李代平
東方電機(jī)廠作為獨(dú)家發(fā)起人，以主要生產(chǎn)經(jīng)營性資產(chǎn)入股，設(shè)立了東方電機(jī)股份有限公司，并重組分立。重組后，東方電機(jī)廠除作為股份公司的控股股東外，主要從事為廠和股份公司提供教育、醫(yī)療、環(huán)衛(wèi)綠化、保衛(wèi)消防、住房、生活福利、離退休職工及家委會(huì)等服務(wù)與社會(huì)職能管理，都是第三產(chǎn)業(yè)的經(jīng)營業(yè)務(wù)。同時(shí)，還為股份公司提供產(chǎn)成品管理和產(chǎn)品包裝，發(fā)運(yùn)等勞務(wù)。面對經(jīng)營性質(zhì)轉(zhuǎn)變，經(jīng)分析認(rèn)識(shí)到只有在企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中強(qiáng)化財(cái)務(wù)責(zé)任指標(biāo)的事前、事中和事后控制，才能降低企業(yè)的成本費(fèi)用。幾年來我們通過加強(qiáng)財(cái)務(wù)責(zé)任指標(biāo)控制，取得了一定的工作成效，具體做法如下。
一、建立以財(cái)務(wù)責(zé)任指標(biāo)為中心的考核控制體系
1、考核控制的主要財(cái)務(wù)責(zé)任指標(biāo)
（1）貨幣資金支出限額。即根據(jù)廠屬有關(guān)單位上報(bào)的貨幣用款計(jì)劃，經(jīng)審批后作為貨幣支出的可控制責(zé)任指標(biāo)下達(dá)到各二級單位執(zhí)行。
〔2）管理費(fèi)用限額。如辦公費(fèi)、修理費(fèi)、差旅費(fèi)等管理費(fèi)用等，根據(jù)廠屬有關(guān)管理處室上報(bào)的費(fèi)用計(jì)劃，經(jīng)審批后作為管理費(fèi)用可控制責(zé)任指標(biāo)下達(dá)有關(guān)職能處空執(zhí)行。
（3）制造（間接）費(fèi)用限額。根據(jù)廠屬、生產(chǎn)經(jīng)營部門（加儲(chǔ)運(yùn)公司、發(fā)電配件廠和印刷廠）上報(bào)當(dāng)年制造費(fèi)用和間接費(fèi)用計(jì)劃，經(jīng)審批后作為費(fèi)用限額可控指標(biāo)下達(dá)。
（4）歸口費(fèi)用限額。根據(jù)有關(guān)歸口部門上報(bào)的費(fèi)用計(jì)劃，如固定資產(chǎn)大修理費(fèi)、工程維修費(fèi)用、物資采購費(fèi)等，經(jīng)審批后作為可控責(zé)任指標(biāo)下達(dá)。
（5）材料期末及平均占用余額。有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營部門辦產(chǎn)品運(yùn)輸及包裝發(fā)運(yùn)等勞務(wù)）所需的物資，由采購部門上報(bào)的采購計(jì)劃，經(jīng)審批核定材料庫存占用指標(biāo)，后由采購部門執(zhí)行。
2、財(cái)務(wù)責(zé)任指標(biāo)的控制
