隨著支付系統(tǒng)的普及應用，支付手段的快速更新所帶來的新業(yè)務和新知識對完善內控制度建設、有效地防范各類風險、確保銀行資金安全帶來了嚴峻挑戰(zhàn)。因此，認真分析當前基層央行會計內控制度建設中存在的問題，并完善會計內控機制已勢在必行。
一、存在的問題
（一）對內控制度缺乏整體性和系統(tǒng)性認識，影響內控制度的建立
健全有效的內控制度對于規(guī)范管理、提高會計工作質量起著重要保障作用。但在執(zhí)行內控制度上仍存在薄弱環(huán)節(jié)，主要表現(xiàn)為：一是錯誤地將內控制度建設片面理解為臨時階段性工作；二是普遍認為內部控制就是補充一下制度相關的內容，忽視了內控是業(yè)務運行過程中環(huán)環(huán)相扣、相互制約、相互牽制的基本特征，缺乏對內控制度整體的認識；三是誤認為會計內部控制是部門科長的事情與己無關，忽視了內部控制的系統(tǒng)性、廣泛性和全局性，導致會計的基本職能作用未能得到有效發(fā)揮；四是個別業(yè)務人員不能正確理解內部控制的真正意義，有的人把內部控制建設理解為就是制度的建設和業(yè)務操作規(guī)程簡單匯總；此外，個別人把內控制度與規(guī)章制度混為一談，認為做了整章建制方面的工作，就等于建立了內部控制機制，內部控制目的就達到了。缺乏對內控制度整體性和系統(tǒng)性的認識，對內控制度建設缺乏前瞻性，防范意識不強，削弱了內控制度的制約作用，致使會計核算缺少必要的牽制、監(jiān)督作用，在業(yè)務操作中潛藏巨大的風險隱患。
（二）內控制度更新相對滯后，制約業(yè)務的發(fā)展
“內控先行”的管理理念要求制度制定應優(yōu)先于業(yè)務發(fā)展，而實際情況是自支付系統(tǒng)運行以來，一些相關的制度、辦法已不適應新業(yè)務發(fā)展的要求，相應的制度風險、操作風險、系統(tǒng)運行的風險也隨之增大；個別崗位相互牽制與崗位責任不匹配的現(xiàn)象仍然存在，部分內控制度的建立與業(yè)務的發(fā)展未能同步。隨著操作流程、管理要求等方面都發(fā)生了根本性的變化，新業(yè)務、新情況、新問題不斷涌現(xiàn)，原有的內控制度不能涵蓋所有業(yè)務，極易形成新的風險點。近年來央行根據(jù)支付業(yè)務發(fā)展的要求，相繼出臺了一系列的制度及辦法，修訂了相關的內控制度，但制度更新存在一定的滯后。此外，基層央行業(yè)務部門作為內控制度的執(zhí)行者，執(zhí)行各項規(guī)章制度是做好會計工作的關鍵，但在人員不整的情況下（休假、外出學習），內控制度要求與人員配備的矛盾問題也凸顯出來。內控制度建設滯后于業(yè)務發(fā)展，特別是目前的會計內控制度對新業(yè)務、新問題等關注的力度不夠，從而導致了內控措施乏力，這無疑給會計工作帶來風險和隱患，使內控制度的執(zhí)行大打折扣。
（三）內控制度建設缺乏可操作性，使其執(zhí)行力度下降
相關的內控制度跟不上業(yè)務發(fā)展需要，缺乏建立一套系統(tǒng)完整、科學和時效性強的內控制度；部分內部控制制度過于概括和條文化，實際工作中缺乏可操作性，不能為業(yè)務工作提供實際的指導。這在一定程度上弱化了內部控制制度的約束力，不利于會計人員對內控制度進行系統(tǒng)的學習和掌握，造成工作中發(fā)生有章不循、違規(guī)操作的現(xiàn)象。此外，滯后、缺乏可操作性的制度也形成了長期以來的重業(yè)務、輕制度的培訓，忽視對人員職業(yè)道德、法律法規(guī)等方面的教育，從而導致“發(fā)現(xiàn)問題、進行糾正、再次發(fā)現(xiàn)問題、再次整改”，陷入屢查屢改的循環(huán)，造成制度落實不到位、執(zhí)行不嚴格的現(xiàn)象。
二、建議及措施
第一，加大學習力度，完善內控管理。要充分認識到內控制度建設的重要性和迫切性，把內控制度建設納入重要議事日程；樹立“內控先行”管理理念，不斷完善內控制度，提高內控制度的約束力，樹立風險防范意識，把各項規(guī)章和內控制度有機地結合起來，不斷地解決內控制度規(guī)范性、系統(tǒng)性的問題；注重內控制度的可操作性和時效性，及時修訂、補充相關的內控制度，使內控制度建設與業(yè)務發(fā)展相匹配。
第二，完善制度建設，強化核算管理。要針對業(yè)務中的風險點制定切實可行的防范措施，建立一套系統(tǒng)完整的適用性強的內控制度作為開展會計核算工作的前提條件；根據(jù)新業(yè)務發(fā)展變化的特點，對內控制度進行完善，使其具有時效性和可操作性；同時結合業(yè)務特點，進一步完善相關管理制度及操作規(guī)程，規(guī)范會計核算的業(yè)務操作，提高會計核算質量。
第三，實行監(jiān)督控制，完善制約機制。嚴格按照內控制度的要求，合理設置各個崗位，做到分工明確，責任清晰，達到相互監(jiān)督、相互制約的目的。實現(xiàn)業(yè)務人員自覺執(zhí)行內控制度，各崗位人員相互分離、相互控制，逐步形成責任到崗、風險到人、自我約束、自我完善的內控管理機制。
第四，規(guī)范操作管理，強化人員控制。以“人人防風險、人人重案防”為重點，完善內控制度建設，強化制約措施，對現(xiàn)有不適應、不合理的相關制度及時進行補充、修訂，使之更嚴密、更完善。通過建章立制，使內控制度的觸角延伸到會計核算的每一個角落，將每一個崗位、每一道工作程序、每一個業(yè)務流程全部納入內控制度的監(jiān)督之下，形成一個有章必循、違章必糾、堵塞漏洞的良好局面。
第五，狠抓內控制度落實，維護制度的嚴肅性。制定制度是基礎，抓好落實是關鍵。嚴格執(zhí)行會計內控制度，發(fā)揮會計制度權威性、強制性作用，具體做法有：一要抓好制度的落實，把內控制度落實與工作實際緊密地結合起來，及時發(fā)現(xiàn)問題，堵塞漏洞、防范資金風險；二要把崗位輪換、強制休假制度真正落到實處，使內控制度執(zhí)行到位，人員配備到位，風險措施到位，從而減少在業(yè)務操作中風險隱患的發(fā)生；三要定期與開戶單位進行“面對面”對賬制度，形成一套完整的內控管理機制，發(fā)現(xiàn)問題及時糾正，采取有效措施，堵塞漏洞、防范風險，強化內控制度的落實，避免“真空”現(xiàn)象的發(fā)生。
（作者單位：中國人民銀行雞西市中心支行）
