淺談縣（市、區(qū)）長任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的重點和方法
作者：李星吾
上海會計2002.4
淺談縣（市、區(qū)）長任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的重點和方法
李星吾
湖南省岳陽市根據(jù)中辦發(fā)[1999]20號文件精神，通過開展縣（市、區(qū)）長任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，積累了一些經(jīng)驗。但從審計情況和結(jié)果看，也還存在一些問題，最主要的問題是審計重點不夠突出，審計方法運用單一，因而影響了被審計黨政領(lǐng)導(dǎo)干部業(yè)績的評定和責(zé)任的劃分，削弱了黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計應(yīng)有的作用。本文緊密結(jié)合我市實際，就縣（市、區(qū)）長任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的重點和方法談點粗淺的看法。
一、審計主要經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展指標(biāo)完成情況?？慈纹陬I(lǐng)導(dǎo)干部是否存在或授意、指使、強(qiáng)令有關(guān)部門弄虛作假，或被明確告知又無反對意見的違反國家有關(guān)規(guī)定的負(fù)有直接責(zé)任和領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任的問題。
（－）審計重點。（l）經(jīng)濟(jì)增長率。主要審計國內(nèi)生產(chǎn)總值完成額及增長率的真實性，分析第一、二、三產(chǎn)業(yè)在國內(nèi)生產(chǎn)總值中所占比重及變化情況。（2）全社會固定資產(chǎn)投資增長率。主要審計全社會固定資產(chǎn)投資的完成額及增長率的真實性，分析投資效益及投資結(jié)構(gòu)對社會生產(chǎn)力布局及經(jīng)濟(jì)增長的影響。（3）農(nóng)民人均純收入增長率的真實性（注意剔除物價因素）。（4）城鎮(zhèn)居民人均可支配收入增長率的真實性（注意剔除物價因素）。
此外，還可以增加與經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展有關(guān)的指標(biāo)，如進(jìn)出口總額等。
（二）審計方法。（l）調(diào)閱計劃、統(tǒng)計、財稅部門的相關(guān)資料，比較分析各項指標(biāo)的來源及其準(zhǔn)確性、合法性。（2）調(diào)查重大經(jīng)濟(jì)決策和重點建設(shè)項目，測算投資及效益情況。（3）走訪鄉(xiāng)村農(nóng)戶和城鎮(zhèn)居民，測算其人均收入和人均可支配收入情況。（4）查閱任期領(lǐng)導(dǎo)干部自述的書面材料。（5）查閱相關(guān)的任期領(lǐng)導(dǎo)干部主持召開的辦公會議記錄紀(jì)要。
二、審計財政預(yù)算收支及預(yù)算外收支情況?？慈纹陬I(lǐng)導(dǎo)干部是否存在或直接簽署意見，或縱容、包庇，或被明確告知又無反對意見的違反國家財經(jīng)法律、法規(guī)的負(fù)有直接責(zé)任和領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任的問題。
（一）審計重點。（l）財政收入的真實性。主要審計財政收入中是否有“水份”，分析地方固定收入和可用財力增長水平。（2）財政支出的合法性。主要審計財政支出是否嚴(yán)格按本級人大批準(zhǔn)的預(yù)算執(zhí)行，分析有無縣（市、區(qū)低審批的專項資金及重點工程建設(shè)資金逃避人大監(jiān)督的現(xiàn)象。（3）財政收支平衡的真實性。主要審計是否有潛在“赤字”，搞人為的虛假平衡。（4）財政預(yù)算外收支的真實性。主要審計財政預(yù)算外收支的征收、管理和使用情況，看是否存在由縣（市、區(qū)）長掌管而沒有通過本級人大審議，在財政“籠子”之外循環(huán)的現(xiàn)象。（5）財政負(fù)債的合理性。主要審計世行貸款還本付息。糧食虧損掛帳消化是否按期按規(guī)定處理；重點建設(shè)項目是否拖欠工程款，等等。
（二）審計方法。（l）詳查財政局、地稅局提供的上級財稅部門已經(jīng)批復(fù)了的預(yù)算資料及有關(guān)帳證。（2）調(diào)查部分納稅戶和鄉(xiāng)鎮(zhèn)，了解是否有征“過頭稅”、“墊稅”、“買賣稅”和混淆入庫級次、挖擠上級財政收入的現(xiàn)象。（3）延伸審計財政重點撥款項目和單位，特別注意縣（市、區(qū)）長親自審批的款項。（4）走訪本級人大和審計機(jī)關(guān)，查看同級財政審計報告和審議情況。（5）查閱任期領(lǐng)導(dǎo)干部自述的書面材料。（6）查閱相關(guān)的任期領(lǐng)導(dǎo)干部主持召開的辦公會議記錄紀(jì)要。