（l）加強(qiáng)財(cái)務(wù)責(zé)任指標(biāo)的控制。財(cái)務(wù)責(zé)任指標(biāo)下達(dá)后，原則上不予調(diào)整。為了加強(qiáng)監(jiān)控，各二級單位建立了貨幣支出統(tǒng)計(jì)合賬，記錄有關(guān)貨幣支出情況，隨時(shí)掌握貨幣資金使用情況。若發(fā)現(xiàn)有的單位財(cái)務(wù)責(zé)任指標(biāo)已經(jīng)或接近超計(jì)劃，屬計(jì)劃內(nèi)的指標(biāo)項(xiàng)目，則立即通知有關(guān)單位申請?jiān)谀甓戎笜?biāo)中進(jìn)行調(diào)整，如果年度指標(biāo)已用完。則必須由用款單位申請追加，由主管財(cái)務(wù)副廠長批準(zhǔn)后方可辦理使用手續(xù)；對計(jì)劃外的指標(biāo)項(xiàng)目，必須經(jīng)財(cái)務(wù)副廠長“一支筆”審批，否則財(cái)務(wù)不予支付和辦理。
（2）為加強(qiáng)財(cái)務(wù)責(zé)任指標(biāo)的控制，降低成本費(fèi)用。對經(jīng)批準(zhǔn)下達(dá)二級單位相關(guān)的財(cái)務(wù)責(zé)任指標(biāo)，要求各單位領(lǐng)導(dǎo)親自負(fù)責(zé)此項(xiàng)工作，將所下達(dá)的責(zé)任指標(biāo)層層分解，落實(shí)到班組和個(gè)人，以進(jìn)一步明確各自的責(zé)任。
（3）為加強(qiáng)財(cái)務(wù)責(zé)任指標(biāo)的控制，財(cái)務(wù)部在分單位核算的基礎(chǔ)上，按月將各二級單位財(cái)務(wù)責(zé)任指標(biāo)的實(shí)際情況以書面資料反饋給各單位，使各單位能及時(shí)了解和掌握本單位財(cái)務(wù)責(zé)任指標(biāo)的執(zhí)行情況，便于上下配合在事前、事中、事后做好控制工作，從而為降低成本費(fèi)用奠定了基礎(chǔ)。
（4）為加強(qiáng)財(cái)務(wù)責(zé)任指標(biāo)的控制，建立了財(cái)務(wù)責(zé)任指標(biāo)為中心的經(jīng)濟(jì)責(zé)任制考核體系，進(jìn)行嚴(yán)格考核，并直接與單位獎(jiǎng)金掛鉤，對控制成本費(fèi)用起到了一定的作用。
二、開展降本增效工作
針對我廠改制后的實(shí)際情況，我們把降本增效的工作重點(diǎn)放在了財(cái)務(wù)責(zé)任指標(biāo)的控制上。
（1）為了增收降支，我廠對下達(dá)各有關(guān)單位的管理費(fèi)用、制造費(fèi)用等責(zé)任指標(biāo)按5-10%削減。各單位必須按照削減后的財(cái)務(wù)責(zé)任指標(biāo)執(zhí)行，并進(jìn)行嚴(yán)格考核。
（2）努力加速資金周轉(zhuǎn)。要求物資采購部門對大家材料的采購實(shí)行比價(jià)采購，降低材料成本，并將材料庫存額降到最低。目前為進(jìn)一步加強(qiáng)管理，擬對大宗材料及設(shè)備的購置實(shí)行招標(biāo)制。
（3）嚴(yán)格控制銀行貸款規(guī)模，在力爭工廠與銀行簽訂的協(xié)定存款基數(shù)不斷有所增加，以增加利息收入。近兩年來，利息凈收入增加了58萬元。
（4）積極鼓勵(lì)對外創(chuàng)收、降低成本。工廠利用儲(chǔ)運(yùn)公司對外運(yùn)輸這個(gè)窗口，積極做好市場調(diào)查，加強(qiáng)貨物運(yùn)輸管理，提高裝車?yán)寐剩?jié)約車皮、縮短發(fā)運(yùn)周期，降低了運(yùn)輸成本。
1999年一2000年，我廠通過加強(qiáng)財(cái)務(wù)責(zé)任指標(biāo)控制，降本增效成效顯著，為工廠降低成本費(fèi)用，逐年減虧，提高效益，完成企業(yè)整個(gè)經(jīng)營目標(biāo)起到了重要作用。
（作者單位：東方電機(jī)廠財(cái)務(wù)部）
