力和較為豐富的工作經(jīng)歷。目前，我國(guó)教育系統(tǒng)還缺乏信用管理專業(yè)，專業(yè)研究人員很少，需求和供給缺口極大。企業(yè)在選拔任用信用管理的員工時(shí)，缺乏科學(xué)、嚴(yán)格的標(biāo)準(zhǔn)，大量缺乏專業(yè)知識(shí)的人員被配置到了信用管理工作崗位上，致使信用管理人員的總體素質(zhì)偏低，信用風(fēng)險(xiǎn)管理工作難以切實(shí)有效的開(kāi)展。
二、煤炭企業(yè)建立信用風(fēng)險(xiǎn)管理體系的探討
基于對(duì)上述企業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)成因的分析，認(rèn)識(shí)到要從根本上解決信用風(fēng)險(xiǎn)管理問(wèn)題，必須從風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)的管理機(jī)構(gòu)設(shè)置、管理制度完善、業(yè)務(wù)流程和操作方法等方面引進(jìn)科學(xué)的管理方法和手段。當(dāng)前，煤炭企業(yè)要建立信用風(fēng)險(xiǎn)管理體系，至少需要進(jìn)行3個(gè)方面的管理改革。
（一）完善組織體系，明確風(fēng)險(xiǎn)權(quán)限
在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理體系中，內(nèi)部信用管理的組織形式及其權(quán)責(zé)分配關(guān)系是一個(gè)值得關(guān)注的問(wèn)題。目前大多數(shù)的企業(yè)在組織機(jī)構(gòu)及其職能設(shè)置上不能適應(yīng)現(xiàn)代市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)及信用管理的要求，主要表現(xiàn)在：企業(yè)最高管理決策層缺少對(duì)信用決策業(yè)務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)和控制；信用管理職能劃分不清，大多是支離破碎地分布在銷售和財(cái)務(wù)部門，其結(jié)果往往是只重權(quán)力不重職能；部門內(nèi)部管理目標(biāo)、職責(zé)和權(quán)力不配套，而且部門間在信用管理上缺少協(xié)調(diào)和溝通；缺少獨(dú)立的信用管理職能和專業(yè)化分工。
針對(duì)上述管理現(xiàn)狀及未來(lái)企業(yè)管理現(xiàn)代化的要求，煤炭企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)、完善以下工作。
1、建立一個(gè)在總經(jīng)理或董事會(huì)直接領(lǐng)導(dǎo)下的獨(dú)立的信用風(fēng)險(xiǎn)管理部門，從而有效地協(xié)調(diào)企業(yè)的銷售目標(biāo)和財(cái)務(wù)目標(biāo)，同時(shí)在企業(yè)內(nèi)部形成一個(gè)科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)制約機(jī)制，防止任何部門或各層管理人員盲目決策所可能產(chǎn)生的信用風(fēng)險(xiǎn)。
2、將信用管理的各項(xiàng)職責(zé)在各業(yè)務(wù)部門之間重新進(jìn)行合理的分工，銷售部門、財(cái)務(wù)部門、采購(gòu)部門等各業(yè)務(wù)部門各自承擔(dān)不同的信用管理工作，必須按照不同的管理目標(biāo)和特點(diǎn)進(jìn)行科學(xué)的設(shè)計(jì)。例如，在傳統(tǒng)上銷售人員壟斷客戶信息的問(wèn)題，必須通過(guò)各部門間在信息收集上的密切合作以及信用部門集中統(tǒng)一的管理加以解決。
3、對(duì)企業(yè)已成立的追賬機(jī)構(gòu)（如清欠辦）應(yīng)劃歸信用風(fēng)險(xiǎn)管理部門統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，更加專業(yè)化地開(kāi)展工作。
企業(yè)首先應(yīng)當(dāng)根據(jù)自己管理和業(yè)務(wù)的特點(diǎn)，在公司內(nèi)部建立起信用管理和風(fēng)險(xiǎn)控制的科學(xué)管理框架，改變不合理的管理授權(quán)關(guān)系，建立起一個(gè)科學(xué)的信用管理組織體系，分清管理權(quán)責(zé)?，F(xiàn)代企業(yè)管理實(shí)踐表明，信用管理應(yīng)作為一項(xiàng)重要的企業(yè)管理職能，獨(dú)立地、專業(yè)化地發(fā)揮作用。企業(yè)一定要建立健全內(nèi)部信用風(fēng)險(xiǎn)管理職能和制度。并且要特別注重信用政策的制定和實(shí)施的科學(xué)性和有效性。信用政策是企業(yè)開(kāi)展信用銷售業(yè)務(wù)的基本管理措施，應(yīng)當(dāng)從政策的目標(biāo)、制訂原則、方法等方面進(jìn)行科學(xué)的設(shè)計(jì)。一個(gè)合適的信用政策將有效地支持企業(yè)營(yíng)銷策略的實(shí)施和風(fēng)險(xiǎn)控制方案的執(zhí)行。
（二）改善客戶資信管理方式