三、審計重大經(jīng)濟(jì)決策和重點建設(shè)項目。看任期內(nèi)領(lǐng)導(dǎo)干部是否存在或決策失誤，或違反有關(guān)規(guī)定程序擅自于預(yù)從中收受賄賂、或變相得到“好處”，或失職演職造成損失浪費等負(fù)有直接責(zé)任和領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任的問題。
（一）審計重點。（1）重大經(jīng)濟(jì)決策的合規(guī)、合法和效益情況。（2）重點建設(shè)項目立項審批及資金來源情況。（3）重點建設(shè)項目指揮機(jī)關(guān)（臨時指揮部）財務(wù)收支情況。（4）重點建設(shè)項目招投標(biāo)、質(zhì)量管理和政府采購情況。（5）出臺地方政策與重大經(jīng)濟(jì)決策和重點建設(shè)項目配套情況。
（二）審計方法。（l）查閱作出重大經(jīng)濟(jì)決策并與之配套的地方政策的文件依據(jù)。（2）調(diào)查財政、建設(shè)、經(jīng)貿(mào)等部門具體執(zhí)行情況。（3）詳查重點建設(shè)工程有關(guān)資料和財務(wù)收支帳、證、表。（4）座談、聽取群眾意見。（5）查閱任期領(lǐng)導(dǎo)干部自述的書面材料。（6）查閱相關(guān)的任期領(lǐng)導(dǎo)干部主持召開的辦公會議記錄紀(jì)要。
四．審計所在單位[縣（市、區(qū)）政府辦]財務(wù)收支和預(yù)算外收支情況。看任期領(lǐng)導(dǎo)干部是否存在或直接經(jīng)辦、直接簽署意見、直接簽字報銷，或授意、指使、強(qiáng)令、縱容、包庇，或被明確告知又無反對意見的直接涉及單位、本人和身邊工作人員違反財經(jīng)法律、法規(guī)，使國家集體財務(wù)遭受損失的負(fù)有直接責(zé)任和領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任的問題。
（－）審計重點。（1）財務(wù)收支的真實性、合法性。（2）預(yù)算外資金專戶儲存情況。（3）亂收費、亂攤派、拉贊助情況。（4）交納各種稅費情況。（5）私設(shè)“小金庫”情況。（6）基本建設(shè)情況。（7）內(nèi)控制度及執(zhí)行情況。（8）創(chuàng)辦經(jīng)濟(jì)實體及其合法經(jīng)營情況。
（二）審計方法。（l）詳查財務(wù)收支帳、證、表。（2）詢問領(lǐng)取使用的票證，如收款收據(jù)、行政事業(yè)性收費票據(jù)等。（3）測試內(nèi)控制度及其執(zhí)行。（4）盤點固定資產(chǎn)，如小車、空調(diào)、復(fù)印機(jī)、電腦等。（5）核對銀行帳號。
五．審計任期內(nèi)個人廉潔自律情況?？慈纹陬I(lǐng)導(dǎo)干部是否存在或利用職權(quán)和職務(wù)上的影響為個人和親友及身邊工作人員謀取不正當(dāng)利益，或假公濟(jì)私、化公為私，或講排場、比闊氣、揮霍公款、鋪張浪費等違反財經(jīng)法律、法規(guī)的負(fù)有直接責(zé)任和領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任的問題。
（－）審計重點。（l）個人收入情況。（2）個人住房情況。（3）配發(fā)的辦公用品的標(biāo)準(zhǔn)、登記、管理、使用及清理移交情況。（4）個人所得稅繳納情況。（5）收受紅包、禮品、禮金、有價證券等情況。
（二）審計方法。（l）查閱個人收入申報表。（2）座談了解群眾的意見。（3）走訪領(lǐng)導(dǎo)干部身邊工作人員。（4）實地考察領(lǐng)導(dǎo)干部工作、生活場所。（5）查閱任期領(lǐng)導(dǎo)干部自述的書面材料。
筆者認(rèn)為，縣（市、區(qū)）長任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計既要“審事”、又是“審人”。各地要根據(jù)本地區(qū)的實際情況確定審計的重點，然后根據(jù)審計的重點合理運用有效的審計方法。但是值得注意的是。確定審計重點必須牢牢把握權(quán)責(zé)對等的原則，被審計黨政領(lǐng)導(dǎo)干部僅對其擁有或行使權(quán)力有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動、行為的后果承擔(dān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任，權(quán)力涉及不到的被審單位其他行為、活動的不具有經(jīng)濟(jì)后果的責(zé)任不屬于經(jīng)濟(jì)責(zé)任范圍。也就是說，權(quán)力有多大，責(zé)任就有多大；權(quán)力行使到哪里，經(jīng)濟(jì)責(zé)任就落實到哪里；行使什么樣的經(jīng)濟(jì)權(quán)力，就承擔(dān)什么樣的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。
（作者單位；湖南省岳陽市審計局）