客戶既是企業(yè)最大的財(cái)富來(lái)源，同時(shí)也是風(fēng)險(xiǎn)的最大來(lái)源。國(guó)有企業(yè)的資產(chǎn)流失部分地與客戶資信的管理方式落后有關(guān)。在業(yè)務(wù)承包制或銷售提成方式下，客戶資源通常壟斷在個(gè)別業(yè)務(wù)人員手中，公司難以對(duì)客戶的真實(shí)情況做出準(zhǔn)確的判斷。這種信息和權(quán)力的不對(duì)稱通常是產(chǎn)生決策風(fēng)險(xiǎn)的直接原因。因此，企業(yè)需要采取更為專業(yè)有效的方法，統(tǒng)一管理和優(yōu)化客戶資源。建立有效的客戶資信搜集渠道和管理方式，以獲得真實(shí)、全面的客戶資信并進(jìn)行集中統(tǒng)一管理是企業(yè)掌握客戶資源、減少?zèng)Q策失誤的先決條件。強(qiáng)化資信管理，企業(yè)必須首先做好客戶的資信管理工作，尤其是在交易之前對(duì)客戶信用信息的收集調(diào)查和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，具有非常重要的作用，而這些工作都需要在規(guī)范的管理制度下進(jìn)行。企業(yè)需要在5個(gè)方面強(qiáng)化客戶資信管理：客戶信用信息的搜集；客戶資信檔案的建立與管理；客戶信用分析管理；客戶資信評(píng)級(jí)管理；客戶群的經(jīng)常性監(jiān)督與檢查。尤其是要對(duì)客戶資信信息進(jìn)行專業(yè)化的管理，較大地提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策的水平。實(shí)行專業(yè)化的客戶資信評(píng)估，客觀地了解和評(píng)價(jià)客戶的資信能力和風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)有效地進(jìn)行客戶開(kāi)發(fā)、營(yíng)銷策略制訂和銷售業(yè)務(wù)決策的保障。企業(yè)通過(guò)采用成熟的客戶資信管理辦法，對(duì)客戶的交易價(jià)值、償付能力、信用風(fēng)險(xiǎn)做出全面的分析判斷其中包括：采用標(biāo)準(zhǔn)化的客戶信息數(shù)據(jù)庫(kù)管理方式、實(shí)行規(guī)范的客戶交易關(guān)系準(zhǔn)則和標(biāo)準(zhǔn)、客戶綜合評(píng)價(jià)和優(yōu)選模型的應(yīng)用等。因此，加強(qiáng)對(duì)客戶資源的科學(xué)、規(guī)范管理，對(duì)于改進(jìn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平具有至關(guān)重要的作用。尤其是對(duì)客戶信用實(shí)行專業(yè)化的評(píng)估，將大大地提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策的水平。
（三）強(qiáng)化賒銷信用風(fēng)險(xiǎn)管理
賒銷是企業(yè)的一項(xiàng)經(jīng)常性業(yè)務(wù)，然而如果業(yè)務(wù)管理機(jī)制設(shè)計(jì)不合理，則將會(huì)給企業(yè)帶來(lái)過(guò)多的管理成本支出和風(fēng)險(xiǎn)損失。賒銷業(yè)務(wù)最大的風(fēng)險(xiǎn)就是應(yīng)收賬款的回收。應(yīng)收賬款表面上是一個(gè)財(cái)務(wù)問(wèn)題，實(shí)際上涉及企業(yè)的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略、銷售管理方式、資金管理、債權(quán)管理、客戶管理等許多關(guān)鍵領(lǐng)域，因此必須系統(tǒng)地加以解決。關(guān)于應(yīng)收賬款管理，許多企業(yè)已制訂了一些相應(yīng)的管理制度，但是這些制度往往還遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能適應(yīng)當(dāng)前市場(chǎng)環(huán)境和現(xiàn)代企業(yè)管理的要求。存在的主要問(wèn)題是缺少管理的系統(tǒng)性和科學(xué)性。對(duì)于應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)管理至少應(yīng)考慮以下因素：應(yīng)收賬款的總量控制，涉及應(yīng)收賬款的預(yù)算與報(bào)告制度；賒銷管理程序和規(guī)范的建立；建立以賬齡控制為核心的賬款回收監(jiān)控體系；應(yīng)當(dāng)建立由專職人員負(fù)責(zé)債權(quán)管理體系，強(qiáng)化對(duì)長(zhǎng)期拖欠款的催收和處理。
綜上所述，風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的永恒主體，持續(xù)改進(jìn)是企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的靈魂。建立和完善企業(yè)的信用風(fēng)險(xiǎn)管理體系，是一個(gè)長(zhǎng)期而艱巨的任務(wù)，需要企業(yè)自上而下的全體員工共同參與和努力，需要各部門的通力合作。構(gòu)建科學(xué)完善的企業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)管理體才能確保企業(yè)的長(zhǎng)期、快速、穩(wěn)健的發(fā)展。
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